风险管控视角下的医院财务管理内控体系构建

李玲 福建省漳州市医院

前言：随着我国医疗体制改革的深入，医疗行业内外部环境发生变化，医疗费用支付方式逐步多样化，医院收支结构逐步改变，公立医院面临多方面的挑战，其内部控制体系构建水平的高低直接关乎医院的经济运营，应采取有效措施加强内部控制体系建设，发挥内控应有的作用和价值，防范各种风险，为医院经济活动的可持续发展提供帮助。

一、医院财务管理内控存在问题

（一）内控环境不佳

当前，医院财务管理过程中面临着一些问题，主要体现在以下方面。第一，内部控制环境不佳问题比较突出，内控组织架构不健全，直接影响财务风险管控。医用经济业务活动比较复杂繁琐，涉及医疗服务、预防保健、后勤保障等内部外部多方面的问题，多数医院未建立完整的内部控制组织体系，经济业务运行中各项计划、审批、执行缺乏统一的风险防控管理，各级人员风险防范意识观念较薄弱，没有认识到营造良好内控环境的重要性，致使医院在发展中受到了很多阻碍[1]。第二，缺乏完善的内控管理工作流程，各级人员岗位职责分配也不够明确，相互之间扯皮推诿事件时有发生，极易造成医院财务风险的发生，无形之中都降低了医院财务管理效率和质量，不利于其综合实力的提升，容易造成医院的经济损失。

（二）内控制度缺失

长期以来，医疗机构在经营活动过程中主要注重医疗质量管理，对经济管理工作重视不足，缺乏风险管理意识。许多医院财务管理内部控制体系建设刚刚起步，并没有建立完善的内部控制制度，这样会致使自身面临较大的财务风险，同时，也难以为决策人员决策工作带来数据上的支持[2]。其次，医院对当前市场环境也不够了解，致使自身财务管理应有的职能作用未能发挥出来，更没有对自身经济活动进行全面的设计与安排，无形之中也削弱了市场竞争力。此外，在实际财务管理过程中，相关岗位职责不明确，没有严格按照内部控制制度内容来行事，制度内容上往往存在着较大的漏洞，更没有与其相关业务有效融合，最终，导致即使有制定了一些内部控制管理制度，也是流于形式，未起到约束各级人员行为举止的作用。即使有制定了一些内部控制管理制度，也是流于形式，未起到约束各级人员行为举止的作用。

（三）缺乏有效的监督评价机制

近年来，医疗卫生事业外部环境发生了巨大变化，市场经济体系快速发展，医院面临多元化支付方式改革，内部经营项目种类也在发生相应的变化，这就加大了财务管理工作难度系数，而为了更好的提高财务管理水平需要健全监督机制，但是实际上由于财务监督机制处于一个缺失的状态，致使财务管理过程中面临着很多风险和问题。第一，由于缺乏监督评价机制，致使内部控制制度建设过程中存在着较大的漏洞，难以提高财务管理工作质量和效率，再加上各级人员之间存在着职责冲突和矛盾，也成为了制约医院发展的一个因素。第二，医院内部控制监督走过场，并没有形成有效的监督评价方法，缺乏人员专业的技能培训，整体专业知识和业务能力都难以满足内控工作需求，无形之中也成为了拉低内部控制制度建设效率，最重要的是难以将内部控制应有的关键性作用发挥出来。

（四）风险内控意识不高及信息化建设不到位

医院在经营过程中风险无处不在，面对医院发展、市场竞争、资金流动、设备物资管理、医疗技术服务、人力资源管理等等日常活动，每个环节都有风险点，相互制约，医院要想良性发展，就要防范各种风险。因此，需要基于风险防控意识下进行医院内部控制建设，只有充分了解内控体系构建的重要性，才能够促进医院内部控制工作顺利展开。然而实际上部分人员内控意识往往比较低下，他们并没有认识到风险的存在以及加强内控体系构建的重要性，对其认识仍旧停留在表面层次，难以将其应有的价值发挥出来，这也成为了影响医院管理工作进度的一个关键点。同时，医院整个财务管理流程相对来讲也存在一定的问题，信息化建设不到位，管理者只重视医疗服务信息化建设，轻视管理方面信息化建设，未形成信息系统闭环约束机制，再加上缺乏有效的财务管理评价体系，不能够促进内控体系顺利共建，久而久之，严重影响了财务管理工作的实效性，致使医院难以在变化莫测的市场行业竞争中立足与生存。

二、风险管控视角下的医院财务管理内控体系构建

（一）构建良好内控环境

为了解决医院财务管理中存在的问题，我们首先要构建良好的内控环境，因为倘若内控环境不佳，将直接影响财务管理工作效率的提高。本身医院随着发展规模的不断扩大，内部组成结构也在发生了相应的变化，而财务管理工作量也在逐渐的增多，更加需要构建良好的内控环境，确保各项工作能够顺利展开，所以针对以往内控环境不佳的问题，我们应基于风险管控视角下采取对策去处理，进一步降低财务风险且提高管理水平。首先，建立自上而下的医院内部控制组织架构，在医院党委领导下，成立医院内部控制委员会，下设内部控制办公室，负责医院内控工作的组织实施。“以预算为主线、以资金管控为核心”，进行组织建设。其次，明确各级人员岗位职责，使他们能够认识到自身应当承担的责任和义务，进而规避职责不明确等问题的出现，确保整个财务管理工作能够井然有序进行，以及实现构建内控体系的美好目的。第三，从风险管控的角度梳理业务流程，通过各业务流程的风险点进行管控，针对以往相互推脱责任等现象也要采取对策去处理，确保内部控制体系得以顺利建设，以及确保医院其他经济活动能够顺利的展开[4]。当然，人才利用很关键，创造一个重视人才的环境氛围，让懂内控管理的人才加入适应的岗位，充分发挥人才的作用。除此之外，对于内控体系构建过程中出现的问题也要采取有效的对策去处理，因为问题的存在是阻碍内控体系构建的一个关键点，所以要想提高内控管理水平，医院管理人员必须要结合实际采取对策去解决问题，进而让每个员工能够在一个良好的内控环境下高效的展开作业，促进医院在可持续发展道路路上走的更远且更好。

