我国商业银行会计风险防范机制研究

刘洋 莱商银行菏泽分行

商业银行不同于一般企业，其主营业务是货币及其衍生产品，和一般企业相比，商业银行具有更低的资本充足率，其运营资金基本都是居民的储蓄存款，对于银行而言即为负债，银行业务拓展极度依附于其长久以来积累的信誉，资产散布于市场中，可见银行业属于典型的高风险行业。我国金融体制改革伴随着经济发展而不断深入，改革过程中银行业面临的问题也日益突出，会计风险呈现出多样化和复杂化的发展趋势，商业银行的风险问题也引起了社会各界的广泛关注。

一、商业银行会计风险概述

会计能够为社会经济活动提供所需要的信息，具有非常强的实践性，会计信息的真实可靠需要银行管理层引起重视，一旦出现错漏信息将可能造成会计信息使用者的经济损失。所谓会计风险，通常是指账面风险，其产生的缘由主要是会计信息的失真，导致资源配置效率的低下和资源流转方向的偏转，最终造成资源浪费，不利于经济社会持续发展。商业银行提供支付、结算和中介等服务，其会计部门需要对外业务涉及结算和支付业务，对内业务需要管理资金的调拨，对于商业银行而言，会计部门是确保其安全生产经营的重要岗位，随着近年来商业银行业务的不断发展壮大，会计的地位也日渐重要，商业银行的会计风险就是指其在经营过程中，因会计核算事务造成领导层错误决策，最终败坏银行信誉和带来资金及财产的损失。

二、商业银行主要会计风险

1.缺乏有效内控机制，存在内部控制风险。随着商业银行业务种类的拓展，银行从业人员越来越多，银行会计工作中最显著的问题就是内容失效，由于银行内控执行力度缺失，经常发生违规操作的现象，我国目前商业银行发生违规案件的主要原因就是内控环节的薄弱。

2.考核标准不明确，容易引发会计人员风险。我国商业银行在人员考核标准等方面还存在很多的问题，银行从业人员的绩效考核不依赖其职业素养及专业技能，而是更加看重其家庭背景和社会资源，这种考核标准会造成高素质人才的流失。目前绝大多数商业银行都关注银行的经营业绩，对于从业人员素质的要求却相对宽松，导致商业银行会计人员操作水平无法和银行业务发展水平相匹配，加上银行会计风控部门人口的压缩和业务量的不断扩大，风险也就随之增加。

3.核算程序不严谨，隐藏会计核算风险。长期以来，商业银行会计业务已经具备完整的核算程序，业务发展速度相较于内部控制体系的建设更快，这种因内控体系缺失而引起的违规操作等风险，将会严重影响商业银行的资金安全。通常情况下，按照会计结算制度规定，只有在收妥款项之后方可执行票据的签发工作，然而在实际操作过程中，银行业务人员在收款之前就完成票据的签发，此类现象还有很多。商业银行内控制度缺失将会造成会计核算风险的放大，同时也会导致银行不同部门之间难以形成良性的循环。

4.缺乏有效的监督管理机制，增加会计监督风险。现阶段，我国大部分商业银行的会计活动还局限于会计记账、会计核算和会计报账等基础业务领域，会计从业人员缺乏参与商业银行战略决策及风险预测相关工作的渠道，容易造成银行高管决策失误导致会计风险的增加。商业银行业务快速拓展过程中出现一人多岗的现象，这就为管理层以权谋私提供了便捷之门，引起商业银行会计风险。

三、商业银行应对会计风险策略

1.完善金融监管体制建设。商业银行要想有效防范会计风险发生，需要创建有序的金融监管环境，让社会各界充分参与监管。商业银行需要遵守相关法律法规拓展业务，对于监管部门来说，需要完善监管机制并加强监管力度，注重效率的提升。在监管内容上，要实施严格的市场准入机制，并对商业银行实施持续监管，及时发现问题并向社会公开，只有健全监管体系，才能有效防止会计风险的发生。

2.建立完善的会计体系。完善的会计体系包括会计法规、会计准则及会计制度，商业银行的经营活动必须严格遵循已经出台的会计法规，会计从业人员需要提高自身职业素养，加强法制观念及法律意识的建设。商业银行需要以建设法制化银行为最终发展目标，不断完善风控体系，在制定操作规程时，做到严格把关规程的规范性和实用性性。

3.建全会计风险监督管理机制。健全商业银行跨级管理制度，有利于提高商业银行应对各项风险的能力，为了保障商业银行健康发展，需要具有完善的风险防范机制和健全的规章制度。首先，需要完善会计风险防范机制，确保机制设计体现系统性和完整性；其次，组建专门的风险监管部门，对业务流程进行全程监管；最后，风险监管部门也需要根据业务实际开展监管工作，具体问题具体分析，因地制宜的设置基础岗位，确保岗位分工更加符合实际。

4.充分发挥银行内部审计部门作用。商业银行内部审计需要具备独立性，对于商业银行会计部门下从事审计业务的从业人员，需要抬高其进入门槛，审计作业需要做到定期审计和不定期的抽查审计，确保被审计业务的覆盖范围尽可能全面。审计结果需要出具严格的审计报告，并报送上层领导审核，如果发现风险漏洞，需要及时进行修正。

结束语：商业银行会计风险防范机制建设并非一蹴而就，而是需要企业、政府和其他部门共同参与，商业银行在今后的发展规划中，应该将风险防范工作作为发展战略部署，提高会计风险方法水平，完善内部治理结构，转变发展模式，同时结合自身业务需要，运用先进的信息管理技术提升会计风险信息的保密程度，从而为商业银行的风险方法能力提供保障。