加强全面预算管理，提升企业管理水平

韩海娜

摘要：全面预算管理不仅是企业提高竞争能力和经济效益，落实全年经营目标的有效方法，更是建立现代企业制度和实施公司治理的重要组成内容，是创新和提升企业管理水平的重要措施与途径。企业推行全面预算管理必须从实际出发，客观分析市场形势，加强成本费用预算管理，强化货币资金预算管理，并做出财务风险的预算控制。

关键词：预算管理 预算目标 预算考评

一、全面预算管理的概念及意义

（一）什么是预算管理

预算管理是指各单位在公司整体经营目标的要求下，对可预计期限内的生产经营活动以及财务收支等方面进行客观、详实的预计和统筹，并通过对预算有效的推进及对预算结果的严格考量，将实际生产经营的结果与预算下达指标对比分析，达到有效保障生产运行不偏离轨道，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。

（二）推行预算管理的意义

预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种重要的管理模式。它是从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、预测、决策、考评等一系列公司管控的有效模式，并且具有数量化和可执行化的特征，为公司的生产经营提供了可操作性的手段，并且对公司管理具有重要的意义和作用。

在各项管理中，全面预算管理是一种重要的方法，也是加强公司经营工作的重要抓手。全面预算管理产生于美国，形成于20世纪50年代，是对公司生产经营全过程的数量与价值的表述，是各集团企业控制经济活动的依据，考核所属单位与部门经营业绩的标准，具有规划、协调、控制和考评等四个方面的作用：

1.规划方面：预算是对企业未来的经营管理情况进行预测，既能够表达出特定期间企业的目标和预期的财务状况，也能够把公司的任务目标具体化为时间、进度、责任等指标和过程。

2.协调方面：一是对企业资源利用状况的协调；二是对内部各部门之间的协调；三是对员工行为的协调。

3.控制方面：一是对公司未来的生产经营状况进行全面评估，对资源的利用进行科学合理的安排；二是公司目标以财务数据和非财务数据的方式进行表达，作为控制企业生产经营活动过程的依据，以及衡量经营活动合理性的标准；三是通过分析预算与实际执行结果的差异，查找原因，明晰责任，及时采取措施或修正预算，保证经营活动的正确万向。

4.考评方面：预算是考核各管理层次与责任人员工作业绩的依据，通过预算执行反馈报告或业绩指标执行报告进行体现，并对公司经营业绩的整体情况进行评价。

二、企业全面预算管理的机构及原则

（一）预算组织机构

首先成立预算委员会，由预算委员会根据企业的战略规划制定出短期的或年度的预算方针和目标。国外大多数企业都成立预算委员会来管理有关预算事项。它由企业的高级管理人员组成。预算委员会是企业内涉及预算事项的最高权力机构。该委员会设定和批准企业及主要经营部门的预算目标，解决预算编制过程中可能出现的冲突和分歧，批准最终的预算，在预算期开始后监控预算的实施，并在预算期末评价经营成果，预算委员会还审批预算期内对预算的重大调整。

（二）预算编制的原则

预算管理工作要抓住主要矛盾，突出重点，保障关键，科学编制，刚性执行，切实发挥全面预算管理的作用。重点要把握好五个方面：

1.完善指标体系，科学合理确定预算指标。要统筹考虑，根据各类业务的不同特点，结合各单位不同发展阶段，建立科学、合理、可比的预算管理指标，建立适应不同业务类型、不同发展阶段的预算指标体系与考核体系。要强化业绩驱动，实事求是、科学合理地确定各单位预算指标，不能搞“一刀切”和平均主义。目标的设定，要体现积极向上，能够激发大家的奋斗激情，让大家踮起脚尖，跳一跳，就能够得着。但也不能脱离实际，要平衡，尤其是不应出现有的单位坐着躺着就能轻松完成，还能超额，有的单位使出吃奶的力气也完不成指标的现象。各级领导干部对公司下达的预算指标，要有大局意识，要从实际情况出发考虑和对待。

