国有企业预算管理的现状和优化策略分析

陈薇

（新疆生产建设兵团第四师电力有限责任公司，新疆 可克达拉 835213）

一、前言

随着全球经济一体化进程的不断加快，国有企业面临着越来越激烈的市场竞争。在此背景下，国有企业必须改变传统的管理模式，积极引入先进的管理理念，尤其是在预算管理上要以精益化管理思维为指导，以全面预算管理为手段科学开展工作。

二、国有企业预算管理现状

国有企业的预算管理指的是企业以预算为手段，对企业的筹资、盈利和经营支出等活动进行科学全面的分析和管控。有效地开展预算管理，能够科学预判企业发展趋势并制订发展计划，同时还能在运营的过程中要求和督促企业各部门按照既定计划来开展工作。国有企业预算管理可以具体细分为财务管理和业务管理两方面的内容。从财务管理角度来看，预算管理的内容包含预算编制工作、预算执行情况、预算执行效果分析和有效控制以及预算执行效果的考核工作。从业务管理角度来看，预算管理需要贯穿业务开展的全过程，在业务实施的过程中重点对财务支出等活动按照既定目标来进行科学管控。如果预算管理中的任何一项内容出现问题，就可能无法起到应有的作用，进而造成管理失效等不良后果。因此从理论上来说，国有企业的预算管理是一种需要与企业的发展战略目标相结合，紧密联系日常经营管理活动，并要求所有部门和员工都按照管理目标积极参与的全面预算管理模式。

目前，在预算执行效果的考核工作中，国有企业的管理者受到固有管理思维的影响，对考核工作没有给予足够的重视，导致针对预算管理的考核工作浮于表面，既没有对企业员工起到应有的激励作用，也没有充分发挥预算管理应有的效能。

三、国有企业目前在预算管理中存在的问题

（一）预算编制不够科学

很多国有企业虽然从2010年之后已经逐步引入了全面预算管理模式，但在操作和执行的过程中通常以《全面预算管理办法》为依据来编制预算。虽然编制预算按照相关规定开展，但脱离了国有企业实际的发展情况，导致预算编制和实际执行之间存在出入。从发展的角度来看，任何一家国有企业的办企经验和管理经验都不一样，只有结合企业的实际科学地编制预算，才能使预算管理真正落到实处。而从目前预算编制工作的开展情况来看，诸多国有企业为了避免犯错，在编制预算的过程中按部就班，工作缺乏灵活性。正是由于没有结合实际编制预算，因此预算编制并不符合国有企业自身的发展方向，预算编制与实际情况长期脱离，预算编制的整体质量不高，久而久之会影响预算管理的效果，同时也会降低企业员工对预算管理工作的重视度。

（二）预算管理不够精细

国有企业在预算管理中还普遍存在管理不够精细的问题。预算管理是财务管理中的一项重要内容，只有实行精细化管理才能达到预期效果。从目前的工作开展情况来看，国有企业的三个方面有待优化。

1.从企业管理者和员工的思想认识上来看

没有对预算管理的重要性形成深刻的认识，很多管理者和员工单纯地认为预算管理是财务部门负责的工作内容，所以对预算管理工作的支持力度不足。从流程上来看，预算编制是基于各部门提供的数据来进行统筹考量的，而从工作实际来看，各部门在提交预算数据时往往敷衍了事，没有科学地进行测算，导致财务部门在编制预算时使用的基础数据不够精准。同时，企业的管理者对编制预算的审核把关往往流于形式，直接影响了预算管理的实际效果。

2.从财务管理部门编制预算的工作开展情况来看

由于国有企业具有特殊性，在业务模式上与民营企业存在差异，业务开展受到诸多不确定因素的影响，所以在编制预算时往往存在资本预算、投资预算与后期的实际工作推进情况不相符的问题，进而导致预算编制的效果并不理想。另外，财务部门依照相关管理办法开展预算编制工作，通常是采用最简单的增量预算方法，这种不够精细的预算编制方法往往与工作实际存在一定的差异，也会影响预算管理的水平。

