完善高校科研经费监管体系的探讨

李美杰++尹顺达++刘爱实

【摘 要】 随着高等教育事业的蓬勃发展和国家科研投入的不断加大，高校科研经费管理已成为高校重要的课题之一。文章基于委托代理理论和高校治理理论，从预算管理、内部控制体系以及资产管理三方面对我国高校科研经费管理现阶段存在的问题及原因进行分析，并从完善高校科研经费监管体系的视角提出落实承担法人责任制、探索信息公开引入声誉机制以及完善高校内部治理等措施，为科研主管部门和课题承担单位协同管理好科研经费提供了借鉴思路。

【关键词】 科研经费； 法人责任制； 信息公开； 声誉机制； 高校治理

中图分类号：F647.25 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）29-0116-02

高校是我国开展科学研究的重要生力军。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据主管部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来媒体报道的情况看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或制度执行不严，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。2014年1月，中纪委驻教育部纪检组监察局发布消息称：2012年以来，教育部查处了14起国家审计署移送的高校教师挪用、贪污科研经费案件，7人移送司法机关，3人受到党政纪处分，挽回经济损失2 678.55万元。十八届中央纪委二次全会明确提出，要抓好高校学术诚信、科研经费等方面存在的突出问题。加强科研经费监管，着力构建高校科研经费监管体系，有助于规范科研行为，促进科研事业健康发展。

一、高校科研经费使用管理中存在的问题及成因

（一）预算编制不科学，批复后执行不严

科研立项申请时的经费预算大多由项目负责人编制，申报预算金额一般凭经验或简单估算而成，影响了预算的科学性；申报内容上往往不能将经济业务和会计核算口径相对应，实际支出时与预算偏差较大，预算控制的刚性约束作用无法发挥。

预算下达后，经批准的预算大多不在财务部门备案，财务部门对于项目的预算开支内容缺乏了解，只能按照一般规律予以报销，导致部分高校在科研经费使用中存在扩大开支范围和标准的现象。科研经费转拨不规范，有的项目负责人借科研协作之名，将科研经费挪作它用，或转入与项目负责人有直接经济利益关系的关联单位；有的财务手续不健全，经费转拨批件、项目合同、协作单位的合法有效财务凭据无法印证业务的真实性；有的预算调整不按规定履行报批程序。

上述现象的主要原因是受托责任履行不到位。受托责任起源于委托代理关系，资源的受托方接受委托，代为管理委托方交付的资源，受托方因此承担了合理有效地管理和使用受托资源，确保其按照受托人意愿履行的责任，并承担了如实向资源委托方报告受托责任履行过程及结果的义务。著名会计学家井尻雄士认为：受托责任的关系可因宪法、法律、合同、组织的规则、风俗习惯甚至口头合约而产生。就科研经费管理而言，高校作为一个组织，对提供其资源的政府或其他组织承担受托责任。高校应按照科研合同的约定，管理好科研经费，确保科研任务的高效完成。

（二）内部控制体系不健全

据科技部披露，2010年专项审计中只有不到14%的课题承担单位内部控制被评价为好。内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个相互联系的因素。

从高校控制环境的角度来看，由于之前科研经费占学校经费比例较少，普遍存在科研经费管理意识薄弱的现象。随着科研经费的数量成为衡量一个学校和教师的重要指标，高校又进入了重项目申请、轻经费管理的状况。部分人一度存在这样的错误认识，认为经费是项目负责人申请来的，因此项目负责人拥有充分的支配权。具体表现为不受预算约束，在科研经费中列支与科研活动无关的开支。管理部门受整个环境的影响，也未能对科研经费有效管理。

从风险评估和控制活动的角度来看，根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件要求，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。据了解大部分高校的审计模式还未能采用风险评估审计，对学校整体进行风险评估也未能有效持续进行。

从信息与沟通、监督的角度来看，高校对科研经费的管理和监督未能形成合力。科研管理部门对项目的财务执行情况不掌握，财务部门对项目的实施不了解，因此未能对借科研协作的名义转移资金的现象进行有效管理。此外，上级科研管理部门对课题承担单位的科研项目实施情况也存在着信息不对称现象，严重影响了科研管理。

（三）科研经费形成的资产管理不到位

目前高校还存在着科研设备重复购置、未能严格履行招投标程序、科研资产使用效率低以及科研形成的无形资产未纳入管理等问题。一方面是由于高校管理不到位，另一方面是原有的高校会计制度没有明确无形资产的确认、计量和报告规则。

