内部控制体系的构建及其在建筑企业的应用探究

韩爱玲

（安徽富煌钢构股份有限公司，安徽 合肥 238076）

一、引言

随着城市化进程的不断加快，基础设施的投入逐渐增加，数量与规模呈现持续增长趋势。但与国外先进企业相比，我国许多企业的管理水平不足，在运行发展阶段消耗了大量的生产成本、人力资源管理成本等，影响了建筑企业的核心竞争力。要想规避不必要的风险问题，建筑企业就要对内控工作有清晰的认知，促进内部各个部门的信息沟通与交流，做好资产管理与采购管理工作，合理利用原材料与机械设备，有效降低工程造价。

二、内部控制的内涵

建筑企业建立完善的内控体系，核心目标就是利用多元化的控制方法，开展生产活动的科学化管理工作，切实提升综合管理水平，顺利达成既定发展目标。内部控制涉及方方面面，主要包括风险评估活动、内控活动、信息与沟通工作、内部监督工作等。企业在生产运营活动中，需要面对外部环境、内部环境等因素，解决全流程存在的风险问题。另外，外部环境中的多项影响因素，一般都是内部因素导致的。由此可知，内部环境的稳定性也会给建筑企业战略运营发展带来直接的影响。建筑企业建立健全的管理机制，并对内部关系进行协调处理，能够显著提升员工的工作积极性，使其以认真的态度投入工作，持续优化内部环境，实现良性运营发展目标。内部控制是创设良好内部环境的关键手段，能顺利落实各项规章制度与管理细则，明确个人的工作职责。在对生产经营活动进行管理与监督的同时，要切实提升内控效率与水平，降低实际的生产成本支出。

三、建筑企业的内部控制体系构建原则

（一）建筑企业的生产经营特点

1.建筑产品单件性

建筑产品具有固定的特点，各项生产要素都需要结合产品生产情况。实行订单式生产，要保证项目符合用户的核心需求，做好单独施工与设计工作。即使是利用相同的标准设计，但因为存在气候、社会环境、地质条件的差异，也需要合理调整施工方法，合理使用材料。所以，建筑产品具有单件性的特点，不能批量生产。

2.建筑工程项目金额大、工期长

建筑工程具有体量庞大的特点，施工周期较长，环节较多，需要多工种交叉作业，会消耗大量的人力、物力。

3.建筑工程项目分散，经营管理复杂

施工场地具有高度分散的特点，建筑企业会采用授权管理的方式，设立分公司进行区域经营。这些分公司代行总公司在地区承揽业务活动、签订合同、商务谈判、采购物资等，做好后续的施工管理工作。分公司属于缩小版的企业，除了不具备法人资格，不直接对出资人负责外，会涉及多方面的管理内容。但项目经理部门则具有独立性，主要负责项目工程全过程管理工作。由此可知，建筑工程项目分散，各项经营管理活动较为复杂。

4.机械化水平偏低，劳动效率有待提升

我国建筑企业为了减少成本支出，一般都会结合项目建设的目标，大量招聘作业人员。招聘的作业人员大部分都是农民工，所以人员结构比较复杂，管理起来有一定的难度。此外，建筑施工存在机械化水平较低的情况，许多关键部位都以人工作业为主，没有引入合适的机械设备，劳动效率有待提升。

