开展全面预算管理工作 提高企业经营管理效率

夏渝茜

（成都经开资本运营集团有限公司，四川 成都 610100）

一、引言

集团公司是一种相对常见的企业组织结构形式。对集团公司进行管理，由于其结构比较复杂，所以存在极大的管理难度。采用全面预算管理，能够更好地帮助集团公司了解各方面的管理情况与存在的问题，使各部门的作用得到充分发挥，实现协同发展的目标。但是当前的集团公司实施全面预算管理时仍然存在问题，对这些问题进行全面细致的分析和研究，能够更好地推进全面预算管理目标的实现。

二、集团公司实施全面预算管理的意义

全面预算管理涉及预算的编制、执行、监督以及考核等多个环节，体现出系统性和可操作性，是如今集团公司采取的有效管理工具。详细分析集团公司的战略发展规划，使企业的责任目标控制和内部风险控制效果增强，使集团公司的资源配置效果更好。

（一）全面预算管理是实现集团公司战略发展规划的有效途径

编制全面预算会将集团公司的长远发展规划作为重要的参考依据，这也是集团公司的发展战略规划被细化为关键数值的一种具体表现形式。细化战略规划，使之成为可操作的战略举措，也能成为量化集团公司长期发展目标的一种方法。优化集团公司的全面管理模式必须结合企业的实际发展情况，使集团公司中的人力资源、资金以及物资得到统筹分配和合理使用，使集团公司所处的环境更加稳定、和谐。

（二）全面预算管理可以促进集团公司内部整合目标的实现

全面预算管理的顺利实施，能够提升集团公司的核心竞争力，使集团公司内部层次更加分明，使各级管理部门与员工之间相互配合，围绕集团公司的整体目标运行。全面预算在具体的监督管理过程中，能够使集团的内部沟通效果更理想，也能使全面预算编制更合理，促进对企业资源的合理配置，实现集团的战略发展目标。这样还能使集团的内部监督效果更好，促使集团企业的发展更稳定，增强集团公司的凝聚力。

（三）全面预算管理可以帮助集团公司控制风险

在全面预算管理体系的编制和考核环节，会兼顾集团公司内部风险的控制基础内容，遵循风险导向原则，能够及时识别、控制和考核集团公司中存在的风险因素，实现系统化的追踪与管理。基于风险管理体系构建的全面预算管理系统，能够实现集团公司内部控制管理的目标，防范内部风险，保障集团公司生产和经营的稳定性。

三、集团公司全面预算管理的现状

目前，集团公司在开展全面预算管理工作时，仍然存在一些明显的问题，包括全面预算管理的目标不明确、预算管理的制度体系尚未建设完善、控制管理不足等，这些问题都会导致预算管理的执行效果不理想，需要对其进行全面研究，探讨有效的解决思路。

（一）预算管理目标不明确

集团公司开展管理工作时，没有真正认识到预算管理目标设定所具有的重要作用，在战略指导的基础上制订的预算目标缺乏战略的导向性。集团公司的企业预算会受到企业战略的引导，而如果企业战略没有得到明确，自然也就无法确定企业长期预算的目标，这就会导致集团公司制订的全面预算管理模式失去原有的价值，也会导致集团公司的发展成效不理想。当企业的全面预算管理模式缺乏相应的目标时，其就会成为没有灵魂的预算管理体系，难以在企业发展过程中为企业作出应有的贡献，也就不能帮助企业实现健康发展。在这种模式下，企业的管理者在编制预算时，可能仅会关注短期的经济利益，而忽视企业长期发展的经营管理目标，同时，不同全面预算管理模式之间的连接相对来说也不够紧密，甚至还会出现企业的短期预算指标和长期发展规划相互冲突的问题，背离集团公司实施全面预算管理的初衷。

