城市轨道交通企业运营成本管理

韦炯超

（广州有轨电车有限责任公司，广东广州510220）

0 引言

企业成本控制理念是现代我国企业发展的核心理念，是受到可持续发展以及节能理念影响下的企业改革方向，企业注重成本控制更有利于节省成本，实现利益最大化，为企业下一步战略实施打好基础。在当前我国城市建设中，城市轨道交通成为交通建设的新方向，城市轨道交通企业也因此得到了发展。城市轨道交通企业运营具有成本组成复杂、运营管理环节多、成本大的特点，所以更应该注重企业成本的良好控制，帮助提升企业运营绩效和效率，最终实现可持续发展。

1 城市轨道交通企业运营成本构成分析

城市轨道交通企业具体是指以提供城市轨道交通服务为主营业务的企业，是帮助城市完善交通体系的重要企业，在现代城市大力发展轨道交通的背景下，城市轨道交通企业也开始迅速发展，企业规模不断扩大、数量也有所增加，同时在智慧轨道交通运营发展背景下，现代轨道交通企业的运营方向也发生了变化，新式设备投入使用、运营模式改革、人力绩效改革等工作都对城市轨道交通企业运营成本造成了一定的影响。在当前城市轨道交通企业运营过程中，主要的构成成本包括人力成本、运营成本两部分。

1.1 人力成本

人力成本具体是指城市轨道交通企业运营过程中，运营使用人力资源时所需要消耗的成本，其中包括人员基本工资成本、绩效奖金成本、人员福利费用成本、工会经费成本、职工教育费用成本、社会保险（养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险）、住房公积金等，各项人力使用费用共同组成了城市轨道交通的运营人力成本。在城市轨道交通企业运行过程中，人力成本是非常重要的成本组成，该成本占总成本的50%～60%左右。

1.2 运营成本

运营成本是指企业在轨道交通实施过程中的运营成本，其中包括轨道交通运行过程中的牵引照明电费、轨道交通企业内维修材料消耗成本、轨道交通委外维修费用、绿化保养费用、后勤费用、管理费用、营业税金及附加费用等。在城市轨道交通的良好运营实施过程中，各项费用的使用极为关键，合理的成本支出方能实现轨道交通的综合运行管控，所以在企业管理中，更应该做好成本的有效控制，确保企业良好运行。在现代轨道交通企业进行成本分析过程中发现，企业运营成本当中维修与耗能总成本为30% 左右，而相关后勤保障成本为10%左右，所以在企业进行运营成本管理过程中，更应该注重企业运营成本的有效管控。

2 城市轨道交通企业运营成本管理现状研究

城市轨道交通企业运营成本管理是企业管理的重要组成部分，对于企业发展以及企业资金的合理使用起到了非常关键的作用，所以，在实际的企业发展过程中，应该制定好企业成本的良好管控对策。目前，城市轨道交通企业已经开始重视企业运营成本管理，在实际的企业运营过程中，开始实施成本管理对策，开始注重成本节约。如当前很多城市轨道交通车站都应用了外包服务人员，通过外包服务人员的合理应用，实现了成本的节约。从整体而言，城市轨道交通企业的运营成本管理已经进入一个新的高度，但是，从现代企业的总体成本管理而言，轨道交通运营成本管理还存在一定的问题，以下对企业轨道交通运营成本管理问题进行分析。

2.1 企业成本管理理念相对比较落后

在当前城市轨道交通运营成本管理中，很多企业都是实施比较粗放的成本管理方式，大部分企业都认为成本管理的主要方式就是节省和节约，缺乏管理理念的应用，特别是精细化管控理念应用，所以导致企业成本管理相对比较落后。

2.2 缺乏合理的成本管理体系

轨道交通企业实施成本管理过程中，还存在有成本管理效果相对较差的问题。同时在实施轨道交通管理中，也缺乏合理的成本管理体系，主要问题在于企业进行成本管理过程中成本管理仅停留在表面，管理制度、组织架构以及信息化配套都不够完善，严重影响到轨道交通企业成本管理工作的实施。

