中小企业内部控制的构建及完善

吴节

【摘  要】中小企业的健康发展，是促进我国经济发展的重要推动力量，但内部控制的缺失会使得中小企业经济效益受损，严重影响中小企业的健康发展。论文以中小企业为研究对象，在对内部控制相关理论分析的基础上，通过对中小企业的调查和体验发现其内部控制存在的问题。针对当前存在的问题，分析原因，并提出解决方案。

【Abstract】The healthy development of small and medium-sized enterprises is an important driving force to promote China's economic development， but the lack of internal control will damage the economic benefits of small and medium-sized enterprises and seriously affect their healthy development. This paper takes small and medium-sized enterprises as the research object， and based on the theoretical analysis of internal control， through the investigation and experience of small and medium-sized enterprises， finds out the problems existing in their internal control. In view of the existing problems， this paper analyzes the reasons and puts forward solutions.

【關键词】中小企业;内部控制;问题;解决对策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; internal control; problems; solutions

【中图分类号】F276.3;F275                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）08-0145-02

1 引言

中小企业相比于中大型企业来讲，从业人数较少、资产规模较小、抗风险能力较弱。因此，随着市场环境的不断变化，中小企业所面临的转型压力也越来越大。构建完善的内部控制制度、加强内部控制管理能够使企业的内部资源得到更好的利用，在增强企业竞争力的同时，更好地促进企业的健康发展。

2 企业内部控制制度

2.1 内部控制制度的含义

根据《小企业内部控制规范》的界定，内部控制是指由小企业负责人及全体员工配合施行的、旨在实现控制目标的过程。它的本质是企业为保障财务报告的真实性、企业经营的成效及对法律法规的遵守，而实施的一系列策略和手段。小企业的内部控制原则包括了风险导向原则、适应性原则、实质重于形式原则及成本效益原则。

2.2 中小企业内部控制建设的必要性

中小企业由于规模较小，管理水平有限，导致风险意识不强，经常被认为建立一套相对完善的内控制度意义不大。其现实恰恰相反，中小企业与大型企业一样面临着巨大的市场风险。建立科学规范的管理机制，可以在一定程度上提升企业的管理水平，提升企业的市场竞争力，有效降低外部因素对企业发展造成的影响。同时，在财务会计的支持下，还可以提高企业的资金利用率，提高经济效率，提升企业的经济发展水平，保证业务活动的顺利进行，减少各种运营风险的发生。

3 中小企业内部控制构建存在的问题

3.1 对内部控制的认识不足

长期以来，很多中小企业都是以快速盈利作为企业的主要目标，对内部控制的关注度不够。由于管理层的管理水平有限，缺乏先进的内控意识，很多中小企业缺乏内部控制建设的紧迫性。他们认为，增加内部控制的管理，不会直接为企业带来经济利益或回报，有些管理者甚至认为增加内控管理人员，会增加企业的财务负担。因此，当企业的销售业务或其他业务与内控制度出现矛盾时，为了能够获得短期的利润，中小企业往往会以利润至上的原则进行处理，导致对经济业务的控制流于形式，从而阻碍了企业的长期发展。

3.2 内部控制环境比较薄弱

一般来说，企业的内部控制环境包括了组织架构、授权分工、人力资源管理、绩效管理、企业文化等具体内容。但是，受到中小企业自身规模的影响，内部控制制度缺乏完整性，实际的执行效率不高。有些企业认识到了内控建设的重要性，但也只是停留于企业的管理层，忽略了全员参与的重要性。由于人员规模受限，中小企业的组织结构相对比较简单，缺乏内部控制制度的组织保障，中小企业在人员的授权分工中很容易缺乏合理性，出现业务操作流程不规范的问题。很多业务的操作时常会出现一人多职的现象发生，例如，对于企业的重大发展事项由于缺乏民主的管理方式，常常不经集体讨论，由总经理一个人决定;再如，由于资金压力，财务部门的出纳常常需要兼管业务部门的库管工作，从而导致了业务流程缺乏互相监督和制约，内部控制混乱，为中小企业的发展带来了一系列的风险问题。

3.3 内部控制的风险意识有待强化

当前我国经济环境复杂多变，市场竞争日趋激烈，无论是大型企业还是中小型企业，面临的风险都在增大。合理地评估风险，可以使企业的经营更加稳企业往预期的方向发展。中小企业的管理者由于知识和能力的限制，对风险管理认识不足，风险管理的意识也不强，一旦出现大的风险，就会显得束手无策。与大型企业相比，中小企业由于长期没有重视风险管理工作，在日常经营活动中，往往过于重视短期的利益，而忽视了企业的长期发展。很多企业缺乏专门的人才，往往凭着个人经验进行判断，具有一定的投机性，对自身经营过程中存在的各类风险也是茫然无知，甚至不以为然。

