新时期如何做好电力企业的内部审计控制

冷亚楠 浙江华云信息科技有限公司

引言：近年来，随着市场经济结构的不断升级，电力企业对内部审计越来越重视。而内部审计作为电力企业内部构件的重要组成部分，对开展电气企业各项工作发挥着重要的作用[1]。目前，从电力企业内部审计工作看，还存在较多的问题。由此，为了降低电力财务年内部审计管理运行风险，促进电力企业大力发展，如何做好电力企业的内部审计控制工作已成为当前急需解决的问题，电力企业部门应该引起重视，这对我国电力企业可持续发展而言具有重要的意义。

一、电力企业内部审计控制问题

（一）内部审计组织机构不完善

当前，电力企业公司为加强电力企业的管理、经营，设置内部审计机构进行控制。但是内部审计在实施过程中，由于实际管理上相关机构设置并不完善。受电力企业财务内部审计人员素质影响，审计工作未按照相关流程执行，对企业内部审计数据的真实性与准确性造成影响[2]。另外，缺乏内部审计监察组织，加上内部财务审计机构人员少，独立性比较差，在实施内部审计检察时具体性工作难以进行开展与执行。此外，受传统电力企业财务审计控制影响，电力企业内部审计管理理念与制度没有改变，并且不重视内审作用在实际运用管理中运用，电力企业各项审计工作措施就无法在各组织中有效进行落实，长此下去，企业内部审计控制难以管理，风险性的加大导致电力企业后续组织工作难以顺利开展，由此，需要引起相关组织部门的重视。

（二）企业内部审计独立性较差

对于企业内部审计工作，其中最重要的因素是独立性，其对企业内部审计质量与效率提升发挥着重要性的作用。目前，电力企业内部审计工作采用共同负责制，由上级内审机构与所属企业单位承担，而企业主要对审计人员职位设置、审计费用及绩效考核方面上进行控制。而内部审计机构主要评估企业的经营活动、内部控制活动情况。有些电力企业内部审计机构与纪检部门之间的结合，由于纪检部门工作人员主要监督企业人员的违法行为，两者之间职责有较大的差异性，大大限制了内部审核工作的独立性[3]。久而久之，就会增加电力企业运行风险。另外，电力企业虽然设置了相应的内审部门，但受管理层的限制，内审工作的进行受到严重影响，相应的企业内审风险抵御力降低，那么就无法有效落实内审监督职能。

（三）内部审计执行力度不够

电力企业的建设，一般都会设置专门性的内部审计制度，但在制度建立后需要按照规定认真执行，否则将失去内部审计制度建设意义。现阶段，电力企业响应电力改革的发展，虽然制定了内部审计制度，但在内部审计过程中实际执行力度不足，所要达到的执行效果目标不够[4]。例如，在业务审计处理中若出现问题，电力部门的管理层又不重视及时进行处理，这将对内部审计制度权威性大大降低，甚至出现弄虚作假的行为。此外，随着电力企业内部审计范围拓宽，企业内部审计难度将加大，并且业务范围扩大的同时，企业所面对的风险相应加大。在审计信息数据时，往往会出现错误，这导致审计部门的工作量加大，相应的电力审计部门整理工作质量将会受到影响。

（四）内部审计度比较薄弱

随着电力企业制度改革背，电力企业为了自身发展，利用自身的优势对小型电力企业进行收购与兼并，以此形成新的电力企业。企业为了进一步发展，在人员配置、资金运作等方面表现出多元化特点，这在一定程度上增加了内部审计制度的建设难度。首先，新型电力企业内审责任主体划分不准确。电力企业管理者在短期内为获得最大化利益，并大力发展，往往会忽视内审制度的建立，同时责任主体划分比较模糊，这对内审制度建设造成了严重影响；第二，下属公司内审工作难度大。造成该问题原因是下属公司不能按照总公司发展战略部署办事，甚至还存在私自投资、隐瞒收益等问题，这增加了内审工作量，并对内部审计控制工作带来很大的挑战。