2.3 运营成本管理与运营安全之间的考量

城市轨道交通涉及的设备类型多、专业多、数量大，对于设备的维修维护越全面和深入，运营安全越能得到保障，但人力成本和维修费用等也将越大。因而，在进行运营成本控制但又不能忽视安全的前提下，成本控制的力度和深度会受到限制，故城市轨道交通企业不能一味地追求降低成本，企业要在运营成本管控与运营安全之间寻求一个平衡点，继而寻求维修运营成本处于一个合理水平。然而从目前来看，国内城市轨道交通企业能明确地提出其已能在成本和安全之间做出很好的平衡的企业，少之又少。

3 城市轨道交通企业运营成本有效策略实施

3.1 城市轨道交通企业成本管理理念升级

城市轨道交通企业成本管理理念落后导致企业成本管理遇到问题，所以在进行企业成本管理升级过程中，首要工作就是完成企业成本管理理念升级，确保企业成本管理更加积极合理。

3.1.1 精细化成本管理理念

城市轨道交通企业进行成本管理过程中应该建立精细化成本管理理念，成本管理不仅要从企业支出完成管理，还要从企业人员成本以及企业运营成本等角度进行综合的企业管理。采用精细化管理理念要求管理者应该从人员成本以及运营成本两个角度进行细化，完成对企业成本组成分析，并且针对每一项成本进行管控要点的分析，确保企业轨道交通管理的实施更加积极合理，也能够最大程度地提升企业轨道交通成本管理效率。

3.1.2 预算成本管理理念

城市轨道交通企业进行成本管理过程中，应该建立预算成本管理理念，这也是现代企业成本管理实施的重要理念，对于企业成本管理有重要的作用。城市轨道交通属于大力发展阶段，轨道交通企业在运营及维护工作实施中都应该做好预算管理，通过成本预算，完成对成本的预估，并且根据预算制定合理的成本控制策略，企业运营成本和人员成本在预算范围之内，就是预算管理理念的主要目标，也是企业运营成本管理的初衷，对于企业成本管理实施有着积极的作用。

3.1.3 信息化成本管理理念

城市轨道交通企业成本管理过程中，应该建立信息化成本管理理念。传统企业成本管理通过人工核算方法进行成本计算以及成本分析，该方法虽然起到一定作用，但是主要的管理方法相对比较落后，成本控制精度也有待加强，所以在城市轨道交通企业成本管理实施过程中，可以采用信息化成本控制理念，采用信息化管理理念以及信息化管理制度进行成本管理。在实际的成本管理实施中，要求建立信息化会计核算系统以及企业成本管理系统，完成企业成本计算、成本的有效管理等多项工作，确保企业成本管理实施的有效性。

3.2 城市轨道交通企业成本管理体系建立

现代城市轨道交通企业进行成本管理过程中，缺乏全面的成本管理体系，导致企业成本管理受到影响，所以在城市轨道交通企业进行成本管理优化中，还应注重成本管理体系的有效建立。

3.2.1 建立专门的管理团队

城市轨道交通企业应该组建成本管理团队，建立专门的成本管理部门，并且落实成本管理的相关责任，通过部门和责任的落实，确保企业成本管理更加高效。在实际的组织机构建立过程中，可以以企业的财务部门为核心架构，招聘具有现代化成本管理意识的新人才，补充财务部门的成本管理能力。将成本管理的权利责任交给财务部门，利用财务部门的各项费用计算功能以及财务核算功能，完成企业成本管理财务核算以及企业财务工作分析，并且针对企业财务变化完成成本分析，了解成本控制的不良因素，最终实现成本精细控制。

3.2.2 建立城市轨道交通企业成本管理综合体制

在城市轨道交通企业进行成本管理过程中，还应该建立成本管理制度，在实际的成本管理实施中，按照各项制度进行各项管理，最终实现成本管理的有效分析管控。

一是建立全面的成本管理制度，针对人力成本以及运营成本管理进行分析，并且制定各项成本管理方案。如建立城市轨道交通企业材料成本管理制度，包括材料采购、材料管理、材料使用、材料维修维护等多项全生命周期成本管理规范化工作制度，通过各项材料管理规范化制度的有效建立，在进行材料成本控制中，要求按照规范化的制度进行成本控制，实现成本管控升级。

