上市公司会计信息披露暨审计质量分析

(廊坊职业技术学院，河北 廊坊 065000)

上市公司会计信息披露暨审计质量分析

徐静

(廊坊职业技术学院，河北 廊坊 065000)

上市公司会信息披露以及审计质量对于资本市场的有效运转以及企业的健康发展具有非常重要的作用。本文首先分析了现阶段上市公司会计信息披露以及审计质量的现状和存在的问题；其次，对于完善上市公司会计信息披露以及审计质量提出了几点措施。

上市公司；会计信息披露；质量分析

现阶段，上市公司所披露的会计信息是大部分投资者、监管机构以及会计事务所等关注的重要问题之一。目前，随着社会经济的快速发展，上市公司的数量也是一种逐年递增的趋势。会计信息披露能够充分全面的体现一个上市公司的未来发展状况，投资者也可以对所披露的会计信息的质量问题进行分析，从而将其作为是否继续投资的有力参考依据。除此之外，会计信息有效的披露对于资本市场的有效运作能够起到一定的保证作用。因此，对于上司公司会计信息披露以及审计质量进行探讨和分析具有非常重要的现实意义。

一、上市公司会计信息披露以及审计质量的现状和存在的问题

(一)会计信息披露及审计质量的相关涵义

上市公司根据证券监管机构的相关规定，并且遵循会计法律法规，将企业的财务信息以及财务相关数据对社会大众进行公布的行为称为会计信息披露。上市公司所公布的财务信息集相关数据有利于投资者或者监管机构等对于企业的未来发展状况作出合理的判断分析，最后可以获得有效的决策。从会计信息披露的作用来看，其是一项兼具理论性和技术性的工作，主要表现在以下两方面：首先，所披露的内容必须在相关的法律法规的范围内，以促进整个社会经济的良好健康发展。其次，在输入、加工以及输出会计信息等环节必须要与相关的技术规范相符合。通过注册会计师所以审计的方式对会计信息披露的质量进行判断和评价后所出具的结论称为审计意见。由于注册会计师审计自身也可能存在着一些问题，因此，审计意见的标准程度等就是审计质量。

(二) 上市公司会计信息披露的现状及存在的问题

第一，上市公司会计信息披露的质量不够高。现阶段，我国上市公司会计信息披露中凸显出的一个最关键的问题是真实性问题。首先，某些上市公司为了能够在资本市场上保持较好的融资能力以及获取较为理想的股票价格，从而会对财务数据以及财务数据进行造假或者扭曲是一种普遍的现象，给投资者造成一种企业具有较强盈利能力的错觉，误导和干扰投资者对于企业的财务状况及未来发展趋势的分析。其次，某些上市公司可能为了自身企业的利益或者是受到传统的财务管理模式等因素的限制，企业可能对于某些重要的财务信息进行故意隐瞒。最后，某些上市公司还普遍存在着会计信息披露不够及时的现象。对于一些会对股票价格造成一定影响的重要事件，上市公司可能会采取不及时公布的措施。公司往往倾向于单方面披露有利于公司发展的信息，从而会误导投资者正确的判断公司的经营状况。相反的，对于会对公司形象带来负面影响的信息，公司通常会采取不披露或者延迟披露的措施，导致会计信息失去其时效性，加大给投资者带来经济损失的风险。

第二，上市公司会计信息披露制度不够完善。从目前上市公司会计信息披露状况来看，会计信息披露的质量总体来说还是较好的，但是部分公司在制度上面还是存在着较大的问题，会计信息披露制度缺乏完善性是一种较为常见的现象。大部分公司把重心放在企业的经营状况以及未来的发展规划等方面，但是却往往忽略了会计信息披露制度的重要性。财务报表具有分散性等特点，如果在报表的附注中没有进行明确的说明，从而将会使得企业在关联企业交易的过程中将会遭受严重的经济损失，而且不完善的披露制度将会直接影响到会计信息披露的质量。

第三，上市公司会计信息披露监管环节较为薄弱。从现阶段的情况来看，我国还缺乏有效的法律法规实现对上市公司企业会计信息披露的管理。部分上司公司可能会利用存在的监管漏洞对会计信息披露进行违规违法的操作。证券监管协会作为上市公司的监管机构，但是其对于违规操作的上市公司却缺乏有效的处罚手段，并且还存在着处罚力度远远不够等现象，由于违规代价与利益之间的差距较大，这就可能加重了部分上市公司会铤而走险的概率。目前，第三方会计事务所主要负责对上市公司的会计信息进行审计，但是从我国会计事务所发展还处于初步阶段，会计事务所的质量有待改进，这就导致会计事务所对上市公司会计信息披露还存在着监管上面的不足。

(三)上市公司审计质量所存在的问题分析

从目前上市公司的审计质量来看，虽然审计违规的现象已经有了明显的减少，但是上市公司的审计质量总体来看还是处于较低的水平。首先，在我国上市公司与国际惯例一致的前提基础下，我国的大部分会计事务所为了自身的业绩、生存以及发展，往往与客户之间存在着一定的利益关系。其次，当今会计事务所不断崛起，市场上竞争非常激烈，会计事务所面临着较大的生存压力，因此，往往睁一只眼闭一只眼的处事态度以达到维系和客户之间良好关系的目的。最后，相比较而言，监管机构对于会计事务所的监管力度以及处罚力度更加不利。例如，注册会计师只要在审计意见上注明“保证所提供的信息资料是客观真实可靠的”的，就可以大大降低审计风险，从而可以有效免除审计责任。

