探讨企业财务会计内控管理机制的构建策略

汪孟慧 中国人民大学

前言：企业发展中，财务会计工作发挥着重要影响，其工作质量直接关系着企业的发展进程。就企业财务会计工作而言，有必要完善内控管理机制，不仅能够提高财务会计管理水平，而且有利于进一步强化企业管理，为企业营造有利的生存与发展环境。然而，我国许多企业财务会计内控管理机制不健全，面临着一系列的问题，在一定程度上降低财务会计管理水平。所以，有关人员应立足于实际问题，提出解决问题的策略，加快企业财务会计内控管理机制的完善进程。

一、企业构建财务会计内控管理机制的重要性

新时期，企业构建财务会计内控管理机制是十分重要的，对企业发展发挥积极的意义。首先，有利于提高企业的市场竞争能力。在激烈的市场竞争中，企业需彰显自身的竞争优势，方可屹立于市场不败之地。在财务会计内控管理机制的约束条件下，可减少外在因素对企业发展的不良影响，且对提高企业经济发展水平、市场竞争力发挥积极的作用，促使企业更加适应现代化企业发展与竞争的趋势。其次，有利于引导企业规避经营风险。企业生产经营过程中，不可避免的面临诸多风险隐患问题。然而，财务会计内控管理机制的构建，可将企业发展中的经营风险几率降至最低，提高资金利用率，强化财务管理，为企业发展提供不竭的动力。最后，有利于企业落实发展目标，实现健康持续发展[1]。

二、企业构建财务会计内控管理机制中面临的问题

众所周知，财务会计工作对企业发展的影响较大，因而构建财务会计内控管理机制势在必行。但是，在实践中，企业面临着一系列问题：首先，相关负责人对财务内控管理建设工作的重视度不够。企业实践中，无论是投资方，还是经营管理者，往往更加重视生产经营指标完成、经营利润等方面，忽视风险防控的重要性。其次，部分企业领导人员虽然意识到财务会计内控管理机制构建的重要性，并展开一系列实践活动，然而财务内控管理建设却相对不够科学、不全面。如，有的企业重视控制员工的工作行为，忽视监督；有的企业虽然设立监督管理岗位，却形同虚设，未能发挥实质性作用。最后，缺乏有效的管理与监督，并且相关人员的综合素质水平普遍较低[2]。

三、企业财务会计内控管理机制的构建策略

（一）遵循一定的原则

企业构建与完善财务会计内控管理机制，不仅能够强化财务内部控制，降低与防范经营风险，而且有利于保护员工的根本利益，提高生产效率。所以，该过程中，企业方面应遵循一定的原则。首先，遵循组织合理的原则，即对企业财务会计组织结构加以合理调整，对财会人员明确划分权利与责任，使之相互制约、相互协作，为提高财务内控体系建设效率创造有利条件。其次，遵循合法性原则，即在构建机制中，既结合企业发展实际情况，又要在法律允许的范围内进行，增强财务内控制度的实效性。再次，遵循一致性的原则，即制定财务会计内控管理机制时，需保持明确的方向，不可随意变动相关规章制度内容，避免朝令夕改的不良影响。复次，适应性原则，要求与企业的内外部保持适应性。第五，遵循成本效益的原则，以统筹兼顾经济成本效益为基础，进而加强财务会计内控管理机制的创建。第六，遵循应用原则，该机制必须具有实用性的特点，具有较强的操作性，为全体员工提供工作标准依据。最后，遵循重要性的原则，构建财务会计内控管理机制时，需重点关注重要业务领域、高风险业务等，以制定更为严密的、科学的防控措施，促进企业良性发展[3]。

（二）明确内控管理机制构建的前提条件

企业财务会计内控管理机制构建与完善过程中，要求相关人员需明确其前提条件，以做充分的准备工作，实现强化财务内控管理的目标。首先，明确企业治理结构。要增强企业的管理成效，必须对内部治理结构加以有效调整和明确规范，设立相关部门，为各部门工作者制定明确的职责分工，同时各部门之间需形成制衡机制，有利于为财务会计内控管理机制的构建创造可靠稳定的条件。其次，制定战略规划。企业通过财务内控手段，最终目的是促进企业健康发展，而发展战略起到决定性作用。所以，企业必须制定明确的短期、中长期战略规划，为企业未来发展指明方向。最后，完善制度体系。制度体系对企业发展产生较大影响，只有完善制度体系，才能为企业生产经营活动提供有力的参考依据，进而规范工作人员的行为，促进企业健康发展。在构建财务会计内控管理机制过程中，不容忽视对制度体系的完善，确保在企业经营管理工作中有章可循。