财政部于2014年1月1日起实行的《高等学校会计制度》，明确了无形资产的账务处理，从制度上予以了完善。因此，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。不得隐匿、私自转让、非法占有学校用科研经费形成的固定资产和无形资产。

二、健全高校科研经费监管体系的思路和对策

（一）落实承担法人责任制

随着我国经济社会发展对科技需求的持续增加，科研规模日益扩大，课题承担单位日趋多元，创新复杂程度不断提高，协同创新已经成为新的趋势，这些对科研活动的组织管理提出了新的更高要求。

面对新形势，进一步完善科研经费管理责任体系、强化科研项目过程管理的需求十分迫切。法人单位作为科研项目管理的重要环节，在了解项目研发信息、把握项目进度、加强资源整合、组织协调和服务于项目实施等方面具有优势。推进科研项目过程管理重心下移，落实承担单位法人责任，是加强高校科研经费管理的重要途径。endprint

在科研经费管理中落实法人责任制，要贯彻服务支撑与管理监督并重的基本原则，既要调动科研人员的积极性，又要履行好管理责任。具体来说，在项目申报阶段，组织相关科研人员和财务人员学习国家现行的科研管理政策和法规；在预算编制阶段，财务人员参与预算编制的过程，做好咨询和服务工作，按照目标相关、政策相符和经济合理的原则，科学、合理、真实地编制科研经费预算，增强预算的可操作性；在项目组织实施阶段，加强经费使用过程中的审核和监督，重点控制好预算调整、合同审查等方面的风险；在项目验收阶段，充分利用课题承担单位健全的内部控制体系和内部监督力量，形成有效监管科研经费的合力。

（二）探索信息公开引入声誉机制

从国家层面建立科研信用管理机制。党的十八届三中全会明确提出：“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。”科技部部长万钢认为，目前“最重要的就是增加透明度”。科技改革措施中明确提出要建立信息共享平台、建立科技报告制度、建立创新调查制度和经费巡视制度。科技部将加快建设国家科技计划信用管理系统，科学记录、管理和评价承担单位信用信息，据此作为评价研发基础的重要指标。信用优良的承担单位，优先考虑参与国家科技计划和国家创新基地建设。

从学校层面应当建立科研项目承诺机制。项目研制单位法定代表人、项目负责人在编报项目经费预算时应当共同签署承诺书，保证所提供信息的真实性，并对信息虚假导致的后果承担责任。高校同时建立健全科研人员考核评价体系，建立科研诚信档案制度，及时准确记录科研人员从业行为，将廉洁从业情况纳入对科研人员考核的重要内容，考核结果作为对教学科研人员专业技术职务评聘、奖惩的重要依据。对于科研经费管理和使用不当给国家或单位造成经济损失的，应当予以信誉不良登记。

（三）完善高校内部治理机制

2012年12月财政部正式发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求：单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。高校必须建立和完善科研、财务、审计和纪检等部门协同有效运行的科研经费监管机制，通过日常监督与专项检查相结合的方式，加强对科技经费的日常监督和重点检查，协同做好对科研经费使用的相关工作。学校科技业务主管部门、财务部门、资产管理部门、监督部门及项目负责人密切配合、有效互动、协同监督，逐步形成完善内部控制和监督制约机制。

高校科技管理部门应建立课题追踪反馈制度，及时了解课题合同执行情况及经费使用情况，督促项目负责人按批复的预算合理使用经费。高校财务部门要加强对科研经费收支的会计监督，严格经费使用审批手续，按照财务制度规定规范核算，确保资金的安全和合理使用。高校审计部门配合和督促科研经费管理相关部门贯彻执行有关科研经费管理、使用、监督的各项政策规定和相关制度，加强科研项目结题审签。项目负责人要树立正确的科研经费管理和使用观念，自觉接受并积极配合上级主管部门依法对科研经费的管理和使用情况进行检查监督。●

【参考文献】

[1] 李德生，王静.财务视角下的高校科研经费管理机制探析[J].会计之友，2013（2）：109-111.

[2] 中纪委驻教育部纪检组监察局.教育部加强高校科研经费管理查处14起案件[EB/OL].http：//www.ccdi.gov.cn/xwyw/201401/t20140110_16771.html.

[3] 张维迎.大学的逻辑[M].北京：北京大学出版社，2006：8-16.

[4] 景秀平.高校科研经费信息公开有效预防科研腐败的研究[J].商业会计，2013（19）：100-101.endprint