公司治理角度下创新型企业内部控制的问题研究

吴春婷

【摘  要】创新型企业是现代产业体系不可分割的重要组成部分，完善创新型企业内部控制体系，建立健全创新型内部控制制度，可以规范公司的日常经营管理行为，有效优化公司的治理结构，对提升公司自身的价值起着不可忽视的作用。

【Abstract】Innovation-oriented enterprises are an integral part of the modern industrial system. Improving the internal control system of innovation-oriented enterprises and establishing and perfecting the innovative internal control system can standardize the daily operation and management behavior of the company， effectively optimize the company's governance structure， and play a non-negligible role in enhancing the value of the company itself.

【關键词】公司治理;内部控制;创新型企业

【Keywords】corporate governance; internal control; innovation-oriented enterprise

【中图分类号】F276.3                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）06-0098-02

1 引言

随着科学技术的进步，我国的创新型企业搭上了高速发展的“便车”，这些企业已经逐渐成为我国创新与创造的中坚力量。但在发展的过程中，由于各种矛盾与问题的日积月累，内部控制在创新型企业的地位日益凸显。

2 内部控制对创新型企业的重要性

科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行，能够保证企业高效率经营，进一步提高创新水平。同时，国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实施内部控制制度以进行自我约束，能够保证国家对企业的宏观控制[1]。

3 公司治理角度下创新型企业内部控制存在的问题

3.1 内部控制环境不够理想

纵观我国创新型企业的内部控制环境，公司治理结构在运行过程还存在很多亟待改善的问题：企业没有在董事会的管理下设立一些专门的审计机构;企业的董事会和股东大会在决策上存在权责不分明的混乱关系;相关监事会及其监事人员并未有效履行自身的职责。除此之外，创新型企业的基层员工流动性较高，相应的激励机制存在一定的缺陷，企业对掌握核心技术的关键岗位人员给予较为丰厚的股权激励以及股利分红，但对基层员工的激励较少，基层员工对自己的工资薪金不满，工作积极性不强，流动性较高，极大地阻碍了相关研发产品的制造进程，对企业的创新能力造成不利影响。

3.2 内部监督机制未发挥作用

创新型企业在研发上投入的成本较高，需要事前进行科学合理的预算控制。但由于企业将中心放在了外部，导致企业内部管理控制方面收效甚微，缺乏预算控制，公司的内部监督缺乏重大缺陷，如果没有对成本费用进行有效核算，将不利于企业的成本控制。根据统计研究发现，绝大多数企业在治理结构中设立了审计委员会，但有效的内部审计机构却在企业的日常经营管理活动中极少建立。由此可见，迄今为止，在我国的创新型企业中，内部审计基本上没有有效实施，内部监督机制尚未充分发挥作用，内部控制存在有效自我评价，影响企业价值评估。

3.3 信息与沟通机制不健全

创新型企业的信息系统尚未达到内部控制的要求，而在企业内部控制中科学有效的信息共享与沟通机制在提高其运营效率上占据极其重要的地位。创新型企业在这方面存在的主要问题是涉及信息技术方面的部门缺乏一些高端技术人才，在信息系统的建立和完善上存在缺陷，导致其运行效率不高，加之人为操作存在主观性的原因，在一定程度上增加了创新型企业信息泄露的风险。另外，企业各部门之间管理信息沟通不足，根据相关案例研究，很多创新型企业并未建立一整套全面系统的信息沟通机制，导致信息存在滞后或错误。例如，财务部门身为企业管理机构中的一个专业管理单位，在会计核算、资金管理、内部控制等方面起着重要作用，但由于企业的信息沟通机制不健全，其他部门缺乏与财务部的信息沟通，大大削弱了财务部的内部监督与控制作用。

4 优化创新型企业内部控制的建议

4.1 改善内部控制环境

4.1.1 加强对董事会的管理

董事会处于创新型企业的核心位置，在企业的运营与决策上起着关键性的作用。如何有效协调好董事会与股东大会、监事会、管理层之间的关系，使他们处于“四权分立”的利益平衡点，毋庸置疑已成为公司的一个亟待处理的重要问题。加强对董事会的管理，在于减少外部对董事会的干预，保障董事会的独立性。同时，建立对董事会负责的审计部门，定期对内部控制进行评估与监督，有利于提高董事会的管理效率。企业的董事会的管理方面得到完善，公司治理与运行才能更加有效。

