应用Excel编制会计报表的工作探讨

穆桂香 江苏西德电梯有限公司

应用Excel编制会计报表的工作探讨

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财务报表是财务工作中非常重要的一个工作，是对会计核算工作的总结。文章论述了会计报表的概念、分类及编制要求，重点分析了Excel在制作利润表、现金流量表和资产负债表的应用及工作体会。

会计报表 Excel 编制

随着会计电算化的实现，越来越多的大中型企业甚至小企业选择了专业的财务软件，但是财务软件对于规模不大的企业来说功能过于全面，有时还会使财务处理更加繁琐。另外，财务软件通常价格不菲，使用盗版软件又无法保证数据安全。而Excel电子表格，只要我们掌握一定的模型设计方法，就可以自己动手增加新的用途、功能。所以，小企业用Excel处理报表可以大大提高报表处理的效率和准确性。

一、会计报表的分类

会计报表是综合反映企业经营成果、财务状况以及现金流量信息的书面文件，它是会计核算的最终结果，也是会计核算工作的总结。

1.按服务对象可以分为内部报表和对外报表。内部报表不要求统一格式，是企业根据其内部经营管理的需要而编制的，供其内部管理人员使用的财务报表。对外报表有统一的报表格式、指标体系和编制时间等，是企业定期向上级主管部门、财税部门等报送或按规定向社会公布的财务报表。

2.按报表所提供会计信息的重要性可以分为主表和附表。主表即主要财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。附表是指对主表中不能或难以详细反映的一些重要信息所做的补充说明的报表。

3.按照企业资金运动形态的不同，可以分为静态报表和动态报表。静态报表是指某一时点的报表。动态报表是指反映一定时期内资金耗费和资金收回的报表。

4.按其编制的范围可以分为个别会计报表和合并会计报表。个别会计报表是反映一个会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况的报表。合并会计报表是将多个具有控股关系的会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况合并编制的会计报表。

二、会计报表编制要求

1.全面完整：会计报表应当反映企业生产经营活动的全貌，全面反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

2.编报及时:企业应根据有关规定，按月、按季、按年及时对外报送会计报表。

3.便于理解: 财务会计报告所提供的会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。

4.前后一致: 编制会计报表依据的会计方法，前后期应当遵循一致性原则，不能随意变更。

三、编制财务会计报表

下面以制作利润表、现金流量表和资产负债表为例，谈谈Excel编制会计报表的工作实践和体会。

1.利润表的编制

利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，是企业经营活动的动态体现，一般有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。

在制作时，可以将Excel工作表的第一行作为表的表名，把第一行合并及居中后，输入标题“利润表”。在第二行输入“编制单位”、“年月”和“单位”。第三行作为表头，在一至四列分别输入：“项目”、“行次”、“本月数”和“本年累计数”。从第四行起开始制作表体，依次输入“营业收入”、“营业利润”，“利润总额”、“净利润”等。整个表格制作完成后，输入各单元格对应公式，并利用Excel的自动填充功能复制格式进行自动化处理。同时，为了避免在操作过程中出现误操作，可以将所有输入了公式的单元格设置为锁定保护状态。然后，对表格进行格式化操作。首先，设置表名、表头、表体和表尾的字体和字号以及缩进。接下来，填写汇总公式。在“汇总”工作表中的单元格利用“SUM”函数计算汇总；然后选中该存放公式的单元格，移动空心十字光标至单元格右下角，待光标变成小实心十字时，按住鼠标左键沿列或行拖动至数据结尾完成公式的复制。这样，一张完整的汇总工作表就好了。

利润表的基本功能是计算企业一定期间实现的利润，它是建立在分期假设的基础上，因而利润表所认定的会计利润是企业某一既定期间的经营成果。我们根据利润表可以评价该期间的企业经营业绩，并为企业分配经营成果提供依据，企业管理者还可以通过分析利润表所反映的经营状况，对企业未来的经营做出合理的决策。

2.现金流量表的编制

现金流量表主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，主要作用是决定企业短期生存能力，特别是缴付帐单的能力，是反映企业在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。现金流量表分为主表和附表两部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。

现金流量表的编制是建立在总分类账等工作表基础之上，通过直接或间接链接相关的工作表中的数据，再根据会计准则的有关规定，设置单元格的计算公式，并填在对应的单元格中。在Excel中，基本操作与利润表的编制方法类似，基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额+（应收账款期初余额－应收账款期末余额）+（应收票据期初余额－应收票据期末余额）+（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－坏账准备的调整金额－票据转让的调整金额－其他特殊项目的调整金额。

3.资产负债表的编制

资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现。根据“资产=负债+所有者权益”，依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

在Excel中，资产负债表的基本操作与利润表的编制方法类似，只是获取资产负债表各项目的数据来源时有区别，主要取得方式如下：根据总账科目余额直接填列；根据总账科目余额计算填列；根据明细科目余额计算填列；根据总账科目和明细账科目的期末余额计算填列；根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。

四、结语

在会计信息化过程中，Excel有其独特的作用。比之昂贵的大型财务软件，Excel更适合中小企业处理日常会计业务，比如会计报表的需要。利用Excel提高了编制会计报表的及时性、准确性和科学性。

[1]兰玉. Excel在会计工作中的应用研究[J]，中国科技信息，2011（6）

[2]刘学文.浅谈EXCEL在财务管理中的应用[J]，商业会计，2010（5）