二、 完善上市公司会计信息披露及其审计质量的建议

(一)完善上市公司会计信息披露质量的相关建议

上市公司想要实现企业健康、有效以及可持续发展的目标，针对上市公司会计信息披露中所存在的问题，上市公司可以从以下几个方面着手进行解决。

第一，提升上市公司会计信息披露质量。首先，在会计信息流通的过程中，上司公司应该采取相应的手段和措施实现对其的有效控制，对于编制财务报表、审计会计信息以及批准会计信息三者之间的关系应该注意协调性。除此之外，为了有效保证上市公司信息披露的及时性以及真实性，建议上市公司采取“滚动式”的管理方式。其次，当前随着信息技术以及互联网技术的快速发展，上市公司在会计信息披露的过程中应该充分发挥信息技术的优势，实现从传统的会计信息披露方式向信息化会计信息披露方式转变。例如，上市公司可以通过组建会计信息数据库的方式向外界持续进行会计信息披露，从而使得会计信息的及时性以及透明度能够得到一定的保障。

第二，建立健全会计信息披露制度。为了使得上市公司会计信息披露的准确性、及时性能够得到保证，必须建立和健全一套完善的会计信息披露制度是必不可少的。譬如，会计准则、审计制度、会计信息披露制度以及相关评价制度等是会计信息披露制度的重要组成内容。为了使得会计信息披露的质量得到有效的提升，会计准则明确规定了上市公司会计信息披露的相关内容，并且也明确说明了披露的具体形式和要求。在会计活动的过程中，为了使得会计披露的规范性以及科学性能够得到保证，审计制度以及会计信息披露制度在此过程中起着无可替代的作用。除此之外，上市公司必须对其公司内部的治理结构进行相应的完善，显而易见，这是一项既复杂又繁琐的工作。上市公司应该采取有效的措施和手段对其股权结构、决策权、执行权以及控制权等进行完善和调整。

第三，加大对上市公司会计信息披露的监管力度。首先，针对我国在会计信息披露方面监管较为薄弱的情况，监管机构应该加大对此的重视程度。首先，监管机构应该借鉴国外先进的管理经验，制定完整严谨的法律法规，从而有效避免监管漏洞，有效降低企业违规操作事件发生的概率，维持资本市场的健康稳定的运行。其次，国家以及监管机构应该加大对违规上市公司的处罚力度。例如，可以对上市公司的会计信息可以采取定期或者不定期检查或者审查的方式来减少违规行为的发生。对于违规金额较大或者造成严重负面影响的上市企业可以采取摘牌退市的处罚方式。最后，第三方会计事务所应该加强自身企业的建设，充分培养企业的责任意识，在审计的过程中充分发挥其对上市公司的监管审查作用。

(二)上市完善公司审计质量的相关建议

目前，对于上市公司会计质量进行鉴定和评价的方式主要可以分为两种类型：商业类型和非商业类型。上市公司通过支付给会计事物所相应的费用来获得审计报告和结论的行为称为商业类型。反之，非商业类型是指上市公司无须支付相关费用就可以获取审计意见。目前，会计事物所为了其生存、经营以及发展，商业类型是目前国际社会上主要的模式。这种类型模式就必然会导致会计事物所与客户之间存在着较大的利益关系。很多实践已经证明，注册会计师的独立性与注册会计师和客户之间的利益关系是一种反比关系。在这种模式之下，注册会计师与客户之间的利益高相关性必然会对审计质量造成一定的影响。为了有效提高审计质量，就必然要降低注册会计师与客户之间的相关性，这就表明商业模式和非商业模式要求同存异，互相促进，扬长避短。因此，这就要求对商业模式中存在的不足之处进行改进和完善。

首先，对商业化审计模式进行改善。具体的措施有：指由董事会或者审计委员会来替代以往的财务部门来委托注册会计师进行审计的明确买单人的方式、改变收费制度，实行双向收费制、提高准入门槛等制度来提高上市公司的审计质量。其次，促进非商业化审计制度的发展。例如，通过有限度的推广监管制度的复核审计制度，加强报告制度的专业化建立、促进审计行业协会的建设等方式来提高审计工作质量。

三、结束语

综上所述，为了有效促进我国资本市场的健康有效的运行，提高上市公司会计信息披露质量以及审计质量是必不可少的措施。上市公司应该充分认识到自身在会计信息披露方面的问题及不足之处，采取完善相应制度来保证会计信息披露的及时性、有效性以及透明度等，全面提升会计信息披露的质量。作为监管部门，应该制定严谨的法律法规等方式提高自身的监管力度和处罚力度来降低违规事件的发生。会计事务所应该充分认识到自身的问题，提高自身的独立性，从而促进审计质量的提升。

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[3] 孙红霞.上市公司会计信息披露的博弈研究[J].财经界，2014(18).

四川石油天然气发展研究中心项目“国际油价波动对四川页岩气发展的影响分析及对策研究”(川油气科SKB15-02)、“页岩气产业化发展的融资瓶颈及其对策研究”(川油气科SKB16-11)资助。