我国企业会计内部控制制度的有效路径

时间：2024-04-24

姚志彬山东忠信会计师事务所有限公司

从会计内部控制角度来说，其作为现代企业制度中重要组成部分，更是企业运营管理重点关注的内容。近几年来，我国部分企业出现一些舞弊现象，这给企业运营发展带来了直接影响。随着市场经济体系改革不断深入，企业面临的竞争压力加大，要想实现企业稳定发展，需要从会计内部控制角度入手，加大会计内部控制力度，完善相关体系，充分发挥会计内部控制价值，在增强企业综合实力的同时，给企业运营发展奠定良好基础。

一、加强企业会计内部控制的意义

随着我国经济体系改革不断深入，综合国力的提高及经济发展水平的提升，在给企业运营发展提供条件的同时，也加剧了企业之间的竞争压力[1]。为了让企业在市场竞争中长效发展，应给予内部控制管理工作高度注重，做好会计内部控制工作，及时采集整合会计信息，给企业发展决策制定提供数据支持，让企业可以朝着理想的方向运营发展。

二、企业会计内部控制存在的问题

（一）分工问题。内部控制制度的核心功能在于实现岗位职责的科学分配。通过合理分配岗位职能，职责和工作体系才能得到充分实施。但是从目前情况来说，我国部分企业在开展会计内部控制工作过程中，没有对工作职责进行科学划分。例如，部分企业缺少对会计内部控制工作内涵的了解，无法实现合理分工。企业会计内部控制制度，需要在各个部门的配合下实施，所以，只有明确各部门职责，才能将会计内部控制落实到位，发挥应有价值，提升企业内控水平。

（二）体系问题。针对任何企业来说，在运营发展中，比较注重经济效益获取，在财务会计工作上，没有结合会计工作要求，构建完善的会计管理体系，无法给会计内部控制工作开展提供支持。即便一些企业构建了相关体系，往往是为了应对上级部门的检查，体系构建缺少完善性，体系过于形式化，不具有实质性作用，不能给会计内部控制工作顺利实施提供引导[2]。此外，部分企业在开展会计内部控制工作时，仅仅按照传统会计工作要求，没有根据最新的会计准则，对会计内部控制体系内容进行更改，使得内部控制管理和会计准则要求相背离，无法获取理想的工作效果。

（三）监管问题。在企业运营发展中，由于内部审计人员作为会计内部控制工作实施的主体，并且从事会计监督管理工作。但是部分企业没有在企业内部组建专业的内部审计机构，并且在人员分配上缺少合理性。相关人员在内部审计工作中，没有从思想意识上认识到内部审计监管的意义，只是把自己权限局限在内部审计范畴内，相关部门在进行会计内部控制，往往依赖于财务部门，使得企业内部审计管理缺少独立性，诸多人员受到管制，从权力上没有真正做到下放，让内部审计监管权力不断减弱，阻碍内部审计作用发挥，最终工作效果不尽人意。

三、我国企业会计内部控制制度的有效路径

（一）明确分工职责。权限分配不合理，是影响我国会计内部控制工作顺利开展的重要因素。要想顺利构建完善的会计内部控制制度，需要结合企业会计工作要求，明确工作主体，合理划分工作职责，安排专业人员负责此项工作，将会计内部控制工作落实到位。例如，企业可以把会计部门当作内控管理主体，通过这种分工方式，管理部门工作内容将会受到约束，制度落实更为合理和规范。与此同时，管理体系可以给企业各个部门及人员限定管理权限，采取这种方式，让会计内部控制职责更为明确，使会计内部控制工作更加专业。在分配管理职责过程中，企业可以在内部组建专业的会计内部控制部门，由专人负责，及时对企业会计业务进行管理，及时找出存在问题并处理，提升企业会计水平。

（二）完善内控体系。在开展会计内部控制工作过程中，作为基础的在于体系建设，因为相关体系是否完善将会给会计内部控制实施效果带来直接影响，所以，企业应结合会计工作要求，科学构建相关体系，如内部控制体系、会计核算体系、财务管理体系。在体系建设上，需要结合企业会计工作要求和特点，让其更为专业合理，保证会计内部控制工作可以顺利实施。此外，在社会经济快速发展背景下，促进了信息化建设发展，在会计内部控制体系建设过程中，企业可以把现代化技术引入其中，建立会计信息化系统，做好系统维护工作，减少系统故障[3]。利用信息化系统，利于各个部门及时交流，实现资源共享。随着时代发展，科学技术也得到了稳定发展，企业应根据时代变化情况，对现有的会计控制体系进行改革创新，加强信息软件更新管理，引进专业技术人才，给信息化会计工作开展提供支持。

（三）加强企业监管。企业在进行会计内部控制过程中，将会受到人员专业能力和职责意识等因素影响，如果没能及时监管，将不能保证会计信息的真实性和精准性。所以，企业应加大监管力度，首先在企业内部设定独立的内部审计部门，从人力、财力等方面提供支持，监管各部门会计内控工作，及时找出会计问题并提出改进建议，督促各部门根据审计报告进行修改。其次，财政、审计等外部监管部门应定期对企业会计内部控制制定情况进行监督，及时指出企业会计内部控制中存在的不足和问题，对虚假编制会计报表等行为进行严格处罚，从根源上防止各种舞弊现象。