（二）内部控制体系构建原则

1.合规性原则

建筑企业完善内部控制制度，须遵循国家提出的各方面要求，还要确保工程项目立法的科学性与合理性，确保施工过程符合基本要求。

2.目标性原则

达到内部控制工作的基础目标，有利于企业实现长效发展，并开展实际操作、考核验证。

3.全面性原则

内部控制工作要落实到执行、计划与整个组织的环节，还要覆盖各个项目与部门的业务活动。

4.制衡性原则

建筑企业开展内控工作，要合理设置机构，重新梳理业务流程，合理利用人力资源，形成互相监督与约束的机制，还要切实提升综合运营效率。

5.适应性原则

做好内部控制工作，要保证竞争情况、业务培训活动、经营规模互相适应，并结合实际情况提出调整策略。

四、内部控制体系在建筑企业的应用路径

（一）内部环境的构建

1.注重企业文化养成

建筑施工企业要想实现可持续发展，就要构建完善的内控机制，并从优化内部环境层面入手，加强文化建设。企业价值观的形成、文化的建设是企业运行的核心，要倡导团结合作的精神，将精神文化指引的作用发挥出来。而建设企业文化管理平台、组织部门开创多元化文化创新活动，丰富文化内涵十分重要。要通过规范组织结构体系，落实部门的基本职责。在建设完善的内控体系的同时，应落实系统性、制衡性的基本原则，做好分级管理工作。在分解战略目标的同时，应贯彻基本责任制，提出调整与优化方案，有效提升工作效率。

2.建立激励和约束机制

市场经济环境下，人们的价值观念、道德理念发生了一定的变化，可能为了谋求自身的利益，出现挪用资金等情况，引发风险。建筑企业涉及的资金金额较大，须建立完善的激励机制和约束机制。从激励方式来说，要真正突破收入分配限制，研究具体的方案，如股票期权。从约束方式来说，要分设经理层、董事层，还要约束与监督人的观念，落实责任追究制度。

3.加强治理结构的信息披露

大部分建筑企业在治理的过程中，都存在信息披露不真实的情况。所以，须优化治理结构体系，将真实的信息披露出来。通过判断建筑企业治理结构，减少不必要的经济损失。要借助社会监督管理的核心力量，深化社会公众对企业治理现状的了解，持续优化治理结构体系。

（二）强化内部风险管控能力

1.增强员工的风险意识

建筑施工企业建立内部控制机制，须做好全面的风险管理与评估工作，并树立良好的风险意识。要从整体层面入手，使员工树立良好的风险观念，并提供更多的培训时间，持续优化培训机制，使员工掌握风险管理的相关知识。从员工个体层面入手，风险管理要与员工个人的实际绩效挂钩，有效提升员工的警觉性。在优化基本责任制度、奖惩体系的同时，保证奖惩分明，增强企业的凝聚力与向心力，重构内控体系建设的内容。

2.完善风险预防方案

建筑企业的风险管理方案滞后，不利于对多元化风险进行把控。建筑企业须编制风险防范预案，还要积累和总结经验，为后续的风险防范方案编制奠定坚实的基础。所以，建筑施工企业须立足自身情况，建立风险管理信息库，总结以往的风险防范经验，以典型的案例为基础，提出相应的指导方案。在学习市场上优秀的风险防范案例时，要与优秀的企业加强沟通与交流，开辟多个风险防范渠道。

3.加大风险防范力度

建筑企业制订风险管理计划能提升自身的风险管控能力。许多建筑企业都编制了风险管理预案与计划，但存在整体执行力不强的情况。所以，建筑企业要落实风险防范标准，对比较重大的风险案例，要成立专门小组。在了解相关人员风险防控角色的同时，要确保全面风险管控工作到位，提升风险防控方案执行力，保证各项活动运行的安全性。

（三）内控控制点及控制措施

1.加强资产控制

建筑企业的建设周期比较长，资金贯穿整个过程。财务部门是资金管理的关键部门，也是开展内控活动的关键，在加大建筑企业资金管控力度的同时，要使企业了解自身的财务状况，作出合理的项目决策。另外，在众多的建筑企业内部，关于资金方面的投融资活动可能直接关系到第三方机构，企业的资金活动具有复杂性的特点，要开展高效的资金管理工作，并提出相应的指导意见。

2.强化个体项目管理

首先，对招投标工作进行规范化管理。不仅要做好资格审核工作，还要确保招投标过程公开透明。建筑企业要申请审查投标人的财务状况，规避财务风险问题。其次，要做好各个施工环节的管理工作，建立专门的管理团队，保证施工现场管理工作到位。最后，要做好项目成本管理工作。项目建设环节可能会受第三方不可控因素如图纸变更、人员、天气等的影响。所以，在项目成本管理阶段，要更加关注人才投入，保证资金成本管控的质量，在不浪费项目成本的前提下，按期竣工，保证个体项目管理工作到位。