3.4 内控监督不到位

在内部控制体系的建设中，监督机制的落实有着重要的现实意义。现如今，在我国对于一个企业的监督，主要是来自于政府和社会的外部监督，以及来自于企业财务部门的内部监督两个方面。如果两者没有很好地配合，则无法达到监督的理想效果。部分已经开展内部控制工作的中小企业，设置了内部监管部门，但是由于监督机制不完善，再加上工作经验有限，导致监督机制没有充分地发挥作用。另一部分中小企业，没有建设相关的内控系统，也没有配备专属的管理人员，为了节约人力成本，将内部监管的职能归属于财务部门之下，由财务部门来审核经济业务及单据的合理性和合规性。在这些方式下，中小企业的经营管理活动缺乏有限的管理和监督，就会使企业在运营过程中潜在不同的问题，造成业务不规范、风险意识不强、应用措施不足等现象。诸如此类内部控制问题的存在，最终会造成企业经济效率的低下，甚至影响到中小企业的健康可持续发展。

4 中小企业内部控制构建的策略

4.1 改善中小企业的内控环境

内控环境是企业内控的基础，加强中小企业内控环境建设直接影响到内控制度执行的有效性。内控环境具有较强的可塑性，可以通过制定有效的实施方案来实现。第一，作为中小企业的管理者，要更新观念，改变传统的重业绩、轻内控的思想，扎实推动内控工作的实施，为企业营造良好的内控氛围，并最终影响全体员工，提高对内控的认识。第二，要明确企业的组织结构，在原有基础上适当优化分工，明确各岗位的职责和权限。对每位员工的工作能力进行合理评估，调动员工的工作积极性，安排合适的工作岗位。同时合理评估每个岗位的工作量，做到随着工作量的变化，合理增减人可塑性。尽管中小企业规模较小，但对于内部的敏感岗位，都要做到专人专职，分工明确，人人有责。第三，注重绩效管理，以制度的形式明确员工的激励条款。相同部门相同岗位，做到薪资统一，对正常薪资以外的激励，要体现公平竞争的原则，将企业的经营业绩与员工的个人利益相挂钩，激发员工的工作积极性。

4.2 加强风险评估

中小企业构建内部控制体系的首要原則就是风险导向原则。中小企业的内控目标，应以最基础的控制为目标，尽量避免资金安全风险和财务风险。对于企业，首先要提高对风险管理的认识，认识到风险的危害和防范风险的好处。对于每项业务，中小企业应在规范业务流程的基础上，做好业务管理的关键点控制，主动识别各个风险点。特别是对于企业的筹资活动、资产管理活动、存货管理活动、应收账款管理等环节，应做到定期检查和清理，将风险点落实到专人进行负责，强化风险的日常防范。根据风险评估的结论，在衡量成本的效益的基础上，合理采用接受、规避、降低、分担等四种策略。

4.3 加强信息的交流和沟通

在大数据的时代背景下，构建良好的信息沟通系统，有助于管理者了解企业的日常运营状态和运营数据。信息沟通包括内部沟通和外部沟通，中小企业可以根据自身情况，选择适合自己的通迅方式。对于外部沟通，可以以市场调研、网络调查、中介机构等渠道获得，对于内部沟通，可以利用现有的网络资源，确保业务部门之间沟通顺畅。在业财整合的背景下，财务人员和业务人员要提高对信息系统的使用，不断地将两者进行对接，为企业的发展提供信息支持。

5 结论

我国中小企业数量众多，面对快速发展的经济环境，优化中小企业的内部控制显得龙为重要。中小企业由于条件受限，相比大企业，内控的建设刚刚起步，处于摸着石头过河的状态。论文以中小企业的视角，以中小企业的内控作为研究对象，结合其发展的特征，探析构建中小企业内部控制的措施和方法，以期为中小企业的内控建设提供参考意见，从而促进企业的健康、持续、稳定发展。

【参考文献】

【1】刘晓萨.构建小微企业内部控制体系的思考[J].内部控制，2019（19）：79-80.

【2】董涛.改革开放40年中小企业快速健康发展的经验[J].中国发展观察，2018（12）：17-21.

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