浅谈公益性事业单位内部控制建设分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理处



浅谈公益性事业单位内部控制建设分析

蔡京燕 北京市城市河湖管理处

摘 要：我国在公益性事业单位方面一直存在着市场需求不足、包袱沉重以及资金短缺等一些负面因素。针对这样的情况，政府相关部门以及部分理论工作者已经在积极的寻找有效的解决办法，与此同时也已经达成了一定的共识，在有关实践的过程当中有很多地方也做出了诸多有益的探索。

关键词：公益性事业单位 内部控制 建设

内部控制主要是由企业监事会、董事会、经理层以及全体员工一起来实施，以期完成控制目标的相关过程。内部控制方面的目标就是妥善的保证企业在经营管理上的合法合规、财务报告、资产安全以及有关信息的准确完整，从而提升实际的经营效率以及效果，推动企业实现相关的发展战略。

一、公益性事业单位在内部控制方面的问题

首先，如今我国已经发布的有关内部控制规范方面的体系，还属于部门规章的有关范畴之内，其效率层次比较低，并且在法律或者是行政法规层面上还没有直接包含有关内部控制的明确条文。

其次，公益性事业单位在内部控制上的方法有很多不够规范的地方，比如在公益性事业单位之中的结构相对来说比较精简，对于不相容的有关岗位职责划分不够明确，收入费用方面的管理不够规范，对“授权审批控制”相关制度的执行不够彻底，部门预算编制没有可靠依据等。

再次，部分公益性事业单位在内部控制方面缺乏基本的认识，对建立健全相关内部控制所具有的现实意义以及重要性认识不足，认为公益性事业单位之中有关内部控制的存在与否不会有多大的影响。

最后，有些部门以及单位没有相互制约的相关财务监督机制，整个单位的会计出纳工作都是由一个人来担任，移交工作不够规范，导致违法违纪行为的可能。

二、公益性事业单位有关内部控制建设方面的策略

1.切实实施授权批准控制以及内部稽核制度。一个合理正确的内部会计控制相关制度必须使执行的所有经济业务都得到恰当授权，尤其是对货币资金方面的支出不能够超过相关的审批权限，而对于大额货币资金方面的支出一定要通过事业单位之中的领导班子进行集体研究之后审批，从而保证货币资金流动上的完整性以及安全性。对于需要经过审批的相关人员以及财务活动必须要严格遵守有关授权批准权限方面的规定，严禁超过审批权限。相关的经办人必须在职责范围之内根据审批人具体的意见来进行业务办理，而其实际的业务活动不能够超过审批人自身的真实意图表现，并且对于审批人在超过授权审批方面的事项，相关经办人有权不予办理。会计记录以及会计凭证有着准确性与完整性上的要求，确定内部稽核组织具体的形式、职责、分工、权限、复核账簿、规范审核凭证、报表的实际方法。

2.强化对岗位设置以及组织机构的有关控制。切实实施内部会计方面的控制就是为了能够降低差错防范舞弊。对于控制目标的妥善实现取决于相关的岗位设置以及组织机构是否足够合理、是否一直坚持着不相容职务进行分离的相关原则，这种具有牵制性的有关原则主要有三个特点：首先是各机构之间以及各岗位之间一定要有着明确清晰的职责权限，从而形成一种相互制衡的有关机制；其次是禁止出现一人身兼多个岗位，多种职责“一肩挑”的情况；最后是授权批准相关人员不可以“事必躬亲”，不能亲自经办由自己批准的一些经济业务。通过实践证明，如果岗位设置不够合理、机构方面不够健全很容易导致挪用公款、犯罪以及贪污等有关犯罪行为的出现。

3.提高并完善内部会计方面的基础控制制度。对内部会计方面的业务规章、管理制度、机构以及岗位设置，还有办事程序等实施一次全面清理，对于有章难循的要给予废止、有章不全的要进行完善补充、而无章可循的则要重新建立。例如对货币资金方面的收支以及保管业务建立一个严格的、完善的授权批准制度；对货币资金业务方面的不相容岗位应该进行分离；建立有关实物资产管理方面的岗位责任制，从而对实物资产的领用、验收入库、发出以及处置等相关环节进行有效的控制等。其重点工作就是控制处在各个操作环节以及各个岗位中的人，保证内部会计控制能够覆盖所有的角落以及环节，形成一个较为独立的系统。一个单位有关会计基础工作方面做得好，能够为整个内部会计控制提供优良的条件。强化会计基础工作必须要从两个方面进行努力：首先是对会计机构的具体设置以及会计人员实际的任职资格进行规范，妥善的做到不相容有关职位之间进行分离，会计人员一定坚持要持证上岗；其次是对会计核算进行规范，其中包括原始单据方面的审核、记账科目所具有的准确性和相关的记账程序等。

4.预算控制。事业单位一定要强化预算编制、分析、执行以及考核等有关环节的管理，对预算项目进行明确，建立合理的预算标准，同时还要规范预算方面的编制、下达、审定、执行程序并及时分析以及控制预算差异，应用对应的改进措施，保证预算的顺利执行。对于预算之内的资金实施责任人限额审批，而在限额之上的资金实施集体审批，对于无预算的有关资金支出进行严格控制。强化组织领导，对预算管理方面的组织设置进行明确，同时还要对各种预算做出分析以及汇总，进而使相关的年度预算能够做到真用、真编真考核。

三、结束语

对于公益性事业单位来说，如果想要进行有效的内部控制就一定要妥善的做好三个层面：要以本单位具体的情况作为基础，不能固有的模式生搬硬套；同时还要坚持制度方面的建设以及执行双管齐下，二者缺一不可；实际在进行控制时需要具有合理、正确的实质检查行动以及科学的绩效考评体系。只有妥善的做好这三个层面，才能有效的使公益性事业单位方面的内部控制切实落实，从而合理的发挥出其原有的社会效益作用。

参考文献：

[1]蒋雷华.浅谈事业单位内部会计控制制度的建设[J].决策与信息(财经观察),2012，(10);102

[2]钟晶琳.浅析事业单位内部控制存在的主要问题、成因及相关建议[J].财经界(学术版),2014,(01);115

[3]韦志奇; 黄荣.浅谈公益性事业单位内部控制建设——从热林中心特色财务管理谈起[J].行政事业资产与财务,2013，(16);127

作者简介：蔡京燕（1968-），女，汉族，北京人，大专学历，工作单位：北京市城市河湖管理处。