3.国有企业的预算管理往往缺乏相应的考核环节

开展考核工作是有效激励员工重视预算管理的手段，而该环节的缺失对管理工作的落实有一定的消极影响，即使管理工作出现问题或漏洞，相关人员也会通过寻求客观原因来为工作不力找借口，推卸自己的责任。

（三）预算执行力度不够

预算编制就是为了保障后期的工作能够按照既定的目标和标准执行。只有按照确定的预算开展工作，才能够保证企业最终达成利润目标。但在当前的实际工作中，企业各部门针对预算的执行力度不够，问题主要体现在两个方面。第一，没有严格遵守预算执行的相关规定。很多时候，即使某些部门在工作实施的过程中支出超出了预算，也能够通过向管理者进行简单的汇报或是走特批流程的方式获取更多的预算，这直接导致支出超出预期。正是由于国有企业自上而下没有严格执行预算管理的相关规定，因此预算管理工作收效甚微。第二，国有企业通常没有设立单独的第三方部门来监管这个部门的预算执行情况，导致预算在执行的过程中缺少监督。如果没有第三方部门的介入，就难以及时发现和解决各部门在预算执行过程中遇到的问题，任由问题继续发展，就可能引发诸多财务风险，甚至影响企业良性运转。

（四）预算管理效能未有效发挥

实施预算管理的目标在于控制企业运营过程中的成本支出，使企业获取更多的利润。但从目前国有企业的管理实际来看，预算管理应有的效能并未有效地发挥。具体来说，问题主要体现在两个方面。

1.企业的管理者和员工在实际的工作执行中没有严格按照已经通过审核的编制预算来控制成本支出

从理论上来说，成本预算与企业盈利水平之间有直接的联系，如果成本支出控制在合理的范围内，那么企业就能实现预期的盈利目标。当成本支出没有被有效控制，编制的预算就可能形同虚设，起不到应有的成本控制作用。

2.没有搭建专业的信息管理系统，导致管理效率和水平没有得到有效提升

包括预算管理在内的传统财务管理类工作具有一定的滞后性，企业如果引入专业的信息管理系统来进行预算管理，就能够有效避免因滞后现象导致的管理效能不足的问题。但经过调研发现，国有企业在实际管理的过程中信息化建设水平还有待进一步提升，尤其在财务管理相关工作中依然对人工的依赖程度较高，影响了预算管理的效果。

四、国有企业预算管理优化建议

（一）进一步加强预算编制的科学性

国有企业需要进一步增强预算编制的科学性，有效提升预算管理水平。具体可以从以下三个方面着手。

1.国有企业的财务工作人员要提升自己的专业水平

以国家相关政策规定为基础，深入了解预算编制的相关办法，在此基础上结合企业自身的战略目标、发展实际以及运营管理的相关特点等，并结合企业所处的内外部环境，综合考量多方因素，选取最适合本企业预算编制的科学办法，力求预算编制符合企业运营管理实际，尽可能提升预算编制信息的准确性。

2.要建立动态管理机制

要积极主动地和业界的优秀企业或是与自身经营管理相似的企业学习交流，了解其他企业在预算编制和管理中的先进做法，通过长期、持续的学习，不断提升企业的预算管理水平，积累预算编制经验，使预算编制工作能够在理论与实践相结合的基础上逐渐得到优化。

3.预算编制工作要得到公司自上而下的理解和配合

从管理者的角度出发，要求高层管理者重视预算编制工作，通过强调预算管理的重要性以及将相关考核机制落到实处的方式，促使预算编制工作能真正压牢、压实；从内部部门的角度出发，部门提交的预算编制所需要的相关数据资料要真正结合部门自身的运营情况，提供科学客观的数据，在后期有助于预算编制的落实；从财务管理部门的角度出发，要和其他相关部门搭建更加畅通的沟通桥梁，通过深入的了解与沟通，更好地就预算编制问题交换意见，使最终过审的预算能够满足双方的需求。

