铁路运输企业的运输收入内部管控对策

改革开放以来，我国市场经济迅速发展，综合国力不断增强。企业管理制度建设的滞后为企业健康发展带来了新的问题。新旧体制的变化使得企业管理问题日益凸显。内部控制是现代企业管理中的重要手段，旨在发现企业在实际生产运营过程中存在的漏洞问题，企业要想在激烈的市场竞争中生存发展，必须加强内控管理。铁路运输企业从属资金技术密集型行业，建立规范的内控体系，对企业的长期稳定发展具有重大意义。

一、铁路运输企业简述

铁路运输在五大运输方式中占据重要地位，其具有运输能力大，运输成本低，占地面积小等特点。铁路是世界上载客量最高的交通工具，铁路运输部门是国民经济的服务部门，铁路运输在我国综合运输体系中处于骨干地位。中国铁路运输行业发展迅猛，运输效率居于全球首位。

我国铁路运输效率高但其背后却存在经营效益低的问题。铁路企业承担大量国土开发性的铁路建设任务，铁路客运基础票价18年未跟随物价涨幅体现了铁路公益运输的特性。

中国铁路长期政企不分，政社不分，垄断经营性质抑制了客货运输的市场活力，闭塞了铁路建设的融资渠道[1]。导致经营体制僵化，建设投资困难。引入有效竞争机制，建立铁路企业的激励约束机制关系到铁路的生存发展。

以往我国铁路管理体制实行高度集中的财务管理模式，导致运输生产中资源浪费现象严重。造成资金风险突出。现代铁路企业要求战略化，系统化的管理，实现合理资源支配，持续改善经营状况。要以协调投入产出，效益与效率关系为原则，才能提升铁路企业宏观战略管理能力，确保实现铁路企业战略目标。

二、内部管控的作用

铁路运输企业内部管控主要包括授权批准控制及内部信息报告控制，不相容岗位相分离控制等。内部信息报告控制要求铁路运输企业建立完善的内控信息报告制度，增强内部信息管理的针对性时效性。不相容岗位分离控制要求企业按照运输收入管理需要，将运输收入业务相关职务进行合理分工。授权批准控制要求企业各级管理人员与运输收入相关授权范围内行使职权，不得越权办理授权范围外业务。

内部控制目的是实现经营活动效果性与效率性，其作用是便于管理层实现所制定的经营方针目标，确保单位内各项财务活动合法性。运输收入管理部门应建立适合自身的运输收入内控制度，确保运输进款及时上缴及运输收入完整性。提升收入管理水平及信息化建设。

铁路运输企业内部会计控制是企业适应外部环境的必然选择，充分发挥内控的监督评价作用，促进企业及时更新完善内部管控，是企业内控管控的要求。内部管控对被控制单位目标的实现可起到督促作用，促使被控制单位强化管理。

三、铁路企业收入内控中的问题

济南铁路局成立于1949年，是中国铁路总公司的大型铁路运输企业的铁路局之一，济局地处华东，是中国东部经济发展外贸运输的重要渠道。2017年，济局更名为铁路济南局集局集团有限公司。近年来，济局有限公司营业收入，营业利润稳定增长。济局有限公司整合各部门有效实施收入内控能力有待加强。公司技术类专业管理规章制度较完善，但各部门规章制度相对独立，不同安全技术经营管理与财务收入控制部门间难以协调一致。少部分收入控制人员存在少收漏收等现象，使得一些收入违规现象屡屡发生。

济局铁路有限公司对识别实现公司控制目标相关风险方面能力有待提高。公司难以保证运输安全，设备质量，资产安全等为目标的风险识别制度完善。对组织结构，技术投资，营运安全等重要风险领域受行政政策的影响。难以科学合理确定风险应对策略。

公司收入控制岗位存在不相容岗位兼职等现象。公司实际运行中，受经营业绩指标压力，收入人员数量配备从岗位工作效率方面考虑，导致未按不相容职务分离控制要求合理分工运输收入业务。不相容职务兼职难以形成相互制约的内控机制。

公司因运输经营站点分散，管理部门无法有效监控授权制度执行，一些工作人员利用职务便利为长途旅客开短途票，存在大量经办人在授权范围外，越权办理运输业务现象。

全面预算管理以实现企业目标利润为目的，对生产成本进行预测，反映企业的财务状况及经营成果。铁路运输企业具有政府管制及公益性特点，全面预算指标带有行政制定性的特点。济局铁路有限公司依据铁路局预算指标完成公司全面预算编制，公司支持费用预算运营资金不切实际导致预算控制不能有效实施。导致企业法人严密的计量考核标准。造成全面预算指标具有很大的随意性及不可靠性。使得资金运用率低，制约了公司自身发展。

四、铁路运输企业收入内控改进措施

铁路运输企业收入管理组织模式提供给构建对企业活动进行规划，监控，加强企业控制意识[2]。良好的内控文化有助于构建有效的控制环境。人为因素，政策因素，企业文化建设及员工培训因素影响企业的控制环境。铁路运输企业必须完善运输收入分级管理体系。从运输收入管理基础手段入手，保证运输收入管理工作顺利开展。加强对运输票据的管理，避免发生票据遗失及被窃的现象。对运输收入核收及解缴进行严格监管。每级部门需明确各自职责，充分发挥稽核部门事后监督作用，确保收入安全。

济局铁路有限公司应在制定收入控制前，明确各部门发展目标方向，有效配置企业财务资源。确定成本费用控制关键点，加强对薄弱环节年度预算监控。对铁路系统集体公司战略发展方向一致的产业企业，在基础建设投资规模上提供支持。不符合重点发展条件的产业行业，按折旧来源安排投资，所获资金用于上缴。各单位正职预算严肃性要有责任，盈利能力强的部门要把握良好的发展机遇，采取有效措施减少亏损，减少不必要的支出。建立公司综合经营业绩评价体系，加强经营业绩评级中发现的收入内控问题。

五、结语

铁路运输企业是我国经济的大动脉，当前企业运输企业已实行了管理体制改革，各种管理问题逐渐呈现。加强企业收入内部管控，实现铁路企业快速发展，成为铁路运输企业亟待解决的问题。本文分析了当前我国铁路收入内控的现状，结合济局铁路有限公司收入内控中的问题，提出了相关的解决对策。为我国铁路运输企业的健康持续发展提供参考建议。