纳税筹划在工程服务企业财务管理中的应用分析

于艺凌

（珠海航空城发展集团有限公司，广东 珠海 519000）

一、引言

自改革开放以来，我国经济发展取得了巨大的成就，企业呈几何倍数增长，如今整体规模和体量已基本达到饱和状态，不同行业企业之间的竞争十分激烈。若想要掌握未来发展的先机，突出重围，企业就必须对内部管理进行优化升级［1］。其中，纳税作为帮助企业实现现代化管理的关键一环，重要性不容小视，同时企业内部财务管理水平也影响着企业后续的发展。当前国内已有相当一部分企业积极开展纳税筹划工作，并将其视为优化财务管理的重要手段，只有在财务管理中做好纳税筹划工作，才能帮助企业减少税收支出，减轻经营压力，合理利用自有资金和资产，作出正确的经营与投资决策，使企业财务管理朝着更加科学、更加现代化的方向发展，从而在日趋白热化的市场竞争中脱颖而出，实现长足发展。

二、纳税筹划与企业财务管理的关系

财务管理和纳税筹划的关联度很高。其中，纳税筹划工作的有效开展能够帮助企业更好地实现内部财务管理，对企业增收增产、提高资金利用率、获得更多经济效益有极大的好处。与此同时，还必须认识到一点，纳税筹划有助于企业长远发展，实现内部重组，提升管理质量，走上规模化发展的“快车道”［2］。

想要实现上述目标，就必须从根本上厘清财务管理和纳税筹划工作上的联系与区别，二者并没有轻重之分，而是构成了一种相辅相成的关系。二者都在一定程度上影响着企业未来的发展。企业可以比较二者间的关系，从而获得更多的价格优势，能够结合企业发展的实际情况，帮助企业最大限度减少自身的税收支出，达到提质增效和降低经营成本的目的。此外，纳税筹划还可加强企业与政府之间的合作交流，这对优化升级企业财务管理具有深远的影响。就现代企业的发展而言，还要在纳税过程中不断建立健全企业财务管理制度，规范筹划、投资到生产经营决策的纳税筹划工作，在确保企业实现增收的基础上，提升企业内部的经营管理水平，在白热化的市场竞争中杀出重围。

（一）企业财务管理为纳税筹划提供运行环境

企业财务管理是纳税筹划管理工作开展的重要前提，对帮助企业实现自身内部管理具有一定的现实意义。首先，纳税筹划工作不是孤立的，而是基于企业自身良好的财务管理，如果企业当前的财务状况，如固定资产、现金流、经营成本、融资等几个方面的管控工作开展得较好，为后续开展纳税筹划工作创造了良好的环境，则有利于相关工作人员全面地了解当前的财务管理情况，为进一步实现企业财务管理的优化升级奠定基础。

（二）纳税筹划能够优化企业财务管理现状

开展纳税筹划的目的，就是帮助企业优化管理体系，实现现代化管理，这其中非常重要的一项工作就是优化企业财务状况。企业只有通过优化自身财务状况，才能在未来获得更加精准的财务数据，以便在决策和投资时能够作出更加准确的判断，合理配置和整合企业现有资金和资产，最大限度地发挥纳税筹划的作用。反之，如果一个企业自身财务状况较差，同时纳税筹划工作开展不到位，则所提供的相关财务数据势必存在误差，从而使企业遭受不可估量的损失。

三、工程服务企业财务管理中纳税筹划的现状与问题

（一）企业缺乏必要的纳税筹划意识

就当前工程服务企业发展的整体状况而言，中小型企业数量较多，但纳税筹划意识普遍较差，多数工程服务企业缺乏基本的纳税筹划意识，从而使企业财务管理工作的进一步推进遭遇诸多阻碍。一般情况下，除中小型企业之外，诸多大型工程服务企业如恒大地产、中国铁道、中国五冶等在纳税筹划方面意识淡漠，少有甚至没有做过纳税筹划，未能从加强企业管理和促进企业发展的角度出发对纳税筹划加以重视，导致企业纳税筹划工作开展无序，整体财务管理环境不理想，不符合企业自身管理和发展的实际需要。这一点也从侧面说明了当前国内企业不够重视财务管理工作，在一定程度上影响了企业后续的发展。