（二）健全医院内控制度

针对医院经营活动的各流程、各岗位，制定完善的内控制度，是实现医院内控管理工作有序顺利开展的前提。积极健全内部控制制度，基于风险管控视角下来完善内控制度，并引导各级人员严格执行制度内容来行事，结合实际将所设立的内控制度贯穿各项财务管理中，大幅度提高财务管理工作质量和效率，这也有助于避免以往内控制度落实过程中流于形式等问题的出现[5]。如：根据建立资金管理内控制度、全面预算控制制度、收入支出内控制度、内部牵制制度、设备物资内控制度等等，从各个方面进行把控，以完善的制度约束各级人员的行为举止，以防范资金安全风险、国家财产安全风险、法律及其他风险，确保医院内部各项财务管理工作能够朝着规范化、制度化方向顺利的展开。让员工在各自的岗位上有完善的制度可循，有方便快捷的工作流程可行，最大限度地发挥每个员工的潜力。对于表现良好人员可以给予晋升加薪的机会，以此来提高其工作积极性，而对于那些违法乱纪的人员应给予严厉的惩处，让其认识到内控制度的严谨性，进而自觉遵守制度展开工作，且确保内控制度体系能够顺利的建设和实施下去，如此一来，为我国医疗卫生行业可持续发展打下坚实基础。

（三）完善医院内控监督与评价机制

我们还应当完善内部监督机制，监督机制的确立有助于解决内控体系构建过程中所面临的种种问题。通过监督与评价，反应医院内控措施落实情况，对风险防控起到的作用进行评估。由医院内控监督职能部门，对医院收入支出是否纳入预算管理、预算编制执行情况、资金的安全使用、业务流程的审批与执行是否规范等各项内控制度执行情况进行监督检查，设定监督管理流程，制定监督评价指标，并与各部门绩效考核挂钩。监督机制要落实到位，根据评价指标好坏进行必要的奖励与处罚，让每一个人员按制度内容来行事，这样才能够将所设立的监督机制价值发挥出来，且为后续财务管理内控体系构建提供便利。除此之外，我们也需要站在风险管控视角下来完善监控监督机制，因为只有这样才能够促进医院健康可持续发展。

（四）加强员工业务培训，提高内控意识

新时期为了提高医院综合实力，我们应基于风险管控视角下提高各级人员内控意识，要使他们认识到加强财务管理内控体系构建的重要性，才能获得理想化的管理效果[6]。财务人员作为财务管理内控体系构建中的重要参与人员，其综合能力和业务水平的高低直接关乎体系构建效果，所以，为了进一步满足新时期下所提出的具体要求，医院管理者应站在风险管控视角之下加强财务人员内部培训，因为只有注重对人才的培养，才能够为财务管理工作水平的提高提供帮助。而领导人员也要发挥自身职能作用，树立正确的财务内控管理意识，带动其他工作人员工作积极性，使他们能够以一个良好的状态参与到内控体系构建中，应积极学习不断提高自身业务水平和能力，这样才能够推动内控体系建设工作顺利展开。其次，我们也要对财务人员道德素质和人文素质培养，因为只有高素质高品质人员，才能够为内控体系构建创下良好的条件，进而确保医院能够在变幻莫测的市场行业竞争中占据一席之地，并获得最大的利润空间和经济效益。

（五）加强内部控制信息化建设

医院内部控制工作涉及经济活动各个方面，在信息技术高速发展的今天，利用信息技术，将内部控制理念嵌入到业务活动的各个流程当中，根据内部控制的要求，设置将不相容岗位分离、内部授权审批控制、归口管理、预算管理、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息公开等控制方法融入到经济业务中，将经济活动的目标、风险、控制措施体现到信息系统中[7]。建立计划、审批、执行、分析反馈等信息化处理环节，实现内控的事前规划、事中控制和事后分析，实现医院经济业务活动信息化闭环管理，每项业务均可追溯，这对医院内控监督与评价尤为重要。在各项业务流程中，通过设置风险点，对各流程中的风险进行提示，防范风险的发生。信息系统建设能够有效提升医院风险防控的内控管理水平。

结语：综上所述，以往医院在进行财务管理内控体系构建过程中受到很多问题的影响，致使财务管理效率不佳，所以为了推动财务管理内控体系顺利构建，我们应基于风险管控视角之下构建良好内控环境，也要健全内控制度且完善监督机制，加强信息系统建设，加强财务人员培训以及提高内控意识，只有做好方方面面的工作，才能够为医院长久经营打下坚实基础，最终，实现构建内控体系的美好目的，且提高行业综合市场竞争力。