2.做好预算草案，创新全面预算管理方法。每个责任中心会依据预算原则编制各自的预算草案。预算单位在编制预算草案时应考虑的内部因素：

（1）可使用的机器设备的变动。

（2）新的生产程序的应用。

（3）产品设计或产品结构的变化。

（4）新产品的引进。

（5）本预算单位因原材料投入或其他经营因素所依赖的其他预算单位的经营活动或预期发生的变化。

（6）依靠本预算单位供应部件的其他预算单位的经营环境、经营活动或预期发生的变化。

在编制预算草案时应考虑的外部因素：

（1）劳动力市场的变化。

（2）原材料、零件的可得性及它们的价格。

（3）期内行业的动向及竞争对手的行动。

3.夯实基础工作，加快预算标准化建设，加强预算协调。高一级的预算单位审查下一级的预算草案，看它是否符合预算原则；高级的预算单位还应查看预算目标是否能够实现，是否与上一级预算单位的目标一致。预算管理的全面有效实施，预算标准化是前提，是预算管理的基础工作预算标准化建设要求预算管理办公室和各单位预算管理人员，要上下结合，紧密配合，研究制定预算定额标准化方案，按照定事项、定标准、定额度的“三定”原则，全面理清预算管理的事项，全过程优化预算管理的标准，科学核定预算项目的额度，建立一套适应企业发展的预算标准化体系。

4.把握重点环节，强化投资管理和成本控制。投资和成本管控历来是公司管理的重点。要正确处理投资和成本的关系，今天的投资就是明天的成本，要认真研究加强投资与成本管理的措施，加强投资分析和成本预测，建立健全有效的投资管理模式和成本控制制度。在项目投资上，要完善责任制度，实行完整项目管理，提高投资效率和效益。在资产管理上，要及时盘活存量资产，明确资产产权界定和利益归属，落实资产损失责任制度。在成本管理上，要树立成本经济理念，用最小的投入，获取最大的产出，用预算管理零浪费的思想，制订成本削减计划，在经营中多做事先的成本分析，不能总是在经营活动发生后再去算成本。要加大对成本控制的奖惩力度，用经济手段激发并深化各个层面主动控制成本的意识。

5.完善预算复议和审批协调制度。企业可结合公司“三会”制度和法人治理结构的要求，通过预算编制、上报、审核和下达等环节的事前、事中和事后沟通，实现了预算管理和股东方权益的有机融合，促进了预算管理向业务管理的延伸，保障了全面预算管理在公司经营运行中的指导作用。

（三）预算监控和调整。

分解预算为预算在管理中发挥作用奠定了基础，只有使每一项业务的发生都与相应的预算项目联系起来，才能真正达到全面预算管理控制的目的。

对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：

1.预算调整事项不能偏离企业战略。

2.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化。

3.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

4.重大的调整应该通过预算委员会集体讨论。

三、企业预算考核

企业预算执行情况考核是企业绩效评价的主要內容，应当结合年度内部经济责任制度进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩。亏损的企业谁也干不下去，创利创效是关键，持续优良的经营是企业发展壮大的直接动力，企业的领导干部，特别是各企业主要领导，必须牢固树立效益意识，全面强化科学预算管理，坚持开源与节流并重，增收与节支并举，扩销增量与降本增效齐头并进，扩销增量要注重量效齐增，不能为了扩大规模而味地追求“量”，善于运用“加减乘除四则混合运算”，努力提高生产经营的质量和效益。盈利的公司要持续扩销增量；亏损的公司要加快建设投产，尽早创效，尽快扭亏解困、扭亏为盈。

企业有效推行全面预算管理，对削减各种成本、提高投资资本回报率、提升经营水平和经济效益，都起到了重要作用。坚持不懈地推行全面预算管理就要求各企业要用全面预算的思维、全面预算的理论、全面预算的方法，由财务部门牵头、相关各方共同参与，共同努力，领导高度重视，全面推进，持续深化而形成的一套公司层面的重要管理体系。