电力企业内部审计的信息化建设探讨

时间：2024-04-24

厉理国网浙江省电力有限公司审计部

前言：对于电力企业来说，它的财务核算程序非常复杂，内部审计工作存在着诸多难题。所以开展内部审计信息化工作已经成为电力企业审计的未来发展趋势，可以为其带来新的机遇。对于电力企业内部审计信息化进行建设探讨也有着非常重要的现实意义，不但可以有效提升内部审计效率，同时也能提高内部审计质量。当电力企业实施内部审计信息化工作以后，它的审计工作发生了非常明显的变化。首先是审计模式有所转变，从先前的现场审计转变成了借助于审计软件开展数据查阅及审计的工作模式；其次是审计档案存放形式发生了转变，从纸质档案转变成了电子版档案，这样不易损坏，而且调取查阅也非常方便；最后是审计适用性更强，先前所开展的内部审计目的在于确保财务核算合理，但是在实施信息化以后，审计结果能够成为管理层决策、投资的重要依据。

一、电力企业内部审计信息化的必要性分析

电力行业是我国国民经济增长的重要支柱产业，电力运行安全与否、管控是否到位会在很大程度上决定到社会的长远稳定发展，所以我们非常有必要将信息技术纳入到电力企业内部审计工作中，有效提升电力企业的内部控制，确保电力行业能够得到长远稳定发展。

（一）内外部环境下的必然选择

目前，信息技术得到了迅猛发展，这也导致我国审计行业必须要把信息技术运用到审计工作当中，审计署在这方面起到了非常好的带头作用。随着经济市场深入发展，企业面临着前所未有的竞争，先前那种审计模式无法适应日益复杂多变的审计环境，这也促使审计工作模式发生变革。所以不管是从外部环境考虑，还是从内部要求来看，电力企业开展内部审计信息化工作都属于势在必行。

（二）有助于内部审计工作效率得以提升

一直以来，电力企业内部审计都会涉及到诸多的部门以及人员，审计流程通常也较为复杂，审计程序较多，主要原因在于电力企业财务核算会涉及到非常多的内容，所以内部审计通常都要耗费很长的时间。而开展信息化工作可以有效提升电力企业审计效率，内部审计工作人员也无需耗费大量的时间进行资料搜集、数据处理，大多数资料都能利用电子文档的形式搜集到，这样可以节省很多人力、物力。此外，内部审计用到的数据大多数都可以通过软件所得到，省去了工作人员手工核算环节，失误率也会大大减小，工作效率可以显著提升。

（三）有助于提升内部审计的透明度

开展内部审计信息化工作可以有效提升电力企业的内部审计水平，提高审计的透明度。电力企业能够结合各个项目及流程，对于不同的内部审计工作人员设置出相应的工作权限，管理层可以随时检查内部审计工作人员的工作进展情况并进行监督。除此以外，因为审计软件也是利用信息化技术来操作，所以内部审计人员在审计时会有相应的操作日志，这样便于后期追溯，明确审计责任。所以，电力企业开展内部审计信息化工作可以有效提高内部审计透明度，提升审计质量[1]。

二、电力企业内部审计信息化建设现状

电力企业内部审计所具有的总要性无需重申，而内部审计难度也是不言而喻的。电力企业内部审计工作有着审计范围广、成本需要降低等特点。审计范围广主要是指空间范围以及业务范围两个方面。电力企业内部审计工作主要是面向电力系统开展的，它的空间网络化特点决定着审计对象在空间分布方面非常复杂。初次以外，电力行业不断朝着市场化方面发展，电力企业运营也更加多元化，开始将上下游产业进行整合，在横向方面涉及到房地产、酒店、运输等诸多行业。同时，因为电力企业具有很强的社会影响力，所以内部审计工作不但要考虑效益性，同时还要对经济责任以及社会责任进行审查。当前，电力企业内部审计信息化方面的不足主要包括：

（一）企业管理者不够重视审计信息化工作

在国有电力企业当中，管理者同时也是国家政府部门代理人，并非企业所有者，所以对于企业运营效益、企业发展壮大不够重视，积极性也不强。尤其是电力行业自身具有一定的垄断地位，而且国企也能获得更多政策红利，补贴也相对较多，所以企业管理制度不够创新，组织管理混乱，存在着严重的拉帮结派现象，企业管理者也不重视内部审计信息化发展，乐于维持现状。

（二）内部审计工作范围不够宽广

很多电力企业都存在着内部审计覆盖范围过小的现象，导致审计流程不够完善，审计工作一般都是财务部门工作人员所实施的，所以审计队伍的知识体系比较单一，仅掌握局部的财务知识，在开展内部审计工作时也往往只能从财务角度出发分析问题。例如企业内部审计过分注重财务指标，而忽略了管理审计、流程审计，对于合同风险、采购规范程度、内部协调等都不够重视。