4.1.2 严格职责分离

我国《中华人民共和国公司法》对董事会、管理层的职权分工清楚。董事长和首席执行官不应由1人担任。董事长负责领导董事会，确保董事会的作用和设置议程的所有方面的有效性，必须在董事会规定的范围之内行使自己的职权，不能凌驾于职权范围之外的权利之上。管理层必须严格按照职权分工，负责企业的日常经营管理工作并执行董事会的决议。这种职责分离可以帮助平衡权利，强化董事会的责任和独立于经营管理层的判断能力[2]。

4.2 健全公司内部监督机制

4.2.1 建立针对性的内部控制制度

随着国家政策以及市场环境的不断变化，内部控制制度可根据实际的变化来进行相应的调整。通过建立针对性的内部控制制度可以随时准确解决创新型企业日常经营中所存在的内控问题，对于存在的纰漏或者不当之处精确及时地进行调整，从而帮助内部管理者及其员工更好地提高工作效率，保证企业的利润最大化。

4.2.2 创新内部审计模式

内部审计部门在企业的日常运营中起到监督和评价的作用，保持内部审计部门的独立性，有利于增加其在内部监督和评价中的执行力。在创新内部审计模式的过程中，内部审计部门可以逐步进行工作重心转移，开始对企业的生产经营管理进行合理有效的分析和评价，并提出自己的管理意见。同时，内部审计部门在创新过程中展示出由事后审计到事前预防以及事中控制的变化，这种模式有利于对企业内部日常运营进行高质量高水平的监督，提高了内部审计的效率，增强了内部控制的有效性[3]。

4.3 完善信息与沟通机制

4.3.1 实现员工的科学管理

对于创新型企业来说，拥有高技术、丰富的知识水平、卓越的能力的高素质员工是在激烈的市场竞争中成功的关键。管理员工，就要尊重员工的个人价值，了解员工的需要，采用双向选择的方式，制定出合理的管理体制。所以，必须根据各个岗位和部门的职能和性质，结合考虑员工具备的能力以及职业发展计划，合理配置人员，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限，并制定落实相关的奖惩办法，从而达到有效激励员工的目的，实现内控目标[4]。

4.3.2 加快信息系统与沟通渠道建设

在当今互联网技术高速发展的今天，为创新型企业的信息系统和沟通渠道建设提供了一个相当便利的条件。建立有效的沟通机制应该是每一个企业管理者的一项重要的工作，因为各部门之间、各员工之间拥有良好有效的沟通能使各方面的业绩得到较大的提升。沟通是一种机制、一种文化，需要系统的设计，而且要将“低成本”理念贯彻设计的全过程和每一个环节。因此，每个企业或组织需要根据行业和自身的实际情况审时度势地进行筹划和设计。优化沟通渠道，增加一些新型、快捷、更具人文精神和互动功能的渠道，从而建立起有效的渠道体系。此外，践行公开透明的企业文化与氛围，是降低内部沟通成本、增强内部凝聚力的强力保障，为强化内部控制奠定良好的基础。

5 结语

公司治理与内部控制两者关系相辅相成、相互联系，良好的内部控制有利于提高公司的治理效果，高效的公司治理是逐步推动内部控制不断完善与发展的保障，实现二者的无缝对接是促成公司稳健发展的催化剂。高效的内部控制体系有利于提高公司治理的效率，建立健全公司治理结构，换言之，完善的公司治理系统也能为内部控制制度的建立与运行奠定强有力的基础。在当今时代，只有实现了内部控制与公司治理的完美衔接与结合，才能推动创新型企业沿着经济发展的轮轴滚滚向前，方能提高企業日常经营管理效率，提升企业绩效，创造企业价值，保障企业在日益激烈的市场竞争中稳步前进。

【参考文献】

【1】石俊霞.完善企业内部控制制度的构想[J].中国科技信息，2006（16）：177-178.

【2】刘芬芳，左彩美.公司治理角度下企业内部控制的问题研究[J].企业导报，2015（23）：6-7.

【3】蔡北侠.以内部审计为核心构建新型企业内部控制体系[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2016，18（02）：34-36.

【4】卢惠进.浅析创新型中小企业内部控制问题及对策[J].科技经济市场，2009（11）：84-85.