谈全额事业单位财务内控的问题及对策

孙晓光 山东省体育训练财务结算中心

我国财政部在2012年发布事业单位内控规范，标志事业单位内控建设进入到实质性发展阶段。内部控制制度关注预算与资金问题，全面控制经济活动，建立合理有效的内部控制，以此确保事业单位的发展。全额事业单位属于政府重要智能部门，与市场经济发展关联比较大。建立一套完整的内部控制制度，既可以维护单位财务信息的完整性，也可以提升财务透明度与公开度，确保社会公众监督，同时为事业单位发展建立良好环境，有效规避各类风险。因此，事业单位的各项活动都必须立足于内部控制管理体系中，以此确保各项工作的有序开展。

一、全额事业单位财务内控重要性

（一）合理应用经费，降低行政成本

事业单位的经费来源主要为财政拨款，建立内部制度可以确保财政拨款应用的合理性，防止出现随意性与主观性问题，还可以减少资金浪费。建立内控制度，可以通过制度方式制约权力，减少腐败贪污行为，防止国有资产流失。

（二）规范业务历程，加强风险防控能力

建立内控制度能够对部分业务流程进行规范，联合不同部门业务形成相关制度，以此确保业务活动有章可循，及时发现潜在的业务风险，以此降低风险，降低危险事故发生率。

（三）提升会计信息质量，维护信息完整

通过建立内部控制制度，可以不断完善资金审批制度，对业务流程进行规范，同时监督和管理资金使用情况，维护会计信息完整与资金安全。内部控制制度可以确保各个部门友好沟通，防止出现信息孤岛问题，全面促进事业单位的发展。

二、全额事业单位的内控制度问题

（一）缺乏内部控制意识

在事业单位日常管理工作中，大部分人员不具备内部控制意识，并且认为内控工作属于财务人员的职责范围，与自身关联不大，从而导致其他人员没有积极参与到内控建设中，相应降低内部控制制度的约束力。单位领导层不注重内部控制，仅仅关注业务成效，因此忽视内控制度建设。尽管部分领导可以意识到内控建设的重要性，但是无法有效协调管理与业务工作，没有认识到不同岗位的属性差异，从而导致内控建设流于形式。

（二）缺乏健全的审计监督机制

首先，事业单位缺乏健全的内部控制机制，不具备可行性与操作性。单位领导层、管理人员没有认识到内控与审计的重要性，未设置内控、审计岗位。尽管部分单位设置审计部门，但是审计人员身兼数职，不仅作为执行者，也属于审核者，相应降低审计工作的严谨性，存在较多漏洞与不足。部分单位人员业务水平低下，不具备专业的审计能力，因此无法及时发现内部所存在的审计问题，导致资金浪费严重。其次，缺乏健全的外部监督系统，在工程实践中也没有聘请专业的审计人员，从而导致外部监督力度不足。

（三）岗位设置不合理

事业单位受到人员编制影响，从而导致部分岗位设置不合理，整个财务管理流程比较复杂混乱，缺乏清晰的岗位职责，也不注重分离不相容岗位。例如出纳人员同时兼顾记账工作、一人保管所有印章、审核人员与记账人员相同。上述岗位设置方式，极易导致岗位职责不清晰，无法有效落实内部控制制度，资金浪费严重。

（四）缺乏科学的预算编制

全额事业单位经费来源主要为财政拨款，必须将预算管理落实到内部控制制度的全过程，不断提升预算管理机制的严谨性，以此提升管理效率与效益，因此财政拨款对于内控制度建设的影响比较大。当前，多数单位在编制预算时，仅仅参考历史决算数据，不注重与业务部门沟通，从而影响预算编制的合理性，导致项目预算不足或超支问题。上述问题不仅会浪费财政资金，还会导致工作脱离实际。

（五）人员素质水平不一，风险识别能力低下

一套完整的内部控制制度的实施效果，会受到单位人员的能力水平影响。部分全额单位不以盈利为目的，因此运营风险比较低。正是如此，工作人员的风险意识薄弱，且风险辨识能力低下。此种问题主要是由于工作人员的工作经验不足，无法及时采集和分析数据，未形成职业判断。其次，事业单位的工作比较稳定，多数人员缺乏进取心，不具备自主意识与工作热情，不注重提升业务水平，从而导致内控制度流于形式。

三、全额事业单位财务内控制度的对策

（一）强化内控意识，提升内控知识普及率

为了不断完善内部控制制度，强化内控意识。必须采用以下措施：首先，提升领导层、财务人员的内控意识，在单位内部开展内控制度培训，全面提升内控知识的普及率。组织管理人员开展培训活动，使其全面认识到内控制度理念与内容，转变传统思想观念。其次，单位可以邀请专业内控人员开展座谈会和讲解会，全面讲解风险防控措施，同时激励所有员工参与到内部控制工作中，营造良好的环境氛围。此外，注重文化软实力建设，强化员工的主人翁意识，这样能够及时总结单位发展存在的问题，从根本上促进内控制度建设发展。

（二）完善内控制度建设

制定内控制度规范，确保所有支出流程满足规范。单位内部需要建设内部控制制度与实施小组，将其作为决策机构。由主任办公会审批建设成果，在实施过程中，必须按照不同业务权限开展。同时在内部设置内审部门，该部门应当与财务部门相互独立，有效监督和制约其他部门的活动。单位领导也可以聘请专业审计部门进行审计，以此发挥出审计机构的专业性与独立性，做好查缺补漏。其次，细化岗位职责分工，分离不相容岗位，确保不同岗位之间的约束效果。针对关键岗位，必须实行轮岗制，防止产生腐败贪污行为。此外，注重监督和考核事后结果，有效结合财务、纪检和审计，确保所有支出的合法性与合理性。

（三）加强预算质量管理

预算控制属于内控制度的基础，预算结果会直接影响后期财务收支。在编制预算时，应当注重科学性与规范性。预算收入应当纳入到预算管理中，围绕单位各项工作，全面体现出公共服务需求，以此确保工作职能的履行重点，由各部门负责人提出预算安排意见，最终由主任办公会审核平衡进行统筹安排。

（四）注重人才队伍建设

针对单位新聘人员，既要考核专业技术水平，也应当确保其具备专业道德素养。对于现有职工，必须定期参与培训教育活动，尤其是财务会计人员，要全面提升业务能力与技术水平，注重思想政治教育与职业道德教育，以此确保财务工作的公开度与透明度，避免出现违法乱纪行为。

四、结束语

综上所述，全额事业单位的内控制度建设属于系统化工程，内容比较繁杂。由于全额事业单位内控建设还存在较多问题，所以必须建立一套完整的内部控制制度，加大领导层与管理层的重视，确保单位员工全面参与内控工作中，为事业单位的发展贡献自己的力量。