二、电力企业内部审计控制措施

（一）建立与加强内部审计管理机制

首先，需要建立电力集团共同管理机制，由内审机构与派驻内审人员共同负责。其中，上级公司派驻检察人员，集中控制企业内部审计工作，并开展重点性的内部审计活动。这样可以充分发挥企业内部审计人员的优势，避免了企业内部审计中出现漏洞问题，实现审计形式有效结合与统一，有效规避了企业内部审计风险；其次，建立内部审计轮流监督机制。通过有效建立相关的监督机制，可以有效避免内部审计人员与被审查单位之间因为利益有所串通，保证内审人员独立性，在以后的工作内部审计人员可按照监督机制严格执行工作，避免出现“人情审计”的现象；最后，采用多元化的审计方式。可通过制定上级管理层内审计划，并实行上、下级审查、较差审查等形式，避免审计工作的执行受企业内部因素影响，以此扩大审计人员审查事业，提高其工作效率[5]。

（二）增强企业内部审计独立性

首先，在电力企业实际运营管理中，要想审计部门独立完成审计工作，并要求各部门积极配合，这需要构建良好的环境为企业内部审计工作创造条件，保证审计工作顺利开展，以此促使审计工作效率实现质的飞跃。其次，为了保证内审人员工作独立性，承担内部审计人员在电力企业工作时，就不必要在担任企业其它方面的管理工作，比如财务方面的管理工作等，保证审计人员可以独立进行审计报告、严格按照审计计划并实行[6]。最后，电力企业内部审计人员工作中所产生的经费，需要专门的机构或组织进行管理，不应该由管理层进行支配，这样有效避免电力企业内部审计工作人员受经费问题影响，这对电力企业内审人员工作的顺利开展意义重大，应该引起部门管理人员的重视。

（三）提高内部审计机构权威性

对电力企业内部审计机构权威性的体高，增强内审的独立向，保证内审作用的充分发挥。首先，规范电力企业法人代表汇报制度与职工代表报告制度，由企业首位负责人直接对企业内部审计工作进行管理，并进行审计报告，避免其它部门对内部审计工作有抵触或推诿等情况，以此提升审计报告的权威性，保证内部审计人员工作顺利进行；其次，电力企业可以根据实际情况，实行上、下级审计管理制度。由上级领导定期检查与评估企业内部审计工作，大大提高内部审计工作效率的同时，避免企业中每个部门对审计工作了解；最后，由于内审机构没有奖罚权利，只有监督权，而内部审计与本身单位存在密切的关系，若不建立内审奖罚机制，这将会对内审权威性降低，严重影响企业健康发展。由此，保证内审权威性的关键是建立奖惩制度，电力企业部门应该重视，这可提高电力企业内部审计监察力度。

（四）保证内部审计工作质量

电力企业内部审计对象主要有职能部门、供电站等，由于涉及范围比较广，且管理方面比较复杂，无法进行全民性审计或者同步性审计，由此需要制定合理难度的内审计划，根据风险评估成果、损失程度等，以此保证内审工作质量。其次，为了提升内部审计工作质量，需要保证内部审计方案质量。内部审计人员要根据企业年度计划，被审查单位情况，以此制定相应的审计方案，审计人员根据方案随审计收集与整理相关证据，为电力企业内部审计决策提供重要依据，以此大大提高内审人员的工作质量与效率[7]。最后，对内审被告质量进行把控，审计人员要严格按照审计报告的格式与内容书写，有效分析审计资料，在充分利用审计报告情况下保证审计报告质量的提升，最终提升内部审计成果的影响力，这对审计工作的后续开展具有重要的作用，应该引起重视并加以重视。

结束语：综上所述，本文通过对新时期如何做好电力企业的内部审计控制的研究，了解到电力企业内部审计控制存在内部审计组织机构不完善、企业内部审计独立性较差、内部审计执行力度不够及内部审计度比较薄弱的问题。结合实际情况，站在发展的角度上提出了建立与加强内部审计管理机制、企业内部审计独立性增强、提高内部审计机构权威性及保证内部审计工作质量的内部审计控制措施，有效提高电力企业运营效率，这对促进我国电力企业可持续发展而言意义重大。