浅析企业内部控制存在的问题及解决对策

刘军肖

【摘  要】当前，我国已经进入经济新时代，防范企业财务风险、提升企业经济效益离不开完善的内部控制体系。论文结合多年实践经验，从会计信息化视角分析加强内部控制的重要意义，剖析企业内部控制存在的问题，最后提出解决企业内部控制问题的具体对策，以期推动企业财务管理工作实现高质量发展。

【Abstract】At present， China has entered a new era of economy， preventing financial risks and improving economic benefits of enterprises are inseparable from the perfect internal control system. Combined with many years of practical experience， this paper analyzes the great significance of strengthening internal control from the perspective of accounting informatization， analyzes the problems existing in the internal control of enterprises， and finally puts forward specific countermeasures to solve the problems of internal control of enterprises， so as to promote the high-quality development of financial management work of enterprises.

【关键词】内部控制;企业;绩效考核;风险防范

【Keywords】internal control; enterprises; performance appraisal; risk prevention

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2021）04-0168-02

1 引言

会计信息化成为企业财务管理工作的发展趋势。会计信息化的应用不仅提升了企业财务信息的时效性与准确性，而且促进了企业财务管理理念的创新发展。信息化环境使得企业的财务活动对信息系统的依赖性越来越强，进而导致企业内部控制暴露出诸多问题。

2 企业内部控制的重要意义

第一，建立与信息化环境相适应的内部控制体系是企业适应经济新常态发展趋势的必然路径。随着信息化建设的深入，企业的内部控制工作暴露出诸多问题，如企业内部控制沟通渠道不完善，忽视对网络平台的应用导致不能及时发现安全隐患。内部控制制度的建立则可以有效解决上述问题。通过制度的完善可以有效防范新冠肺炎疫情下企业所发生的财务风险，所以进一步优化内部控制体系是企业适应经济新常态的必然路径。

第二，优化内部控制体系是降低企业财务风险、提升经济效益的重要手段。随着财务信息化的发展，企业财务工作所面临的风险更加严峻。在多元化的市场主体下，企业筹资渠道不同，如果不能及时监测企业的资金流情况必然会增加企业的负担，导致企业出现资金风险。为了规避资金风险，企业需要借助内部控制工具，从企业资金链管理入手，利用财务信息化平台实现企业财务管理信息的共享，以此达到优化企业资金链的目的。例如，利用ERP系统可以将企业经营管理的所有要素纳入网络平台，这样一旦出现不利于企业资金的指标元素，企业管理者可以第一时间发现，并采取有效举措消除安全隐患。

第三，加强内部控制是企业构建现代化管理體制的必然要求。构建现代企业制度是企业高质量发展的核心要素，内部控制是现代企业管理制度的重要内容。内部控制与现代企业管理工作水平之间具有内在关系：一是通过内部控制可以强化企业各部门的协调作业关联，从而有效解决因部门信息不对等而造成的信息闭塞问题;二是通过完善的内部控制体系可以有效地对企业业务流程、财务管理流程、人才培训等内容等进行梳理，以此构建责任规范的企业管理制度。

3 企业内部控制存在的问题

虽然企业在财务信息化建设上取得了较大的成就，但是通过深入剖析，目前企业在信息化环境下暴露出诸多问题：一是企业内部控制环境薄弱。虽然在财务信息化的驱动下企业的财务风险抵抗能力有了很大提升，但财务信息化环境也增加了企业的财务风险。例如，运用财务信息化软件会增加企业核心数据丢失的概率，进而增加企业财务风险系数。目前，企业的内部控制环境建设相对薄弱，最突出的现象就是企业员工的内部控制意识不高，导致在具体的工作中难以按照内控的要求规范自己的行为。二是内部控制信息沟通不畅，信息共享性差，导致不能及时发现内部控制风险问题。三是缺乏针对信息系统风险的评估机制。企业在信息化环境下必然会存在风险，因此，需要企业建立针对性的风险评估机制，以此合理评价风险。但是目前企业在风险评估机制建设上存在严重问题，如企业未根据信息化环境所带来的风险进行定期评估。四是企业的风险监督机制不完善。会计信息化的发展要求财务监督机制同步优化，但是目前企业的财务监督仍然采取人工监督的方式，只是在财务部门设置审计岗位，导致不能实现对企业管理全过程的监督。

