医院现金流量管理的必要性与措施

刘成芳

【摘要】 现金流量管理是医院通过预测、控制、报告和分析等手段对医院各期间的现金流入、流出的时间和数量所进行的全面、系统的价值管理活动。文章从加强医院现金流量管理的必要性出发,提出了医院加强现金流量管理的措施和建议。

【关键词】 医院;现金管理;必要性

医院是以病人为主要服务对象,兼具公益性和经营性的社会卫生组织。随着我国加入WTO和医疗卫生体制改革的深化,医疗市场竞争日趋激烈, 加上药品价格逐步下降, 医疗服务价格上升有限,同时实行医疗保险制度使医院的应收医疗款逐年上升。其中现金是所有资产中流动性最强的资产, 诱惑力最大的资产, 最容易被人挪用和侵吞的资产。医院应在严格遵守国家现金管理各项规定的基础上,加强现金流量管理, 向管理要效益, 最大限度地降低运营成本,提高医院综合竞争力。

一、加强医院现金流量管理的必要性

(一)促进医院的可持续发展

近年来,随着市场经济的飞速发展,医疗卫生事业改革的不断深入,对医院经济管理的进一步展开提出了更高的要求。财政部虽然并不强制事业单位编制现金流量表,但作为现金流入流出较频繁、经营活动较活跃的医疗卫生机构,仍应注重对现金流量情况进行必要的分析和探讨。现金流量的多少,直接影响医院正常的经营活动,是关系医院生存和可持续发展的基础,对医院经济活动开展现金流量分析是现代医院管理的重要内容。

(二)降低医院财务风险

现金流量管理根据医院的资产负债表的相关指标, 可计算和分析医院的流动比率和速动比率等相关财务指标, 进而分析其现金的周转能力和偿债能力; 同时在此基础上进行相关现金流量分析, 及时、准确地掌握医院当期现金流入的构成部分以及各部分流入量合计, 以考察医院当期是否有足够的现金净额偿付到期的债务,以达到降低医院财务风险的目标。

(三)衡量医院业务收支的准确性

现金流量管理通过现金收益比率可反映医院当期实现收支结余的可靠程度。若该指标大于1,反映现金流量净值高于当期收支结余,医院的收支结余有足够的现金保障;反之,则没有足够的现金流入作为保证。同时医院可从现金流量角度分析医院偿付债务的能力,可及时了解医院当期取得的现金收入,在满足医疗经营活动所需现金支出后,是否有足够的现金偿付到期债务。

(四)提供可靠的决策信息

现金流量能对医院经营活动、资金周转情况、偿还债务能力、实际支付能力和投资情况等方面提供更准确可靠的信息,有助于预测医院未来的现金流量,以加强医院的资金管理,使医院的经营决策更具实效。比如通过现金流量分析,可以更准确地了解医院收支结余的质量;可以加强对应收医疗款的管理,加速资金的回收;可以加强对药品和卫生材料消耗的控制,减少不必要的资金流出;可以在投资上开展成本效益的分析,避免投资的盲目性。

(五)拥有强大的预警能力

现金流量分析作为医院现金流量管理的重要手段和信息来源,能够提供医院在一定时期内现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息,有助于评价医院的财务弹性和资金流动性,有助于预测医院未来的现金流量。

二、加强医院现金流量管理的措施

(一)完善医院财务规章制度

医院现金流量管理的运行是建立在动态而完善的财务组织机构和规章制度基础上的,只有将不同层次的财务职责、职权进行合理分配、执行与监控,才能保证财务管理系统的有效运行,实现财务管理目标。因此,建议符合条件的医院建立总会计师制度,医院财务活动在主管院长或总会计师领导下,由财务部门统一管理;要健全财务管理规章制度与岗位,包括院长、总会计师对会计工作的领导职责,财务部门及其负责人、财务人员职责权限与业绩考核标准。医院在设置组织机构和进行部门划分时,要根据自身经济业务特点,严格遵循以事务分管为核心的相互牵制和授权批准控制原则,建立科学规范的决策及执行、监督制衡机制,使不同部门和岗位之间责权分明,相互制衡监督,使财务工作有法可依,有章可循,以减少财务制度疏漏,防止、纠正差错和舞弊行为,确保资金安全完整。

(二)编制现金流量表

我国医院现有的财务报告体系包括医院资产负债表、收入支出总表、基金变动表和1张基本数字表。这些报表提供了一定时期内医院总资产和总负债情况,医院业务收支情况等。因此,无论是适应现代经济的发展,还是适应医院内部管理的需要,医院都应该开展现金流量表的编制并进行分析。很多医院目前尚未开始编制现金流量表,这给现金流量管理及管理决策带来很多不便。现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表,反映医院在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况,为管理者提供了一定会计期间内现金的流入和流出的全部信息,以便管理者了解和评价医院获取现金的能力,并预测医院未来的现金流量。因此,医院应尽快指定财务部门专人负责编制现金流量表,并形成制度。

(三)严格现金支出的控制

医院的现金支出主要由财务科出纳办理,出纳员只能凭会计审核后开据的支出凭证,才能支取现金或开据现金支票。同时对于现金支出的管理,还需要把握以下几个方面:1.严格控制现金的使用范围。其支付的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定办理,不能超范围地使用现金结算。2.做到先审后支,不得以收抵支。严禁借口会计工作忙,要出纳先支取,然后补支款手续等现象的发生。3.做到管钱不管账,日清月结。4.及时与银行作好对账工作。对账时除了每月未达账项调节平衡外,还要认真核对每笔存入款是否在时间上有推迟入账现象,以防止银行工作人员挪用医院资金,未给医院及时上账的现象发生。

(四)分析医院投资的潜在风险

投资管理是医院现金流量管理的重要组成部分。加强现金流量管理,从投资决策方面来考察,则要求医院建立严格科学的投资机制,综合考虑投资报酬率和投资回收期,以追求最大化投资回报为经营理念。比如要通过现金流量分析,对比各项投资的收益率及潜在的风险,为医院科学投资决策提供证据。建立在科学的可行性研究基础上的投资项目如果其现金流入量与现金流出量在一定的规模上实现相对平衡,这在一定程度上说明医院投资活动运营正常,未来发展前景可观,反之,则存在一定的不合理性。特别是如果盲目扩大投资导致现金流出量远远超出流入量,可能给医院带来较大的投资风险,管理者需要谨慎对待。

(五)加强现金稽查工作

针对医院现金收入量大的特点,财务部门应设置专职的会计稽核人员,同时加强收据的销号和不定期的岗位现金盘点的监督措施:1.会计稽核人员应严格审核收费人员每日上交的日报表和收据联,审核上交的收据存根联是否连号,收据存根联金额和实交现金是否相符,若有退票,是否收据的三联完整。审核无误后交会计人员填制记账凭证。2.负责有价证券管理的会计人员应根据日报表和收据存根联加强收据销号的管理。3.会计人员应会同内部审计人员对出纳岗位、门诊挂号收费岗位和住院结账岗位进行不定期的、突击性的岗位现金盘点,以确保账实相符。

总之,现金流量管理在现代财务管理和财务分析中占有日趋重要的地位,许多医院也已把现金流量管理作为医院经营管理的重要方面。但是由于医院开展现金流量管理时间不长,对于医院来说目前还处于探索尝试阶段,今后可以考虑使用现代的科学方法进行现金流量分析,从而实现现金流量分析从经验到科学的转变,更好地为医院的经营决策服务。●

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