3.优化项目采购流程

采购环节是促进建筑施工项目顺利开展的关键，须梳理采购流程，提升采购效率。首先，结合项目物资的基本需求，制订完善的采购计划，包括材料的品种、规格，还要对采购的时间与范围作出规定，保证采购活动顺利开展。其次，持续优化物资供应链管理系统。许多建筑企业都搭建了线上采购平台，并将需要的数据形式输进去，发挥大数据的筛选功能。不仅要保留符合建筑项目要求的供应商，还要持续优化供应链管理系统，通过线上平台进行全局性监督控制，以此切实提升建筑材料管理水平。

4.加强合同管理

签订合同的作用就是使项目建设达到良好的效果，而在执行合同环节，尤其是合同变更，要了解单方面可修改的程序与范围。做好建筑企业合同管理工作，避免产生履约风险。结合授权程序、贯彻专人负责的基本原则，确保合同保管工作到位。要结合合同提出的各项要求，建立岗位基本责任制，促进后续工作顺利开展。

（四）加强内部信息沟通

建筑企业内部高效沟通，是保证内外部信息交换的根本。首先，关注信息系统管理工作。建筑企业要更加关注信息系统建设与研发，还要合理利用现代化产物，做好信息科学化管理工作。要以完善的平台管理功能为核心，做好自动管控工作，并保证获得信息的真实性与科学性。其次，以信息高效传递为核心。要以完善的信息管理系统为基础，建立一体化信息管理平台，将信息技术的效用发挥出来，促进建筑企业横向纵向沟通，发挥部门的筛选功能，提升信息的提取效率与利用率，建立配套的内控体系。

（五）构建内部监督机制

建筑企业开展内部审计工作，要建立完善的内控体系，还要对各个环节进行把控。建筑企业应当将内部审计的核心作用发挥出来，实现监督职能的最大化，直观地发现内控环节存在的问题。首先，要保证内部审计基本职能的客观性和独立性，确保覆盖企业多项业务活动。不仅要保证内审人员资格审查到位，还要关注内部审计的结果，提出更正策略。其次，要开展项目审查监督工作。在项目建设阶段，建筑施工企业要显著提升工程质量，并加强对资源的保护，引入现代化建造技术，通过单个项目反映企业的整体情况，完善内控监督机制。

（六）加大资金运营管控力度

建筑企业做好资金运营的内控风险防范工作，要进一步优化资金运营管理机制，并实现资金的合理分配。首先，在完善应收账款管理机制的同时，要结合自身的基本情况做好预算编制工作，进一步形成科学的全面预算机制，还要严格执行管理制度。此外，要加强与合作方的交流、沟通，促进预算工作稳定开展。要采用建立集团资金集中管理体系的方式，提升资金调度的效率，并简化内部资金调动审批手续，提升资金分配过程中的实际执行效率。在建立完善内控系统的同时，要做好资金审查工作，落实动态化资金管理机制。其次，建筑企业应当进一步扩大融资渠道，并提出发行债券、融资租赁的全新方式，适当延长借款期限。虽然长期借款的方式会导致企业成本增加，但能有效规避财务风险。尤其是当今市场出现许多失败案例以后，短期融资成本已经高于长期借款利率。在项目投资前，要明确实际收益、可行性，还要增强分析决策的准确性。最后，要构建科学的应收账款管理体系。建筑企业要搭建信用评价系统，收集合作方的基本信息与财务状况，并编制信用评估报告，针对不同类型的合作方，提出差异化合作模式。在与信用评级较低的单位合作的时候，应提升收付款比例，规避应收账款回收不及时导致的资金流转风险。

五、结语

企业要了解内控建设活动中存在的问题，探究积极有效的方案。在做好业务管理工作的同时，持续优化内控各个流程与环节，制定长期发展目标，提出内控改进方案。创设良好的内部控制环境，搭建配套的风险评估体系，有助于梳理关键的业务流程，促进信息交流与沟通，将内部监督的核心作用发挥出来，弥补内控缺陷，使内控工作与企业战略发展计划紧密融合。