大数据背景下对企业内部审计影响探究

秦政 赵梦丽

摘要：大数据在生活中的应用使得人们的生活方式也在不断改变。随着社会经济的快速发展，大数据的优势日益明显。作为企业管理的重要组成部分，传统的审计模式已不适应现如今的审计工作。我们要抓住大数据时代带来的机遇，努力应对挑战，推动内部审计在大数据环境下的发展。

关键词：大数据;内部审计;影响

1.企业内部审计职能及问题

1.1内部审计职能

首先是价值管理。内部审计人员从经济型、效率型和有效型三方面关注公司资源利用。其次是企业信息系统审计。通过内部审计，确定公司信息系统是否为报表编制提供了可靠的信息，是否存在有效的内部控制制度，最终降低错报漏报风险;第三是项目审计。内审部门对具体项目的审核。内部审计负责识别项目的目标是否能够实现，项目是否按照计划有效运行并总结经验。第四是内部财务审计。它定期检查用于编制财务报表的财务记录和相关文件，将错误和造假扼杀在摇篮之中，解析财务数据走向;最后是经营审核。内部审计部门可以对业务部门进行经营审计，对内部控制以及风险管理的有效性进行审查，并提出进一步提高绩效和管理的建议和对策。

1.2内部审计存在的问题

1.2.1内审地位不高

绝大多数企业不设置内部审计部门。在现行经济体制影响下，企业管理缺乏前瞻性思维，运营管理中未考虑制约机制，缺乏对审计的认知水平，从而导致认知不足。内部审计部门重视不足，审计工作进展不顺利，最终降低了内部审计的作用。

1.2.2内审独立性不足

内部审计的领导水平越高，审计的独立性和权威性越高，就越有利于审计工作的顺利开展;在我国，很少有董事会直接领导的内部审计，主要集中在上市公司。在规模较小的企业中，甚有财务经理兼任内部审计工作，较易引起金融欺诈从而导致内审独立不足。

1.2.3内审环境较差

内部审计发展时间较短，受计划经济影响，从管理者到员工对内部审计知之甚少，阻碍内部审计人员工作开展，甚至有些人认为审计是错误行为，限制企业的经营自主权，客观上造成内部审计人员和被审计单位的理解和沟通障碍，使内部审计工作没有足够的宽松环境。

2.大数据时代内部审计所面临的机遇与挑战

随着信息技术的飞速发展，大数据正日益渗透到企业的生产经营管理中，因此，在大数据环境下，企业内部审计显得越来越重要。

2.1大数据时代内部审计所面临的机遇

2.1.1审计环境的变化

审计环境分为外部审计环境和内部审计环境。从整体情况看，国家鼓励大数据发展，并制定相关政策对该产业进行扶植。从局部情况看，大数据时代影响了企业文化、组织结构和企业管理流程。运用大数据技术，可以更方便地通过企业的各个部门、各个方面获取数据和信息，减少了人为干扰和处理因素，从最根本上保证了数据源的客观性。

2.1.2审计方法的变化

在过去传统的内部审计中，审计的发展更多地依赖于内部审计师的经验，大多数审计方法都是基于抽样审计，即从局部推断整体。这将导致对信息的把握存在一定的片面性，存在抽样风险，在一定程度上影响审计的准确性。在大数据时代中，“综合审计”更为突出，原有的“抽样审计”将逐渐被淘汰。大数据的独特优势可以将不同行业、不同企业、不同信息源的数据纳入统一的数据平台，并以适当的纬度进行交叉比较和深入分析，提高内部审计的准确性和全面性。

2.2大数据时代内部审计所面临的挑战

2.2.1构建内审平台面临的挑战

收集真实有效数据的“大数据内审平台”是大数据分析和挖掘潜力的基础。如果大数据中分散的信息系统不能整合到统一的数据平台中，内审平台数据分析结果的有效性将受到限制，内审平台的效率也将无法保证，难以实现风险预警和在线监测功能。因此，如何构建一个具有数据挖掘应用、风险导向评价、预警、内部监督评价等功能的内审平臺将是一个巨大的挑战。

2.2.2审计风险的挑战

数据安全主要是指由于系统瘫痪等系统原因导致数据丢失或不可访问的风险。在大数据时代，内部审计的风险在于系统安全，主要针对未经授权的访问和数据安全。一旦审计信息平台的安全控制系统失控，未经授权访问数据信息的风险就会增加。最终系统中存储的系统程序和数据可能会发生不适当的更改从而导致数据风险的增加。

2.2.3平衡大数据技术投资与回报的挑战

对于企业而言，项目投资与回报的平衡一定备受关注。内部审计引入大数据技术也是如此，企业同样需要权衡投资回报。然而，大数据项目往往不能有一个可以提前确定的投资回报。如果效益不确定，投资资金有限，项目紧迫性不强，企业就不会持续投入大数据，内部审计技术的改进就变得困难。

3.大数据背景下企业内部审计发展建议

3.1建立审计综合分析平台

审计综合分析平台的建立，有利于审计数据和信息的有效整合。审计综合分析平台可以跨业务、跨机构、跨风险整改基础数据。当一个行业成熟到一定阶段，就会有客观的行业分析和数据对比，以及上下游行业的相关信息。这些信息的使用，使得一个有效的审计综合分析平台可以分析是否存在欺诈或改进的交易。

3.2建立风险防范机制

对于企业生存发展来说，数据的地位不可小觑，尤其是在大数据环境下，企业数据的安全管理更为迫切。无论是企业自身提出的内部审计制度还是服务外包，企业都需要建立有效的风险防范机制，制定有效、针对性强的数据管理办法，明确各方在数据管理上的职责，避免信息泄露，从而有效控制数据泄露和滥用的风险。同时完善员工管理制度，明确员工职责的风险因素分配，严禁内部人员泄露公司信息。一旦在管理中发现风险因素，及时报告并提出相应的解决方案。

3.3利用和购买数字化审计工具

随着服务外包的不断推广以及技术分工的细化，价值链中的一些业务流程可以从企业中分离出来，外包给外部的专业服务提供商。现如今，审计行业有许多成熟稳定的数字审计工具。因此，企业可以在权衡人员、资金、管理需求等因素的基础上，选择使用和购买数字化审计工具。

参考文献：

[1]张娆，齐珊.大数据时代的会计教育革新[J].辽宁经济，2019，（2）

[2]饶水林.基于大数据技术的审计应用[J].齐鲁工业大学学报，2017，（31）

作者简介：

秦政（1993.03-），男，汉，山西长治人，会计专硕，研究方向：财务管理。

赵梦丽（1994.1-），女，汉，山西长治人，会计专硕，研究方向：财务管理。