（三）提高工作人员的综合素质

通过企业发展实践可知，要促进财务会计内控管理机制的完善，人是主观性因素，也是关键性影响因素，所以，提高工作人员的综合素质是尤为重要的。首先，鼓励财务管理人员加强专业学习，主要有财经法规、财务专业知识等，为促进财务内控管理体系的完善奠定良好基础。其次，企业引导财务工作者积极学习专业知识与技能，不断提高其综合素质与工作能力，从根本上提高财务会计工作质量，更好地为企业提供财会服务。最后，从全体员工的视角着手，面向全体员工而普及财务知识，在企业内部营造良好的财务知识学习氛围，为构建与完善财务会计内控管理机制奠定良好基础[4]。

（四）确定科学的内控方式

就企业财务内控方式而言，相对较为多样，企业需结合实际而采取合理的内控方式。纵观国内企业实践，建议应用多种形式并存的财务内控方式。首先，组织架构控制方式，一是企业综合考虑发展实际情况，合理设置内部职能机构，划分职责，规避职能交叉、缺失及权利集中的问题；二是合理调整企业组织架构，在企业进行财务重大决策环节时，可坚持全员参与决策策略，有利于提高决策的正确性，同时还可调动员工的参与热情。其次，资金活动控制方式，主要涉及到投资、筹资、资金运营等一系列资金活动。基于该内控方式，企业必须以整体发展战略规划为基础，结合企业发展实际情况的基础上，严格按照审批合格的投资方案、筹资方案等进行资金活动，且管理部门可有效进行资金运营的全过程管理，有助于提高资金运营效率。再次，全面预算控制方式。在该控制方式下，企业必须完善预算编制制度，为企业后续经营活动提供预算标准依据，也有助于对预算执行过程加以有效管理。最后，财务报告控制方式。企业发展中，编制财务报告是尤为重要的。在构建财务会计内控管理机制时，以该控制方式为基础，有利于为相关负责人提供精准的财务报告数据信息，从而为企业经营管理活动的深入开展发挥积极的导向作用。

（五）加强监督管理

构建财务会计内控管理机制时，企业应加大监督管理力度，以充分发挥财务内控的优势，促进企业更好发展。首先，通过实时监控的手段来强化财务内控管理机制。基于实时监控，一方面，可对企业财务部门的监督管理工作执行情况加以监控，了解财务内控制度是否有效落实于企业经营管理活动之中。另一方面，实时监控财务内控体系的运行情况，有效降低财务风险。此外，实时监控财务内控是否存在缺陷，如有缺陷，及时改正，从根本上提高企业经营管理水平。其次，将内部审计工作放置于较高的层次，保证财务内控制度的执行力。要提高内部审计工作质量，企业领导者需对审计工作者加以有效甄选，使之能够遵循公正、公平的原则开展审计工作，对企业财务部门相关工作内容加以科学合理的审计，进而为企业经营决策提供有力依据，规避财务信息失真问题。最后，加强外部监督。在构建与完善财务会计内控管理机制的同时，可强化企业内部管理，然而，这对企业发展而言，其监管力度是远远不够的，还需实现外部监督管理。基于此，建议企业相关部门积极配合财政、税务、审计等监督部门的工作，提高企业财务工作效率。另外，聘请专业的会计师人员参与内部控制审计，以及时发现财务内控缺陷问题，并加以整改，营造良好的管理环境，推动企业的可持续发展进程[5]。

结论：提高企业财务会计管理水平，能够充分发挥其在企业中的优势。所以，积极构建与完善财会内控管理机制是尤为重要的。从企业财会内控管理体制的建设现状看，存在许多问题，如相关人员的重视程度不够、财会内控管理监督不到位等，不仅阻碍该体制的完善进程，而且制约企业的发展。基于此，建议相关人员根据问题而制定切实可行的策略，推动企业发展，包括遵循一定的构建原则、明确内控管理机制构建的前提条件、提高工作人员的综合素质、确定科学的内控方式、加强监督管理等。在此基础上，企业财会内控管理机制得以完善，为企业持续发展创造良好的条件。