我国现代企业制度建设的基本方式和内控体系研究构架

干予川

摘要：在企业现代化管理过程中企业的内部控制是一个必然产物，建立现代企业制度的一个内在要求就在于强化建设内部控制体系。基于此，在新的社会经济环境中为帮助现代企业实现健康、长远的发展和创造更多的经济效益，就需要将内部控制所具有的作用充分发挥出来，结合企业实际情况制定一个切实可行的内部控制体系。通过研究企业的内部控制体系建设，能够帮助企业更好的防范风险，真正实现可持续发展。

关键词：现代企业制度建设;基本方式;内控体系;研究构架

现如今，随着现代科技的发展，人类知识更新与西方工业社会均发生了翻天覆地的变化，在解决当代经济发展中企业的各种问题时，促使人们渴望运用一种新型、有效的管理思想与观念，其发展趋向主要表现为应变、求实、进取、创新与攀高，为此有必要积极的建设我国现代企业制度。同时，在企业内部通过实施内部控制能够更好的建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益，还能够有效解决会计失真的情况，积极的防范各种财务风险。

1.内部控制的内涵、作用、基本方式

1.1内涵

内部控制作为一个动态的的概念，其内涵也在变化发展当中，当前一种最为普遍的说法就在于企业与员工实施的权责明确、制衡有力的动态管理过程，以此可以指导企业更好的开展各项业务活动，为资产安全性、完整性提供充足的保障，及时发现错误与舞弊行为，并及时的纠正，再加上一系列政策、措施与程序的制定与实施，从而能够为会计资料的真实性、合法性与完整性提供充足的保障。内部控制有广义与狭义之分，其中广义是指企业的一个内部管理控制体系，涉及为企业正常经营所需的各种管理措施，以此能够为资产的安全性与完整性、会计信息的真实性与准确性提供充足的保障，还能够强有力的贯彻与执行国家相关法律法规、企业内部各项规章制度。

1.2作用

通过实施内部控制在一定程度上可以帮助企业更好的构建现代企业制度，强化内部管理，致力于经济效益的显著提高，类似于会计失真的问题都能够得到妥善解决，还能够实现对各种财务风险的有效防范。内部控制作为组成现代企业管理的一项重要内容，在许多方面都发挥着至关重要的作用，诸如正常有序的开展企业各项工作、提高企业自身的经营效率、构建现代企业制度。同时，现代企业的经营成果与内部各个部门之间的密切协作有关，基于此内部控制可以利用各个部门（会计、统计、业务、审计等）所制定的制度规划、有关报告等来实现企业的双重功效，即综合与控制。值的一提的是，企业在内部控制过程中有必要建立一个相对规范的对外投资决策和程序，在重大投资决策的帮助下对联签责任制度进行集体深意，强化各个环节的会计控制，诸如项目立项、评估、实施、投资处理等，从而能够积极有效的防范各种投资风险。

1.3基本方式

关于企业内部控制的基本方式通常涉及的比较多，诸如组织规划控制、预算控制、成本控制、风险控制等。

2.我国企业内部控制现状

2.1企业部门分割，内部控制缺乏整体性

当前，我国企业内部控制的主导部门主要在于审计、财务部门，风险管理部门尚未在一些企业中设立下来，促使那些带有部门色彩的内部控制制定、主体内容、方式等都缺乏整体性，且各部门在制定职责时都立足于本部门的角度，从而无法保证内部控制的现实性与可操作性。具体可以通过以下几点表现出来：第一，审计部门的职责就在于核查检查业务、风险，促使内部控制逐渐成为一种事后评价、核查，而这与全面内部控制的初衷背道而驰，还将事前控制、事中控制的缺陷暴露出来;第二，财务部门的职责促使内部控制侧重于反应运营效率风险、财务效果，对于业务过程本身所具有的业务属性漠不关心，促使内控体系会直接影响到业务的顺利进行，有时甚至还会背离实际运营效果。