（三）审计组织缺乏足够的独立性与权威性

几乎所有的国企都存在行政干预现象，这样导致企业管理者、内部审计队伍缺乏足够的自主性与独立性，同时因为管理者权力太大，致使内部审计流于形式，唯领导马首是瞻。内部审计队伍不但要对公司运营状况加以审查，同时还要利用审计工作来监督企业履行相应责任与义务。然而实际上电力企业由于受到行政力量干预，企业管理者无法对关键性的事务作出决定，内部审计即便发现问题，也不能对这些问题进行有效的监督改进。更有甚者，有些电力企业在开展内部审计工作时存在人为编造、数据造假的情况，这些都是屡见不鲜的现象。

（四）缺乏足够的专业审计人才

在推动电力企业内部审计信息化工作进程时，需要有很多综合性人才作为支撑保障，他们不但要熟悉电力行业发展状况、具有扎实的审计知识，而且也要掌握计算机知识与技能，这样才可以有效解决内部审计信息化建设中出现的诸多问题。但是实际上，我国的电力企业普遍都缺少专业性复核人才，这也说明当前电力企业内部审计工作人员大部分都缺乏足够的能力来处理各种潜在问题，这样就会致使电力企业的内部审计信息化工作迟迟达不到预期效果，甚至还会拉低当前的审计质量，存在着极大的风险，对企业发展也很不利。

（五）内部审计推进工作进展缓慢

由于电力企业所具有的国企属性，员工工作积极性不高，企业缺乏足够的发展、扩张动力，乐于满足现状，无法适应外界环境的变化，也不能及时将新技术运用到企业管理工作中，所以在开展内部审计信息化工作时进程非常缓慢。同时，因为电力企业规模庞大，内部存在着很多冗余人员，而且员工平均年龄比较大，老员工不能快速有效地接受新技术，对新知识掌握速度较慢，对于电力企业内部审计信息化工作推动非常不利。电力企业开展审计工作不但会关系到自身发展，同时也会影响到其他企业的发展，对社会进步关系也很大，涉及范围较广，因此在实施内部审计信息化改革时，需要考虑的因素很多，这样自然也会影响到内审计信息化工作的进程[2]。

三、电力企业内部审计信息化建设的相应对策

如今，电力企业也加入到市场化改革进程当中，这也为电力企业审计工作带来了全新的机遇。正是基于这样的发展机遇，本文对于电力企业开展内部审计信息化建设工作提出了几点对策：

（一）电力企业运营实现市场化改革，自负盈亏

企业开展内部审计工作的目的在于促使企业更好地发展，及时发现内部运营所存在的问题并改正，所以，当企业管理者真正关心企业的收益时，才会愿意主动为企业发展负责，这样也就愿意推动企业开展内部审计工作并不断完善审计制度，保证内部审计真正落实到位。让电力企业自负盈亏，对企业管理者采取聘任制，把管理者的利益和企业利益结合起来，让管理者承担起应有的责任，这样才能从根本上激发出电力企业内部审计的活力与积极性。

（二）构建起统一的企业管理信息化平台

对于电力企业来说，搭建起统一的企业管理信息化平台不但是开展内部审计工作的必然需求，同时也是新时期经济发展的要求。电力企业必须要突破信息孤岛制约，实现业务流程电子化、信息化发展，这样才可以确保内部审计工作、企业管理实现自动化、智能化发展。具体而言，搭建起统一的信息化平台可以让制度流程得到固化并可视化，而且也能将责任人固定下来。所有的业务往来都要通过信息系统保存下来，而且系统可以自动生成管理报告，便于快速追溯问题源头。统一的信息化平台也能让电力企业突破时间、空间约束，让内部审计变得更加透明公开。

（三）把内部审计方法、制度和信息系统融合起来

在信息化技术背景下，内部审计由原先的定期开展转变为日常化、流程化工作。也即是内部审计所关注的重点已经转变为系统流程所要重点控制的内容，内部审计方法也成为信息化系统当中的流程管理、数据管理指导方向。所有员工、所有部门都要运用信息化系统进行工作，严格遵循既定的信息系统步骤及要求，这样才能让所有内部审计工作都在系统中留下凭证及痕迹[3]。

（四）注重审计信息化工作，加大投入力度

对于电力行业来说，存在着严重的审计信息化程度不平衡现象，一般来说，大型电力企业在内部审计信息化方面比较有优势，有大量的人力物力可以投入，但是小型电力企业则处于劣势地位。出现这种情况的重要原因就是小型企业缺乏资源支持，对于内部审计信息化重视程度不够，而要想彻底改变这种状况，管理成就要对内部审计信息化给予足够的重视，从企业长远发展角度出发对内部审计信息化进行规划。此外，政府也要对中小型电力企业给予更多的政策扶持，鼓励中小型企业发展内部审计信息化，让企业自身认识到开展审计信息化工作的重要性，愿意主动引进人才、完善相关机制，构建起合理有效的人才培养体系。在培养内部审计人员时，不但要注意提升他们的审计专业技能，同时还要让他们意识到电力企业专业知识的重要性，掌握计算机知识。电力企业在开展内部审计信息化工作时，人才是非常关键的因素，企业必须要从自身情况出发，引进那些真正具有综合能力的复合型人才，促使电力企业得以长远稳定发展。