如何强化企业内部审计监督工作

裘旭雷 国网浙江青田县供电有限公司

企业的可持续健康发展需要有内部审计监督管理工作的支持，在当前新的经济形势之下，企业面临着日益激烈的竞争环境，对企业的财务会计、管理理念以及公司内部治理提出了更高的要求。要求企业逐步完善内部审计监督工作，及时发现并解决内部审计监督管理工作中存在的问题，并予以改进。由此提升企业核心竞争力。

一、企业内部审计监督概述

审计监督部门是企业的重要部门之一，主要审核并监督企业财务会计的开展情况，对企业各项业务开展情况进行审核监督。当前，随着企业内部审计职能的逐渐细化，当前审计对企业的管理理念及治理方式也具有一定的作用。审计监督工作目的在于促进企业的合理科学发展，保证企业财务状况的阳光透明，对企业整体发展进行审计与规划，及时发发现企业经营管理过程中存在的问题，包括业务划分的问题，引起企业重视并予以改进[1]。

审计监督管理工作在企业经营中起着重要作用，属于企业重要的部门之一，与企业的业务开展及财务会计监管等之间有着一定的联系，工作开展中能够及时发现企业经营管理及业务进行中存在的问题，综合判断企业的发展规划是否合理，及时，找出企业内部业务开展中存在的不足，为企业下一步的业务改进提供方向。内部审计监督工作对企业内部管理及对企业外部市场竞争分析均具有重要作用，是现代企业制度建立的必然要求之一[2]。

二、当前企业内部审计监督管理中的不足

（一）企业关于内部审计监督的制度建设不足

制度是企业运行的重要依据与参照，企业经营业务开展中可能存在着制度执行力度不足的现象，给企业内部审计及监督工作造成不良影响，尤其是针对重点流程与业务，若制度执行不顺畅，可能给企业经营造成较大的不良影响。同时，企业处于一个动态的发展变化之中，企业制度的制定可能与实际经营业务的开展不相符，企业制度的科学性及可执行性不足。

（二）企业内部审计监督联动机制不足

当前部分企业在内部审计监督工作开展中，联动不足，审计监督资源建设上不足，企业依然主要采用传统的审计方式，主要由审计部门或者财务部门负责企业审计监督工作，未建立部门之间以及上下级之间良好的联动机制，未能够有效统筹并管理企业内部审计资源，因此在一定程度上阻碍了审计监督管理工作的顺利进行[3]。

（三）企业内部审计监督工作独立性不足

当前部分企业审计监督工作由公司主要领导分管，由总会计师协管，但是在实际审计监督工作中，内部审计工作出现边缘化的现象，对审计工作的实际关注与指导不足，部分企业在管理方式上依然存在人治的经营模式，在此种治理模式之下，企业内部审计工作存在着人性化特征，内部审计工作属于公司直接经营管理者，独立性不足，同时内部审计人员配置、工作职责划分以及职位升迁等公司领导层可能参与性较大，因此未能够充分保证内部审计工作的独立性[4]。

（四）内部审计工作创新不足

当前部分企业内部审计工作依然采用传统的审计工作方法，审计工作内容较为单一，审计范围较为狭窄，降低了审计监督工作的实际效果，对审计监督管理工作目标未进行科学解析，对审计工作认知主要停留在对经营业务、财务状况、事后层面的查错纠弊，未从事前介入进行监督，在建立企业内部审计系统之后，未建立畅通的内部审计工作方式，依然采用传统突击审计监督方式，没有建立常态化的审计管理方式，制约了内部审计监督作用的发挥[5]。

（五）企业内部审计监督人员综合素质有待提升

企业内部审计监督工作具有较高的要求，为了更好地满足审计监督工作需要，要求审计人员掌握跨学科，具有跨学科综合知识体系，包括会计。审计计算机财务统计法律等相关知识，由于受传统观念的误导，部分企业内部审计工作人员的素质建立不足。未对内部审计工作配备足够的专业素养的人员，专职审计人员数量较少，采用的审计监督工作方式较为传统与单一，线下审计依然占有较大比重，审计技术水平落后，未能够针对企业财务管理及业务活动提出有价值的审计意见，导致企业内部审计工作质量及效率有限[6]。

三、强化企业内部审计监督工作策略

（一）加强企业内部审计监督制度建设

企业内部审计工作开展中，依据《企业内部控制基本规范》及相关规章制度对企业内部制度的制定及运行进行审核，与企业工作开展的需要相结合，分析当前企业制度运行的有效性及其中存在的不足之处。全面梳理当前企业管理制度及业务流程，尤其是针对重点业务以及重点管理制度等，与企业业务开展的具体需求相结合，找出企业制度建设上存在的不足之处，并予以改进，有效防范制度及管理流程上的风险[7]。

综合判断企业制度运行的有效性，重点观测对重大业务事项、业务单位及高风险业务领域的有效性，使得企业相关制度能够有效落实。提升企业制度建设的执行能力。针对制度建设中发现的一些不足之处，及时督促整改，提升企业制度建设的合法性、合规性、可操作性。