二是建立成本效益制度。在城市轨道交通企业进行成本管理过程中，应该做好成本分析和检查，并且从企业成本、业务量和绩效之间完成企业成本的综合管控，确保企业成本管理的效益升级，将企业的成本管理进行综合升级。另外，在城市轨道交通实施成本管理过程中，城市轨道交通企业还应该建立成本管理目标制度，并根据自身的发展状况，完成轨道交通企业成本管理目标的有效建立，其中包括目标成本、目标消耗量、目标工资效率等环节的制定，让企业的成本管理更加精细化[1]。

3.2.3 建立成本定额标准和定额管理体系

通过对运营成本数据的积累和分析，特别是对维修费用的分析，进行周期分析和趋势分析等，对各专业各类设备的维修标准进行测算，建立维修定额标准，以定额标准作为成本管控的依据，并以各类定额和定额管理流程建立定额管理体系，让企业的成本管理更加标准化。

3.3 城市轨道交通企业各项成本管理方案制定

城市轨道交通各项成本管理实施中，方法方案的有效制定是极为关键的环节，是具体实施成本管理的主要策略，在进行城市轨道交通的成本管理过程中，成本管理方法方案主要有以下几个方面。

3.3.1 实现城市轨道交通企业成本全周期管控

城市轨道交通运营是企业的主要业务，在业务实施过程中，应该做好有效管控。在此阶段实施企业成本管理时，主要的成本管理手段就是全周期的成本管理。如：在轨道交通运营维修过程中，从材料的计划、采购、消耗管理、完成设备维修成本控制，减少使用成本，实施全周期成本管理。在现代化成本管理过程中，可以配合使用BIM 等先进技术方法，对设备状态进行跟踪分析，对成本进行有效的管理[2]。

3.3.2 对人员成本进行有效控制

人员成本占到轨道交通总运营成本的50%左右，所以在实际的成本管理中，应该从人员成本管理角度入手，完成城市轨道交通的综合成本管控，在进行轨道交通的综合成本控制中，主要应完成以下两方面人员成本控制。一是建立新式人员绩效薪酬体系，坚持按劳分配、按技术分配的薪酬发放主体原则，以公平合理的绩效薪酬，实现城市轨道交通企业人员的管理，最终提升城市轨道交通企业成本管理效率。二是采用新式技术以及先进设备取代人员工作模式，从而节约人员管理模式。如，现代地铁安检中使用的自动检测装置、自动报警装置、自动消防体系等，都在一定程度上节约了人力资源，确保城市轨道交通人力管理更加有效，也实现了人力成本的节约[3]。

3.3.3 降低能源消耗

轨道交通企业运营过程中，能源的消耗就比较大，以地铁站为例，保证12h 以上的电力供应以及照明能源供应将会造成较大的能源消耗，所以在轨道交通企业进行成本管理中，可以采用消耗控制的方法进行成本管控。如现代轨道交通车辆研究工程中，在车辆中应用磁悬浮冷水机组，能够比常规螺杆式冷水机组运行成本降低30%[4]，同时在车辆或者车站中使用LED 先进照明设备，也能够实现40%～50%的照明电力节约，通过降低能耗的方法完成企业成本控制[5]。

3.3.4 完善的成本制度建设

城市轨道交通企业的成本控制非常关键，对于企业交通运行有非常积极的作用，所以在进行城市轨道交通的运行过程中，更应该注重对轨道交通成本的综合控制。在进行成本控制过程中，成本控制制度的建设十分关键，能够实现总体的控制。各项制度的建设都应该符合交通成本控制制度，例如，漳州市城市交通运营服务公司在进行成本运行控制过程中，就建立了《漳州市城市轨道交通运营服务成本规制实施办法（试行）》，该制度在设计过程中，符合合法性原则，计入规则成本的各项费用符合有关法律、法规规定。在该体制内轨道交通企业运营服务成本由直接运营成本和期间费用构成，各条运营线路单独核算，包括人工工资及工资性支出、能耗费、日常维修费、委外服务费、其他运营生产费用、折旧及摊销、保险费、管理费用、财务费用、税费、设备大修、委托运营服务费等规制成本控制项目，通过该制度的合理建设，确保制度规划设计更加合理。

4 结语

城市轨道交通企业成本控制工作对于企业发展有着非常重要的影响，在当前城市轨道交通企业进行成本控制以及成本管理过程中，更应该建立成本管理体系，应用精细化成本管理理念，同时建立制度化的成本管理方法，确保成本管理实施更加的合理。