“一带一路”发展战略下中国企业“走出去”的税收协定讨论

刘期泰 上海立信会计金融学院

从2013年，习总书记提出发展“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”以来，已经经历将近五个年头，在这五年当中，我国在对外贸易上的发展是迅速的。“一带一路”计划在我国的贸易发展的投入上处于最重要的地位，国家主席、常务委员乃至社会各界对该项目投入了大量的心血和关注，除此之外，也在全球贸易市场引起了巨大的影响。2013年***提倡走出去的经济发展策略，社会各界开始分析各国贸易发展走向，对取得良好成绩的国家进行学习，避免前人走过的弯路，积极弥补自己的不足，终于在2年之后，正式开展“一带一路”的经济发展策略。尤其近两年，我国与其他国家在经济合作方面取得了前所未有的成绩，斐然的成绩得到了世人的瞩目。

一、“一带一路”战略的提出及其对企业“走出去”的推动

“一带一路”不仅仅是相对于我国，乃至全球都是一个经济、贸易、金融的新平台、新方向。从2013年至今，我国双向合作贸易进入一个飞速发展的阶段，例如，在我国“一带一路沿线北线的中欧16国在经济贸易上的合作发展来看， 我国与其他国家一对一的贸易合作是从中国与中欧16个国家在经济贸易上的合作开始的 ：通过这些年的不懈努力的前提下，我国和其他16个国家进出口贸易上获得的收入已经从86亿 美元增长至550亿美元，与其他国家贸易在进出口方面的收入多了百分之三。从每年进出口贸易收入来看，我国每年在双边贸易上的收入都在逐渐增加的，而且其增长额逐年增大，这十年当中收入的差额超过200亿美元。

二、“一带一路”战略实施以来，我国与“一带一路”沿线国家签订国际税收协定的基本情况

从2013年到2018年“一带一路”策略在这五年时间里，发展迅猛，突飞猛进，我国税收签订数目额年年攀升，由于该项目在全球金融贸易方面造成的良好影响，与我国有双边贸易往来的国家有116个，其中属于“一带一路”沿线国家的占一多半，签订国际税收协定的为106个。我国签订国际税收协定总数达到世界第三，2016年我国对沿线国家投入将近190亿美元。

“一带一路”战略实施以来，国际税收协定的加速签订有力促进了企业“走出去”。

国际税收协定是双边贸易企业的依靠，时刻保护着企业的经济利益和保障企业的权益不受侵害，税收协定的签署大大降低了纳税人交付税务的金额，并且解决了重复纳税，跨界纳税的不良税收情况，减少纳税人与税收机构阐述的矛盾和冲突，给进行双边贸易或多边贸易的企业一个良好的投资、交易和获利环境。帮助“走出去”企业减轻境外税收负担。因此企业要熟悉税收协定，用好税收协定，正确享受协定待遇。

三、进一步完善有关我国国际税收协定签订的政策建议

由于我国进入外贸资本市场的世界较短，缺乏相应的管理经验和手段，对于税收协定依旧延续应用2000年签订的协议，陈旧的税收方法、管理手段及政策的出台已经无法服务这个迅速变化的经济时代，所以拟草出一份完善的、合理的国际税收协定是“一带一路”发展、我国经济发展、对外贸易发展的核心。

（一）引入中外多边税收协定

根据对我国现状的分析，与我国签署的所有分布在“丝绸之路经济带”和“21世纪海上经济带”的国家，都只是一对一的贸易合作关系，其签署的税收合同存在很多纰漏和不足的地方，虽然我国在双向贸易的发展上取得了较大的成果，但不能停滞不前，想要开拓更加广泛的市场，获得更大的经济利益，走向多边贸易的经济合作圈才是行之有效的办法。并且为多边贸易参与过所服务的税收协定书与双边贸易相比更加具有公正性。，我们应该了解全球各个国家的各方面的状况，分清应该与哪些国家发展多边贸易，哪些国家适合发展双边贸易，找准适合外境投资、跨境投资和边境投资的地方。将双边贸易和多边贸易同时进行，同时积极制定各自幸而有效的双边税收协定和多边税收协定，在我们国家和其他各国获得最大利益的同时，也可以有互相制约、监督的依靠。

（二）建立“一带一路”税收发展体系

我国“一带一路”从开始到现在已经经历了五个年从，从最开始的懵懵懂懂到现在已经成为了一个比有规模的发展体系，我们要做到防微杜渐，在共同获得利益的同时，也要共同承担其应该负担的责任，将税务部门从审查转变为监督，从制裁变为服务，对税务机关而言，不得出现重复收税或责任推卸的情况，一旦出现这种不良情况我们必须对其进行严肃的处理，进行经济补偿、甚至受到法律的制裁。与此同时，我们还应该将税收变得透明化，不光在税务机关及纳税方进行相互监督的同时，还应该让社会各界成为税收监督的一部分。多开展税收协定的会议，对现有的税收办法提出需要整改的意见，对缺漏的方面提出行之有效的补充建议。学习好的税务收取和管理办法，对我国登上世界的经济舞台是有极大深远意义的。

“一带一路”经济贸易不断发展，税收政策也在更新换代，国际税收协定需随之进步。对国际税收协定适时修订，时刻都能更好的为参与“一带一路”项目的国家进行税务方面的服务、支持、管理和监督。可以让我国“一带一路”的发展策略发展的更好。为各国带来更多的效益。