探究政府补贴在科技企业中的规划及内控管理

薛飞

摘要：为激发企业在创新、研发方面做出投入的热情，国家相关部门陆续颁发了很多和财政及税收相关的优惠政策，特别是颁发了和科技创新企业相配套的很多补贴政策。在这样的情境下，我们应深度思考的问题是企业主观上是否真正重视政府补贴，其是否将自身的扶持作用充分发挥出来等。文章在介绍政府补贴、内部控制相关概念的基础上，解读国内政府补贴现状，较为详细的探究企业怎样成功申请到政府補贴。在获得补贴后可以采用的有效的内控管理方法，进而帮助企业在政策规定的范畴中，最大限度的提升对政府补贴的利用效率，为科技创新、企业持续发展提供更多动力。

关键词：政府补贴;科技企业;内控管理;措施探究

2008年爆发的金融危机对世界各国经济造成不同程度的创伤，为对本国经济发展形成良性刺激作用，很多国家在政策编制及实施方面的力度达到了前所未有的层面，陆续把科技创新作为重要的国家战略发展方向之一，对高端科技创新、技术开发方面的投资力度持续增强。我国陆续颁发了很多财政与税收优惠政策，在科技企业发展过程中，财政补贴成为了一股重要的企业资金来源之一。但现实中依然暴露出一些不足，一是政府补贴规模持续扩增，二是部分科技企业的创新能力并没有显著提升，在某些领域中一些企业甚至还利用违法途径骗取政府补贴。在这样的情境下，理应更深入的研究政府补贴内容及要求，协助企业有效规划申报计划、结合自身条件获得政府补贴，借此方式使政府补贴的作用发挥到最大化。

1.概念界定

1.1政府补贴

我国现有文件内已经对政府补助做出明确定义，可以将其理解成政府以无偿方式为企业提供货币性或非货币性资产，但是政府作为投资者身份对企业投入的资本不被纳入至补助范围中。其主要被细分成和收益有关及和资产有关的两种类型，宗旨在于鼓励企业在运营阶段强化技术创新力度，创造更多的就业机会，引领新兴产业获得更大发展空间等。而政府补贴则是政府为鼓励企业开展技术创新活动，为他们提供和研发活动或者科学技术创新有关的部分补助资金，比如科研项目启动及技术升级改造资金等。

1.2内部控制

即一个企业为达成自身的经营目标，维护资产的安全性、完整性，确保会计信息资料的准确性与可靠性，更好的贯彻落实经营方针，最大限度的保证经营活动的低成本性与高效率，进而在企业内部采用的自我调整、管束、规划、测评与管控等多种手段、措施的总称。

2.国内政府补贴现状分析

2.1补贴的覆盖面

不论是中央还是各地政府机构，主观上就形成了帮扶数个特定产业的意图，故而在很长的一段时间中，电子信息、生物医药、高端装备、新材料、新能源等领域的技术产业成为了各地政府补贴的重点对象。近几年来，人工智能、数字创新、文化创意产业等也被陆续纳入至政府补贴的范畴中。

2.2补贴力度

当下，国内各地政府采用的补贴力度相对较大，经济市场内许多上市公司营运阶段收到一定数额的政府补贴，且有逐年增长的趋势，从这个层面上分析，国内政府补贴的覆盖面相对广泛，政府补贴的力度持续增大。