2.2内部控制目标不重视运营效率

企业实施内部控制的最终目的就在于帮助企业实现利益的最大化，诸如会计系统控制，且还需要合法合规的开展管理，保证经营效率与效果。基于此，就需要对企业的整个经营过程进行详细的分析，将非财务目标控制增加到内部控制当中。风险评估作为一种主要的控制手段，借助这种手段能够对企业内部的控制环节进行科学的识别与分析，还能够事前就控制经营管理风险，即哪个环节的控制风险最大就需要加强控制，不管其是否会直接影响到企业的会计系统。但是，我国许多上市企业普遍尚未制定一个有效的风险管理机制，不能充分分析市场，风险意识不足，侧重于应用财务杠杆而不重视经营风险，从而极易造成风险控制失效的情况，也不利于及时的调整公司本身的经营战略。

2.3不能充分发挥内部审计职能

内部控制作为一种过程与实践，也是一种内部控制制度，本身具有三种机制以此可以更好的协调所有者、管理者、雇员的既定利益与制衡各种权力，诸如激励机制、约束机制、协调机制，促使他们能够承担自己的职责，因此必须适当的监督整体内部控制过程，必要时开展监督活动予以修正。当前，我国内部审计充满行政命令色彩，工作范围受到的限制比较大，也不能充分发挥内部审计组织所具有的作用。

3.建设企业内部控制体系的有效措施

3.1建设框架

企业内部控制体系框架通常涉及的内容比较多，诸如目标、责任主体、基本原则、建设主线等，其目标在于运营效率与效果、报告可靠、经营合法等。具体在建设时需要多个主体的共同参与，诸如董事会、监事会、管理层、全体员工，其中责任主体以股东、管理层为主，究其原因就在于管理层作为受托代理人，除了董事会，其对于企业的掌控比其他主体都要搞，因此有义务、也有责任对内部控制体系进行建立与维护。建设内部控制的主线就在于治理结构、业务控制、财务控制;而建设内部控制的基础就在于治理结构，这是组成内部控制的一项重要内容，通常包括两个层面，即硬结构、软结构;财务控制的实现需要借助财务管理权力的各个方式，诸如分配体系、资产管理、资金管理等。财务分析在财务控制建设过程中作为一项重要工作，业务控制是财务控制的延伸，在界定业务控制点、控制方法时有必要站在财务的角度，并借助流程与政策的方式在业务活动中加入关键控制点。

3.2建设基本原则

合法性原则：这是内部控制建立中的一项最为根本的原则、基本前提，有必要在国家宏观控制欲指导下建设内部控制体系，且还需要符合国家的宏观控制制度。为此，有必要严格按照国家的相关法律法规要求，与政府监管部门的监管要求、企业集团与本企业所制定的管理制度要求相符。第二，可操作性原则：主要是按照企业不同实际情况、内部控制的不同重点来制定内部控制体系，以此才有助于其目标的真正实现，按照这一原则要求在构建内部控制体系时必须满足相关法律法规要求，并结合企业业务、管理情况因地制宜的建设风险管理体系[5]。

3.3体系设

建立风险管理机制。企业需要对自身所具有的优劣势、长短处和外界的机会、威胁进行客观分析，对自己的生存与机遇进行统筹考虑，风险分析需要在制定公司战略目标、日常內部控制过程中贯穿。第二，构建一个相对比较灵敏的信息系统、监控系统，科学的分析、识别、评估、控制各种不利事件与主要风险因素，一旦内外部因素出现变化就需要做出及时的调整、应变。第三，在信息方面，科学的搜集、整理内外部信息，注重交流渠道与方式，在发展信息技术的过程中需要密切留意控制系统。

4.结束语

综上所述，为帮助企业提升运营效率和效果，确保企业能够实现合法经营、资产安全完整、会计信息真实可靠，就需要加强内部控制，构建一个完善的内部控制体系，从而才能满足现代企业制度的根本要求。

参考文献：

[1]贺宇.我国工业企业会计内控体系构建分析[J]. 现代经济信息，2017（36）：152，154.

[2]钟静平.房地产企业的财务内控制度建设[J]. 时代经贸，2013（10）：83-83.

[3]孙红丽.现代企业治理机制下的财务内部控制体系建设研究[J]. 经济视野，2014（12）：198-198.

[4]王俊玲.我国行政事业单位内部控制规范体系建设方法的讨论[J]. 现代经济信息，2019（18）：95.

[5]肖晋，季丰，柏伊菁.我国现代企业制度建设的基本方式和内控体系研究[J].环渤海经济瞭望，2010（3）：22-24.