（二）构建企业不同部门的联动机制

要求企业审计工作开展中，坚持成本效益的原则，在内部审计监督工作开展过程中，有效整合利用各项资源，由此在企业内部构成审计监督合力。在企业内部构建层级管理机制，加强部门之间的联动以及上下级之间的联动，在企业中建立交叉审计及联合审计方式，充分利用多种资源加强企业内部审计资源的集合。同时开展委外审计方式，以此有效解决企业内部审计资源不足的现象。

在企业中重点加强成本、财务、纪委监督以及巡视巡查等部门之间的有效联系，同时审计工作开展中，加强与地方审计机关以及审计署特派办等机构之间的联系，为审计监督管理工作构建良好的外部环境，形成良好的内部监督机制，以此不断提升企业审计监督工作质量及效益。

（三）提升企业内部审计监督的独立性

内部审计监督工作开展的重要前提与基础是企业内部审计机构的建立，要求提升审计部门的独立性，不断强化审计监督工作力度，提升内审审计工作的成效。为此要求在工作开展中，保持审计监督部门的独立性。首先，由企业领导层直接领导内部审计机构，对该机构直接负责，可采用外包模式，提升内部审计监督工作的独立性，企业内部审计工作委托会计师事务所或者其他专业人士进行，这是当前企业内部审计监督工作的重要方向，能够提升企业审计监督工作的客观公正性。

（四）不断拓展企业内部审计工作方式

现代企业内部审计监督管理工作的目的在于优化企业经营管理，通过优化企业经营管理方式，提升企业总体经营效益，对此要求综合全面评估企业业务经营活动的有效性。企业应当不断拓宽内部审计监督工作的范围以及工作领域，并与企业的具体经营实际活动相结合，全面审查企业财务管理工作的合法性以及真实性。

因此，当前企业审计监督管理工作已经从传统的财务收支为主的审计工作转向财务收支以及业务控制同时进行的审计方式，全面关注企业制度建立上的问题、财务资金管理上的问题、财务资金状况以及经营管理理念等，不断拓展企业内部审计职责范围，更好地挖掘内部审计工作的职能。建立新的审计模式，以事前审计为基础，将重点放在事中审计，对企业业务开展对其经营活动进行事后审计，综合、全面、系统、精准评估企业总体经营管理活动，精准发挥内部审计监督管理工作的职能。

在企业内部建立长效审计监督机制，对企业业务开展、经营管理活动，建立长效监督机制，建立科学系统的内部审计管理制度，对企业内部审计监督管理工作进行制度化规定，为企业审计监督提供制度保障。不断提升企业内部审计监督管理工作的权威性以及独立性，对企业运营建立有效的监控机制，采用全过程审计监督方式，建立内化式与外化式结合的审计方式，内化式主要是指企业内部审计人员的工作方式，外化式则聘请会计师事务所的专业审计人员。

通过内外两个层面，强化企业内部审计监督人员队伍建设，在企业内部建立全过程跟踪审计监督方式，加强企业外部审计人员与内部审计人员之间的监督。在企业内部构建全覆盖的审计管理方式，构建动态跟踪审计管理方式。将企业内部审计监督管理工作的关口前移，在项目开展之前即对项目的整体规划进行审计，全面审核企业各项业务开展情况，优化结算进度，加强对项目的成本控制，及时发现企业经营活动与业务开展中可能出现的各项问题，优化成本控制。

（五）提升企业内部审计人员的履职能力

要求企业内部审计监督工作不断改进，提升审计人员综合素质，加强审计队伍建设，在企业内部建立高效的审计机构，配备具有综合审计素养的专业人员，并结合企业实际业务活动的开展需要配备相应的审计物资设备，加强对企业经营项目的分析，不断提升审计人员的综合素质。

构建多元化的审计队伍，为审计人员提供多种形式的业务培训方式，包括企业培训平台、称职资格评定、职业资格考试、继续教育及自学等，使得审计人员具有良好的专业素养，提升企业审计人员的履职能力。针对审计工作建立专业的信息管理系统，加强传统审计工作与信息审计工作之间的衔接，构建包括物资统计、财务成本分析等多个层面的审计信息系统。加强信息数据交互，促进线下审计与线上审计之间的结合，并对审计人员进行必要的信息化审计培训，提升审计人员的信息化素养。加强信息技术的运用，更好地发挥审计的预警作用，通过信息数据分析，对企业经营管理活动进行精准定位与及时介入，及时发现企业财务管理及经营业务活动中出现的问题，提升审计工作效率及审计质量，更为精准、及时的发挥审计监督工作的作用。

四、结束语

内部审计监督工作是企业经营管理及项目开展活动的重要免疫系统，通过企业内部监督管理工作，能够不断完善公司内部治理结构，及时发现企业财务经营管理中存在的问题，审视企业财务会计及经营管理方式，及时发现问题。并对此制定相应的改进举措，对企业日常经营管理及财务会计进行审计与监督是企业现代是现代企业制度建立的必然要求，当前企业已经逐步为内部审计监督工作创建良好的环境与条件，保持企业内部审计监督管理工作的独立性，以内部审计监督工作为企业发展保驾护航。