税务筹划探讨

毛晗 吉林省地方税务局

税务筹划探讨

毛晗 吉林省地方税务局

本文通过对我国税务筹划的现状等问题进行分析和研究，提出了促进我国企业税务筹划工作的发展方向和建议。

税务筹划

税务筹划指纳税人在国内外企业经营战略和企业发展现状，比如收益、税务、政策导向等一系列客观约束下，企业内部为作出有利于税务规划和企业经营的目标实现与选择，提前作出安排和规划，实现企业经济利益最大化，提高企业在市场经济条件下的竞争能力。税务筹划的最终目的是为企业带来最大的效益成本，降低企业的经营成本，不违反国家的政策和法律的前提下，维护企业的经济利益并用其最大限度。

一、税务筹划在企业中的意义

1.税务筹划可以提高企业的经营管理水平。税务筹划的是为了给企业带来最大化利益，以现代管理理论为基础，企业利润若实现最大化目标，就应当对于企业的采购、营销、人力资源、行政管理等方面进行多向综合的管理，通过综合管理降低企业成本，企业筹划是提高企业管理水平的有效方法。首先，应该提高企业的管理财务人员的自身素质，税务筹划的具体实施者是企业的财务管理者，企业的领导仅是一个导向作用，具体的税务筹划需要财务人员进行实务操作，因此，财务人员的素质对于企业税务筹划有着重要的制约作用。其次，企业财务科学性的决策等也非常重要，无论是企业的经营类决策还是财务类决策，都需要进行科学、合理、规范化的内容，只有这样才能保证企业顺利的进行，企业的税务筹划对于提高企业的财务预测、决策和计划科学性有着重要作用。

2.企业税务筹划对于优化企业资金管理有着重要作用。企业的经营资源是有限的，影响企业发展的重要方面是资金问题，资金的有限性是制约企业经营发展的重要方面，并且资金的时限具有较强的时间价值制约，税款缴纳的时间对于企业也有不同的影响，例如，市场利率方面，对于企业来说推迟纳税的时间显然是有利的，在不影响企业纳税时间和出现滞纳金等方面，企业纳税时间越迟，则越影响企业的利益。

二、我国税务筹划常见问题

1.局部利益的导致企业发展滞后。税务筹划需要有一个全局及长远意识，目前，我国多数企业的税务筹划经常比较片面，从企业长远发展角度考虑的情况较少了，对于阶段性、片面性的利益方面关注较多，并不能失信企业利益最大化，因此企业内部或者部门的税务筹划方案发生利益冲突将会导致税务筹划方案失败，并导致企业利益下降，因此，企业对于税务筹划利益最大化，应有全局意识，有更高的位置并导致企业总体利益下降，因此，企业需要权衡综合利益，牺牲部分小利益而实现整体利益最大化，也是税务筹划的意义。

2.税务筹划的专业技术水准一般。在我国近几年的学术研究成果角度，税务筹划是已经是一门具有共识性的定义，在我国理论界基本上已经有一定的认可地位，但是在企业中并没有达到这个层面，很多企业并没有专门的税务筹划的机构，因此，所谓税务筹划，在企业层面上也只是一种形式，并未能真正的开展，很多企业对于税务筹划的认识只是停留在降低税负层面上，并没有意识到税务筹划对企业的真正利益，因此，企业首先应当对于税务筹划有一个专业的全面的认知和接纳。

3.对于税务筹划的风险性意识不足。税务筹划的目的是为了实现企业利益最大化，但是税务筹划的机遇和风险也是客观存在的，企业人员在税务筹划时，对于企业利益和效益来说往往作为首要考虑因素，而对于筹划失败后果的风险意识比较薄弱。在经营实践中，并不是所有税务筹划都能促进企业利益最大化，筹划失败的案例也经常有。企业的经营环境是不断变化的，税务筹划方案也需要和市场发展变化进行变化，税务筹划方案与市场发展变化需要进行协调，税务筹划风险存在的主要原因有纳税人和税务机关之间的差异，税务筹划的投资扭曲性税务筹划的主观性等。

三、提高税务筹划水平对策建议

1.建立企业税务筹划预警制度。一般纳税人和专业的税务筹划人员对于企业税务筹划人员都应当客观理性看待，客观的对待一些客观存在的风险情况，因此，企业对于税务筹划应当具有一定的响应机制，用着机制来增加企业对抗风险的能力，实施规避风险的一些对策，企业的内外环境随着客观环境状态是不断变化的，税务筹划的风险到处存在，只有建立一套快捷、科学的筹划预警机制，运用先进网络设备，建立预警机制，实时监控，对于突发事件能够及时处理，将损失降到最低，对于企业来说是非常重要的，预警机制对于信息收集和风险控制方面是重点，只有及时发现风险保证预警情况及时准确，对于企业才能带来效益。

2.融洽企业与征税机关的关系。税务筹划能否实施进行，并顺利实现，离不开企业和征税机关之间的融洽与密切关系，根据一些税务筹划的成功例子整理研究发现，只有能够协调好与税务主管之间的管理与协作，并能够取得税务主管部门对于筹划方案等的认可度，，才能够实现筹划成功，因此，适当了解税务主管机关的工作特点，及时处理好关系，对于税务筹划也非常重要。

3.将长远和整体的利益作为企业的发展目标。税务筹划的工作不是短暂的，也不是片面的，其长远和全局性的是经营性的目标，因此，把税务筹划放到其发展和投资中，不能片面的从某个角度进行考量，税务筹划的最终目的是税负降低，因此要注重税务筹划工作的综合性，最优方案就是实现企业利润最大化，因此对于眼前或者片面利益应当有所权衡。

4.将合理与科学作为衡量税务筹划的标准。税务筹划的制定和方案选择方面，为能够与国家的政策、法律、制度等保持一致，不出现冲突的前提下，应当具备一定的灵活性。同时，税务筹划工作涉及到的领域也比较多，比如会计、企业管理、法律、金融等专业性较强的方面，因此需要专业的人员进行相关的一些技术类操作，总之，税务筹划如果要达到专业的效果是需要系统化的、科学化的一些指导进行的。

[1]张英明.企业集团税收筹划理念及策略研究.财会月刊(综合),2007(6).

[2]屈小兰.集团公司税务筹划的环境分析.商业经济,2007(9).

毛晗（1980.7-），女，吉林长春人，本科学历，单位：吉林省地方税务局。