2.3补贴的经济后果

结合当下学者在研究中的发现，政府补贴行为带来的经济后果主要表现在影响会计稳定性和经济效率、企业绩效及盈余管理等方面上。有学者通过研究中探查到，政府补贴会引起政府对部分企业在政策性方面做出倾斜，通过实施多种影响金融机构贷款等政策去削弱企业的会计稳定性、减少经济效益，对负债率偏高、成长性优良的国企形成的影响更为显著。也有学者证实政府补贴和固定资产投资之间呈正相关性，而和无形资产及对外投资之间均呈负相关性，可能会引起部分企业降低无形资产及对外投资力度，使经济效益提升过程受到一定阻碍。也有人员发现，政府补贴通过改善企业之间的信息不对称现象，协助规模不同的企业提升经营绩效，强化他们吸引外部投资的能力。对于不同企业而言，政府研发补贴对企业技术创新能力形成的影响也不尽相同，很多学者指出，政府补贴有助于提升企业研发阶段的技术创新效率。童光荣等人员研究分析了政府补贴的时滞性，指出在政府补贴影响下，企业研发活动的行为真的存在着延迟性，政府研发补贴对当期与后期的研发投入活动均能起到激励作用，而政府补贴的激励效应自身也具备一定延迟效应。

3.科技企业内政府补贴的规划及内控管理措施

3.1扭转传统观念，调整对政府补贴的思想认识

当下，国内很多科技企业面对政府补贴时主要持有如下两种心态，一种是“我自身有钱，不想受政府的监督管理，自行决定如何进行科技创新投入”;另一种是“补贴是白来的钱，不要白不要，要了以后其他事宜再说”。对于持有第一种心态的企业，应明确单纯依赖市场与企业本体，创新的激励作用很难抵达社会最优研发投入层次，为此政府机构应对其适度作出干预;面对持有第二种心态的企业，在业务运营中一定要明确，政府为企业提供一定补贴支持，宗旨不是为优化企业的净利润，主要是为鼓励企业在科技研究方面做出更大的创新、技术实现持续发展进步。故而，各科技企业一定要端正心态，将现实科研项目作为始发点，确立自我健康、持久发展的中心地位，持续增加研发力度，提升研发工作效率，从技术改革创新视角出发去拓展产品的功能属性，增强企业的核心竞争力，把政府补贴看成是如虎添翼，只有这样方能将政府补贴的效力充分发挥出来，协助企业创造出更多效益。

3.2做好项目的统筹规划

众所周知，项目申报资料内容繁杂，只通过研究阅读通知公告的方式很难全面认识、了解，应深度分析公告内牵扯到的管理方法及有关附件提及内容，各项资金的申报要求存在一定差异，这就要求科技企业应加强自审，确认企业现有项目是否和标准要求相吻合，比如在“XX年首台（套）重大技术装备保费补贴资金申报”内，将“首台（套）”作为基本条件，需要相关部门依照指导目录逐一进行索引，而后才是保费补贴。其它类项目可能明确至投资总额、企业财务现状、技术要求、资格认证、产学研执行状况等方面。再如江苏省对于现代服务业提供的专项资金支持范围主要包括三类：一是促进两业融合发展。包括研发设计、检验认证、定制化制造、柔性生产、全生命周期管理控制、知识产权服务、优秀品牌培育等制造服务业项目;二是服务创新;三是废旧家电回收体系的构建。

故而，一定要自信分析现行的政府政策，当下国内部分大型企业已经创设了专门的“政府事务部”，而对于科技创新企业而言，绝大部分处于中小微企业的营运发展阶段，企业财会部门或行政部门承担起该项工作内容义不容辞。承担部门先要从科学技术、开发团队、财务现状、年均收入、企业建设规模等诸多方面进行自我测评，以此为据规划出和现实条件及企业未来发展能达到的条件相吻合的项目。

具体规划设计流程可以做出如下阐述：（1）项目分类：企业自身要掌握项目的所属类型，是国家级省级还是市级县级的范畴，牵头单位具体是哪个？在目标确定下来以后，企业可以采用最贴合设计方向的项目方案去申报政府补贴，只有这样方能实现有的放矢。（2）企业要全面了解申报项目对应的政府补贴政策，熟读有关资助项目的内容、申请条件、资助资金数额、验收条件、是否专款专用等以及需准备的各类企业资料等。（3）明确企业的行业属性、技术优势、人员优势、研发投入、新产品收入、产学研合作等，合理预判在依托的经济市场背景下未来几年中的发展趋向等。（4）合理规范财务处置过程，尤其是企业的研发投入进行单独罗列并核算，获得详细、证实的财务数据信息，呈现出企业较好的财务现状。（5）牢牢掌控并定时跟进项目具体规划内容，从财务视域出发，定时预测企业的营业收入、盈亏水平;从技术角度出發，定期更新技术发展路线等。