此外，还必须注意到一点，虽然企业的税务工作只是财务管理工作的一个分支，但税务工作的质量会在很大程度上影响企业财务管理的效果。企业领导层须对此高度重视，如果纳税筹划意识淡薄，将降低财务管理工作效率。当然也有部分企业意识到了这一点，并且在财务管理中积极开展纳税筹划工作，但实际工作的推进情况并不理想，无法在实质上提升纳税筹划工作水平。加之领导层因认识的偏差而不重视纳税筹划工作，使得纳税筹划工作整体缺乏系统性、规范性。长此以往，企业整体的纳税筹划工作难以收到良好的效果，企业内部财务成本管理难见成效，相关部门开展工作的积极性也会随之受到影响。

（二）企业在纳税筹划过程中存在较多的违规操作

企业在正式开展纳税筹划工作前，应先了解相关法律法规，确保在合法的范围内进行纳税筹划。然而，很多企业在纳税筹划的过程中跳过了这一环节，未能详细深入地研究并遵守国家有关法律法规，从而在实际工作中存在诸多违法行为。例如纳税身份评估不当。

在近几年的增值税税制改革过程中，一项大的改革举措就是重新界定一般纳税人和小规模纳税人的划分标准，不同的纳税人身份决定了企业采取不同的纳税筹划方案，也对企业的成本和效益产生不同的影响。很多企业对于纳税人身份的选择没有经过仔细考量，准确评估，作出了不当的选择，导致企业效益受到影响。企业只有充分关注相关财税政策及自身的生产经营状况，考虑企业的客户群体与采购群体，进行全方位的考量，作出合理、准确的评估，才能正确选择纳税人身份。纳税人评估不当不仅会对企业自身的财务管理工作产生消极影响，甚至还会使企业出现亏损，社会口碑也会降低。

此外，不合理的纳税筹划还会使企业在开展税务活动的过程中承担极大的风险，威胁企业的财务管理工作。若企业本身就存在偷税漏税的行为，无疑会加重财务管理的压力，严重影响企业财务管理工作后续的顺利开展。

（三）企业纳税筹划的执行力较差

企业纳税筹划执行力度也是影响企业财务管理的重要因素。在制定相应的纳税筹划措施后，企业必须有效推进并落实相关工作，最终才能取得良好的成效，提升企业内部财务管理水平。实际上，诸多企业在制定相应的措施后，并未有效地加以落实，纳税筹划工作的执行落实效果十分不理想，很难从纳税筹划中看出其对企业财务管理的积极作用。执行力度较差的主要原因在于制定的措施缺乏合理性和可行性，加之企业的领导层多数不知道如何做好财务管理工作，对其强加干涉，导致企业财务管理独立性不足，纳税筹划措施难以得到落实，这对企业后续的发展十分不利。

四、加强工程服务企业财务管理中纳税筹划的应用策略

（一）加强对纳税筹划的重视

想要充分发挥纳税筹划和财务管理工作的作用，工程服务企业就必须加强对纳税筹划工作的重视。工程服务企业只有深刻地认识到纳税筹划工作的重要性，确保后续工作有充足的人力物力支撑，才能稳步推进相关工作。因此，企业财务管理人员应当积极与各级税务部门联系沟通，了解当前国家税务政策，充分认识到纳税筹划对企业发展的积极作用，加强对纳税筹划工作的重视。同时，绝大多数工程服务企业内部管理架构层次都较为简单，纳税筹划工作必须以自上而下的方式开展。只有当企业高层清楚了解纳税筹划的积极意义后，才能优化纳税筹划的环境，促进企业财务管理工作顺利开展。

（二）开展纳税筹划要严格遵守国家相关法律法规

“没有规矩，不成方圆”，意思是说任何工作的开展都须遵循一定的规章制度。对企业而言，若要将纳税筹划工作的价值最大化，促进财务管理水平提升，就必须严格遵守国家的法律法规。首先，企业高层管理者要与财务管理部门合作，共同筹划，只有做好前期的深入沟通，了解论证纳税筹划的合法性，才能确保后续工作的顺利开展。

以企业税收优惠政策为例，不同地区、不同行业所能享受到的投资税收优惠政策是不同的。当前，国内企业所得税以产业优惠、区域优惠为主。如今，只有西部地区还保留了区域税收优惠政策，其余地区都已全部取消。而产业税收优惠主要在于促进科技创新进步，以及城市基础设施建设、农业发展、节能减排保护环境等方面。对工程服务类企业而言，税收优惠政策的纳税筹划工作主要作用于以下几个方面。