（二）进一步做好预算的精细化管理

国有企业要做好预算的精细化管理，这样才能够真正提升预算管理水平。具体来说，可以从以下三个方面着手优化。

1.做好市场调研工作

国有企业的发展离不开外部大环境的影响，所以想要做好预算管理，就需要前期对外部环境做好市场调研，全方位考量外部市场竞争环境并作出可预见性的评估，在此基础上开展的预算管理工作才更具科学性。

2.要做好预算管理的体系和分析制度建设

预算管理是一项系统性的管理工作，从前期的市场调研到预算编制，再到预算的实施和执行，各环节之间都有紧密的联系，所以国有企业应该从各个环节着手进行工作的分工和细化，将预算管理的每一项工作真正落实到对应的部门，而相关部门也需要进一步细化，将工作落实到每个岗位，这样逐层落实工作责任有助于提升企业的预算管理水平。需要强调的是，针对目前国有企业普遍存在的预算与实际成本支出之间存在较大差异的问题，需要建立专门的分析制度，通过全方位的分析和考量发现其中的问题，进而有针对性地进行优化和改进，最终有效提升预算管理水平。

3.要建立具有激励作用的考核机制

这样才能够有效地提升员工参与预算管理工作的积极性，例如，可以将预算管理的成效与员工的薪酬、绩效等挂钩，通过物质激励的方式提升员工对预算管理工作的重视度，同时也有助于提升企业内部的管理水平。

（三）进一步增强预算管理的执行力

国有企业要进一步增强预算管理的执行力，只有这样才能够有效地提升预算管理水平。具体来说，可以从两个方面着手。

一方面，要建立专门的第三方监督部门，专门负责监督各部门内部的预算执行情况。通常来说，部门在进行成本支出时，往往会更多地考虑工作的完成情况，而不会将成本支出与预算金额紧密联系，导致成本支出超出预期的情况时有发生。如果有第三方监督部门介入，就能够在成本控制即将超出预期的情况下及时发出预警，提醒和控制部门相关的工作人员加强预算管理工作的落实。另外，第三方部门的介入也有利于更加客观地分析预算管理中存在的问题，有助于更好地找出问题的成因，并有针对性地优化。

另一方面，要加强各部门之间的沟通与配合。预算管理执行能力的提升并不能单纯依赖某个部门或某几个部门，而是需要各部门之间通力合作。所以，加强沟通能够让各部门了解预算管理的重要性，从思想上予以转变，才能在行动上积极配合，落实预算管理相关制度，提升管理水平，真正为提升国有企业的盈利能力作出贡献。

（四）有效发挥预算管理的实际效能

有效发挥预算管理的实际效能也是提升国有企业预算管理水平的关键。具体来说，可以从两方面着手提升预算管理的实际效能。

一方面，通过制定相关的规章制度和奖惩办法来严格要求企业员工在日常工作中将预算管理落到实处，这种硬性的管理规定能有效提升员工对预算管理的重视度，进而将预算管理的相关理念融入工作的各个方面。

另一方面，通过加强企业信息化建设，尤其是将相关的管理平台和系统引入管理工作中，这样能够有效地提升预算管理工作的实际效能。例如，财务管理系统中最常见的报销系统，就是做好预算管理的一项重要工具。在确定各部门的预算金额后，直接将金额录入系统，一旦报销金额超出预算，就无法办理相关的报销手续，这样既能够直接硬性控制成本支出，也有助于各部门及时发现成本控制的风险和问题。

五、结语

国有企业与普通民营企业相比有办企的特殊性，其发展战略要与国家的总体发展战略一致，在发展的过程中须承担应尽的社会责任，在预算管理的过程中也要将管理与责任相结合。通过加强预算编制和精细化管理，提升管理执行力和更好地发挥实际效能，国有企业的预算管理水平能得到显著提升，对企业的可持续发展大有裨益。