举例说明项目规划的重要性：江苏省互联网平台经济“百千万”工程项目申报政府补贴时，明确要求企业在本省内已完成注册，具备独立法人资格，持有自主开发的互联网服务平台并且已上线连续运营时间≥3年;企业内部已经建设了现代化制度，法人治理结构完整，运营管理体制完善且创新激励机制有效;形成了较强大的市场竞争及可持续发展能力;企业整体财务状况良好，平台规模或成长性处于本行业内的前端，有资料记载，云计算、大数据类型平台近些年的主营业务收入高于7000万元，兼并了苏中、苏北地区部分的互联网平台企业。以上项目在没有进行项目统筹规划的前提下就无法轻易申报成功。

3.3加强内控管理力度

3.3.1事前防控

科技企业要尽早建设严谨的内控规章体制，除了常规的企业需要建立严格财务、资金、授权审批管理制度之外，还需构建政府项目管理及其资金管理制度、和政府补贴有关的制度。在项目管理制度内，应建立以政府项目为单位的项目小组。把企业法定代表人确认成项目的首要责任人，由其承担补贴是否正常履职的法律职责。指派综合业务强的企业高层担任具体项目的负责人，项目第一负责人及具体项目负责人共同组成内部审核小组。项目小组选举出项目组长，由其全权负责项目工作推进过程。结合项目类型的差异，比如是研发攻坚项目，尽早组织技术骨干或核心技术人员建成研发专项小组;对于研发及执行并存项目，除了组建研发团队以外，还要增设执行团队。在项目资金管理制度内，明确要求分离管理自有资金与政府补贴资金;由银行账户到会计科目一定要分开设置，单独审核、记账，规避发生和自有资金及它类项目政府补贴混淆的情况。

3.3.2事中控制

对政府补贴资金与项目科研进展采用追踪、动态化管理方法。企业不仅要尽早对补贴资金进行规范化的账务管理，也要确保补贴效益能落到实处。项目审核小组要做到按周、月、季定时测评考核项目组的工作进展情况，监管和执行分离制度能确保项目能按计划严格推进，也能确保项目能够顺利通过政府的中期检查。若项目组出现延迟、偏离等状况，企业应尽早调配业务能力强与职业素养高的人员填充项目组，这是提升政府补贴资金使用效率的有效方法之一，也维护了项目补贴资金的安全性、合法性。

（2）秉持不相容职务相互分离的原则，加大对账目内容的盘点控制力度;严格依照规定要求使用政府资金，严禁出现挪用、占用情况;深度解读不兼容职务相互分离的制衡必要性，各部门、各岗位形成相互管束、监督的发展局面。

3.3.3事后监督、

在各个会计期间或每项重大经济活动落实后，项目审核成员均要及时履行审核职责，加大科研成果及项目经济活动的审查力度，尽早探查到企业内控中存在的疏漏及薄弱环节;针对会计期间或经济活动后的项目实况，各部门应及时将相关信息反馈给项目内部审核成员，分析资金筹集与需求量是否真正实现统一，项目实施和计划或预算是否完全吻合，作为被补贴扶持的科技企业，要主动和全面配合政府职能部门落实项目追踪及项目结题任务。

4.结束语

党的十九大报告内强调“创新是引领发展的第一动力”，故而政府进一步加大了对科技企业的补贴力度，宗旨在于通过政府的宏观干预去持续这类企业的自主创新能力，解除既往因自身资金供应不足而引起的自主创新能力偏弱的现实问题。通过政府补贴，对企业技术创新过程能起到明显的促进作用，帮助企业创造出更好的生存环境与成长机制，使我国社会经济水平层面的科学技术发展进步有更坚稳的基础。

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