1.降低税率优惠

降税作为帮助企业减少税收支出的重要手段，对部分满足优惠条件的中小微企业降低20%的税率，而对资源综合性的企业则降低企业总额10%的税收。同时，税法对小型微利企业应当缴纳的企业所得税、从业人数、资产总额作出了明确规定，确保税收优惠政策能够落到实处。

2.产业投资优惠

该优惠主要是对国家发展战略中重点扶持的高新技术企业降低15%的企业所得税，城市基础设施建设类企业可享受“三免减半”的投资优惠，而生产节能环保、安全生产等专用设备的企业，其优惠额则从该企业当年缴纳的税额中抵扣10%，对与大众生活息息相关的农林牧副渔产业免税。

3.就业安置优惠

该优惠主要针对残疾人员、安置特定人员两类人群。对于第一类人员，主要是支付工资的100%扣除，而对于第二类人员（待业、下岗），则按照其之前就业所支付的工资数额给予一定的优惠。企业可以根据自身经营的实际情况，分析上述两类人员在工资成本、培训成本、劳动产出成本上的差异，在不影响企业收益的情况下尽可能多地录用相关人员，以享受更多的税收优惠。

然而，在开展就业安置的过程中，即使部分企业遵守了法律，但仍须明确税收的目的，强化对纳税筹划工作的监管，通过企业内部调控的方式确保企业纳税筹划工作的准确性，从而避免出现偷税漏税的问题，推进企业后续纳税筹划和财务管理工作顺利开展。有了明确的实施方案后，就必须付诸行动，加大执行落实力度，才能避免纳税筹划工作流于形式，为企业的发展保驾护航。

（三）加大企业纳税筹划的执行力度

企业内某项工作的执行力度，会受到多种内外部因素的影响。对某些财务独立性较差的工程服务企业而言，纳税筹划工作不能有效落实是财务管理工作中的一个痛点。就大部分建筑工程类企业而言，无税票支出的情况较为普遍，主要集中于分包劳务人员的薪资、建筑物资用品采购、施工机械和车辆的租借等方面。无税票会导致企业资金账面利润虚高，因而须承担更多的企业所得税，但施工企业又需要通过合理合法的方式降低成本票入账的金额，减少税收支出。在实际开展工作的过程中，企业必须确保纳税筹划工作得到有效落实。一是要了解公司主要业务类型及特点，在税收优惠范围内成立专门的个人独资企业，并与之签订服务合同，再由独资企业给签约公司开具相应业务类型的发票，签约公司收到票后及时汇款，形成完整的闭环。二是个人独资企业为签约公司开具成本票，帮助其解决所得税、成本票缺少的问题，并于后期不断加大纳税筹划工作的执行力度，做好监督管理工作。同时，企业核心管理者也要充分尊重财务管理工作的独立性，尽可能减少对纳税筹划和财务管理工作的干涉，以便两项工作后期顺利推行。只有二者双管齐下，才能使企业真正感受到纳税筹划和财务管理给自身发展带来的好处。

（四）加强纳税筹划在企业利润分配中的应用

纳税筹划对工程服务企业财务管理方式影响极大，在纳税筹划工作中，企业须结合自身实际，同时在遵守国家政策法规的情况下，才能制定出适合自己的纳税筹划措施。首先，企业高层管理者和财务人员有效整合企业当前的各种财务数据信息，统筹全局、综合考虑自身实际情况制定纳税筹划方案。其次，企业作为纳税主体，内部财务管理情况大多较为冗杂，因而需要财务管理部门在内部成立专门的纳税筹划工作组，安排专人统筹企业的纳税筹划工作，提升工作的专业性，在详细了解国家各项税务和财务管理的法规政策后，制定出符合企业实际需要、科学合理的纳税筹划措施，做好利润分配工作，使纳税筹划工作更好地服务于企业的发展。

五、结语

纳税筹划工作对企业而言是十分重要的，关系着企业内部财务管理水平，影响着企业未来的运行与发展。因此，企业应当深刻认识到纳税筹划对自身发展的积极意义，不断加大纳税筹划工作执行力度，积极尝试各种方式，还要在实践中完善自身管理制度，同时要分析和审视当前的纳税筹划情况，有效应对各种可能出现的风险，并做好风险防范工作和后续问题归类工作，积累相关经验，最大限度发挥纳税筹划的作用，促进工程服务企业可持续发展。