企业税与个税缴纳：智利

鞠梦然

智利位于南美洲西南部，安第斯山脉西麓，是世界上地形最狭长的国家，国土面积756096平方公里。为南美洲国家联盟的成员国，在南美洲与阿根廷及巴西并列为ABG强国。智利拥有非常丰富的矿产资源、森林资源和渔业资源，其中，智利的铜矿资源是世界上最丰富的。智利拥有较高的竞争力和生活质量，具有稳定的政治环境，全球化的、自由的经济环境，以及较低的腐败感知和相对较低的贫困率，被世界银行集团视为高收入经济体。2010年，智利成为南美洲第一个OECD（经济合作与发展组织）成员国。

企业税征收税种

任何个人或实体，不论是智利的居民还是居住在智利，不论来自何处，也不论其收入来自智利还是外国，都必须缴纳所得税。非居民仅就其来源于智利的所得缴税。一个自然人如果在一个年度内在智利连续居住六个月以上，或在相连的两个年度内在智利居住达六个月以上，将被认定为居民。在智利工作的外国人，在起初的三年，只就其来源于智利的所得纳税，三年后，将就其来源于世界各地的收入纳税。

智利的公司税按下列类别分别征缴：第一类所得税征缴的是所有从事商业、工农业生产活动；采矿、渔业和其他采掘活动；投资以及房地产业所取得的经营所得。如果所取得的收入未能为其他类别纳入征缴或也未被免税，也归入这一类。这一类所得所适用的税率为20%。资本利得计入利润总额，但下列情况除外：出售所持有的股份公司的股票或在其他公司中的权益的所得，如果所出售的股票持有时间在一年以上且不是经常出售这类股票的；出售公开交易的股份公司股票的所得，只要其购入和售出都是按特定的规定进行的，如在证券交易所进行交易；出售采矿权的收入超出其购置成本（可考虑自购入日至出售日间的生活指数上涨的影响）部分，只要这类出售不构成纳税人的正常经营行为；纳入第一类征税范围以外的不动产的出售所得。附加税适用于从国外的非居民或非定居个人和公司提取或汇入的来源于智利的所得，包括智利的有永久居所或无永久居所的组织在国外成立的有民事行为能力的机构，如分支机构、办事处、代理人或常驻代表。这项税收还适用于以特许权使用费、技术转让费和其他形式向国外支付的款项。

智利的所得税适用于所有收入来源于智利的个人和法人、居民或非居民、外国人或本地人，并且还适用于居民来源于国外的收入。例如，合伙企业和股份公司本身按第一类缴纳20%的所得税。分配或支付给非居民或不在智利居住的合伙人或股东的金额按35%缴纳附加税，但可以抵扣20%的第一类税。如果合伙人或股东是智利的居民或居住在智利，分配给他们的金额适用补充税，这是一个递进的税种，股东们也会得到20%的税收抵扣。应税所得的确认

利润总额由营业收入总额减去为取得收入而必须发生的商品或服务的直接成本而得出。在本地采购的货物的直接成本为买价加上运费和交货保险。进口货物的直接成本为到岸价、关税和报关费用以及本地运费和保险费。制成品或加工品的直接成本为原材料、常规费用及人工费用。

经营所得按权责发生制确定，但股利所得则按现金收付制确定。对长期项目，税务当局有权对其应纳税所得的确定作出裁决。尚未扣除的经营成本，如果是为取得收入而必须的，可以从收入中扣除。购置、维护或使用未用于正常经营的资产所发生的费用，不得扣除。智利的会计年度与日历年度重合。根据国内收入署的规定，使用直线法按其使用年限和重估价计算的固定资产的折旧，可以作纳税扣除，但土地不可以。对2003年以后采购的固定资产，国内收入署为其规定了较短的折旧年限。纳税人可以为其使用年限在5年以上的，在国内采购的新资产，或进口的新资产或二手货选择加速折旧。为此目的，该资产的使用年限可以缩短至其正常使用年限的三分之一。纳税人可以在任何时间停止加速折旧，但不得再重新开始加速折旧。加速折旧后的差额不得减少合伙人可以提取的应税所得或可分配给股东的应税所得。商誉、专利、商标等无形资产的摊销，不可纳税扣除。折耗也不能纳税扣除。产品销售或生产材料及物品的成本，采用先进先出或加权平均法计算。它同时决定期末存货成本确定的方法。但按规定进行年度货币调整的除外。

个税缴纳

所有在智利在居所或为智利居民的个人，不论其所得来自何处，都有缴纳所得税的义务。在智利没有居所，或非智利居民的个人，对其来自境内的所得负有纳税义务。个人的应税所得是指工资、薪酬、加班费、奖金、收费、小费、利润分配和其他形式的报酬等收入。税率是递进的，最高为40%，适用于月收入11000美元以上的部分。此外，补充税针对居民个人或在智利居住的个人就其在上一年度收到或提取的收入累进征收的所得税。其最高税率为40%，适用于年收入额超过132000美元的部分。从税务的角度，一个人在两年相连的年度内，如果在智利居住的时间不到6个月，那他将不被认为是居民。在智利定居的前三年，一个外国人只需就其来源于智利的所得缴纳所得税。这一期限还可由税务当局再延长三年。但之后将就其来源于世界的所得征税。个人服务的所有报酬与其他服务的所得构成所得总额。所有形式的报酬都包含在应税薪酬中。只有社会保障支出是可以扣除的。个人报销的差旅费、公司提供的住房、搬家费用和合理的安家费不构成应纳税所得，因而可以扣除。但生活费补贴、地区补贴、汽车补贴、度假费用和日用品费用是应税的。

个人的资本利得是正常所得，应适用第一类所得税和补充税。某些资本利得，如果不是经常性的经营行为所至，或者说，只是偶然发生的，只要有关物品或权利的持有时间在一年以上，其相当于重置价格的部分可以免税。例如，在100时购入的股票，如果售出时为106，但在购入与售出间的通货膨胀率为6%，则不存在纳税的问题。如果有超出重置成本的部分，该超出部分也只需要按第一类所得税20%的税率纳税。