4 解决企业内部控制问题的对策

4.1 明确企业内部控制目标，做好战略决策管理

当前，企业内部控制建设的目标为：①制定科学的符合企业实际情况的内部控制流程制度。企业财务信息化的建设改变了企业传统的财务管理模式，因此，传统的内部控制操作流程也不能适应会计网络化发展的要求。优化内部控制必须立足于信息化发展的视角，通过制定切合实际的内部规范流程、执行评价规范等落实控制措施，确立统一的内部控制标准。②建立完善的信息沟通渠道，构建网络大数据监测平台。我国已经进入数字经济时代，企业必须按照财务信息化发展的要求，建立完善的信息沟通渠道，提升对财务数据的处理能力。当然，最重要的是构建大数据监测平台，规避财务风险。③建成具有组织架构扁平化、业务流程标准化特征的内部控制体系，加强“执行、评价、完善、提升”闭环管理，实现持续完善提升。

4.2 加大对内部控制的宣传力度，提升工作人员的风险防范意识

为了更好地提升内部控制质量，企业必须做好以下工作：一是企业加大对内部控制的宣传力度，让工作人员树立内部控制意识。基于新冠肺炎疫情的发生，企业内部控制的重要性更为突出。因此，企业必须结合当前市场经济环境的特点，加强宣传教育，提升企业财务人员的内控意识。例如，基于新会计制度实施关于内部控制制度的新要求，企业要利用微信公众号、企业网站对相关内容进行宣传，以此让工作人员及时全面地了解相关知识。二是提升财务人员的风险防范意识。财务人员必须树立风险防范意识，只有树立风险防范意识才能自觉地按照内部控制制度的要求从事相关的财务工作。为了提升财务人员的风险防范意识，企业必须加强对财务人员的职业道德教育，确保财务人员在工作中自觉、有效地规避风险。

4.3 构建信息沟通协调机制，实现财务资源共享

完善的内部控制体系必须依托健全的信息资源体系，为了优化企业内部控制管理工作，企业必须依托互联网技术构建完善的信息沟通协调机制，实现财务信息资源共享：一是构建ERP系统，增进财务部门与业务部门之间的信息沟通。长期以来导致企业内部控制成效不高的重要因素就是财务部门与业务部门之间的沟通不畅而导致不能解决财务问题，造成企业成本支出过高。而财务ERP系统的建立则为全员信息沟通搭建了平台，有效地实现了财务资源共享。二是加大资金投入，为优化内部控制提供完善的基础配套设施。基于信息化环境的内部控制改进离不开资金的支持，例如，内部控制制度调整、业务流程改进等都需要一定的资金作为保障。因此，企业基于长远的发展战略需要，专门编制该方面的预算，以此有效地保障了内部控制优化建设的顺利实施。

4.4 建立内控风险预警机制，强化内控绩效考核

完善的预警机制是提升内部控制效率的重要举措，长期以来企业内部控制预警机制存在评价指标单一的问题。因此，企业应有效完善预警机制：一是构建全面的风险预警评价指标体系，构建独立变量与综合变量指标相结合的风险预警体系;二是利用网络平台对企业内控进行在线识别，做到及时发现及时解决;三是强化对内部控制执行情况的绩效考核，注重考核工作的时效性、紧急性和重要性，提高考核质量。

4.5 构建完善的内部控制审计机制，引入第三方审计机构

针对财务信息化发展的要求，企业应建立完善的审计监督机制，实现对内部控制全过程的监督：一是加强对财务信息软件系统的监督，避免因系统软件故障影响财务工作。二是强化对财务人员的监督，强化对数据录入源头的内部控制。基于经济新环境的发展，尤其是新冠肺炎疫情发生后，企业财务管理工作出现了诸多变化。例如，基于“居家办公”的要求，迫使企业财务管理工作不得不通过互联网进行操作。财务信息化的发展要求企業财务人员必须加强学习，提升专业技能。同时，为了防范财务人员出现弄虚作假等行为，企业要加强对财务管理工作监督，尤其是发挥大数据技术的优势，对财务数据的真伪进行辨别。三是提高企业内部控制工作的独立性，引入第三方审计机构。为避免企业财务管理工作受外界因素的影响，企业必须强化内部控制管理工作的独立性，尤其是提高企业内部审计人员的独立性，同时，通过第三方审计机构实现对企业财务工作的全面审计分析，以此提高企业财务管理水平。

总之，基于财务信息化的发展，构建与财务信息化发展相适应的内部控制体系是提高财务管理水平、推动企业高质量发展的重要举措。基于经济发展新形势要求，企业必须立足自身发展特点，构建完善的内部控制体系，细化财务管理工作职能，以期全面推进企业财务工作的高质量发展。

【参考文献】

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【3】夏紫文，顾全根.基于要素视角的企业内部控制优化探讨[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2020（9）：87-88+92.