（二）预算管理制度不完善

预算执行实际上就是针对集团公司全面预算管理的全过程管控，针对预算目标的执行情况进行动态跟踪管理，主要涉及预算的控制与调整等多个方面的内容。一般来说，集团公司的预算执行环节会面临不同的问题。首先是预算指标的分解效果不够具体和详细，因此可能会导致在某些环节缺乏预算执行的依据，也会导致预算的责任无法顺利落实；其次是集团公司的预算执行无法得到全面的信息反馈，业务流程可能存在一些弊端和不足，信息化手段缺乏，导致无法实现对集团公司经济业务的全过程管理，也会导致预算指标的执行效果不甚理想。另外，对集团公司制订的预算指标进行分解，使之落实到不同的子公司和有关部门，但部分部门在执行具体的预算计划时，太过主观随意，严重影响了预算执行的效率和严肃性，在某些极端的情况下，相关部门甚至会有过于关注短期目标的现象，难以满足企业长期发展的要求。

（三）预算控制管理不全面

首先，集团公司在发展过程中对预算编制的内容设置不合理，将预算编制视为普通的财务行为，将预算管理的重点放在资金支出环节与生产销售费用的预算环节，而较少涉及报表的预测等方面，导致预算管理的实时监控作用无法充分发挥，也难以及时反映集团公司发展过程真实的资金结构和经营状况。另外，企业选择的全面预算编制方法并不十分合理，可能会采取增量预算的方式，即以上一年的发展水平为基础，综合考虑之后进行适当的数额增减，形成一种新的预算。但是这种预算模式在实际应用中，历史的预算和实际会存在偏差，导致最终集团公司的财务状况和预算编制数据相差甚远。

（四）缺乏监督管理的体系

集团公司在建设过程中，针对全面预算管理执行的监督管理控制不足，没有采取合适的跟踪手段，仅仅依靠事后的预算执行分析，将预算值和实际的执行情况进行对比，存在一定的局限性。这种事后分析无法准确判断预算差异产生的具体原因，使得预算的具体执行和编制相互脱离。集团公司缺乏完善的监督管理体系，考核评价时不能针对预算执行中的违规现象及时实施惩罚，导致预算执行效果不够理想，时常会出现超预算的现象，影响预算的权威性和严肃性。同时，这也会导致预算管理部门工作人员丧失积极性，使得工作质量无法得到保障。

（五）财务人员能力有欠缺

目前，集团公司虽然对全面预算管理工作有了初步认识，但是安排的工作人员无法发挥出重要作用。实际工作中，工作人员可能会将预算管理工作看成财务管理工作，将其和财务管理工作简单画上等号，在具体编制预算方案时简单涉及资金的使用、资金的流通等基础内容，没有结合实际情况制订合理的预算方案，也难以提出合理的预算管理措施，导致预算执行的情况不够理想，这和财务工作人员自身的能力缺陷存在紧密的关联。财务人员的综合水平有待提升，其无法正确看待全面预算管理工作的积极作用，也会影响全面预算管理的价值在集团公司工作中的发挥。

四、集团公司全面预算管理的优化策略

（一）明确预算的管理目标

集团公司必须明确全面预算管理是帮助自身实现长远发展的有效管理方法，能够提高管理效率和价值，这也是企业发展的重要环节，它的核心是管理企业生产经营全过程，也是一种以人为本的集成式管理模式，通过使用先进的现代化价值指标，实现对企业的物流、资金流以及人力资源的全面整合，达到企业运行与管理信息高度共享的目标。当企业缺乏明确的预算管理目标，制定出的管理模式也就不具备可操作性，仅仅是一种理论性的战略规划。因此要求集团公司结合实际情况，明确预算管理的基础目标，朝着制定的战略目标不断发展和努力。企业中的高层领导人员要发挥带头作用，使各级管理部门参与到企业预算的编制和执行过程中，使集团公司的预算管理工作顺利开展。

（二）完善预算的管理制度

要认识到在集团公司的发展过程中，全面预算组织管理体系的建立是顺利开展预算管理工作的重要前提。企业集团在具体预算管理工作开展之前，要先设立不同的工作机构，包括预算管理工作委员会与相应的办公室，还有其他的预算执行机构，基于此对资源进行合理的配置，使参与到全面预算管理中的集团公司的部门和员工的积极性得到提升，使所有员工都配合工作开展，使全面预算管理工作的落实效果更加理想。集团公司本身的结构比较复杂，因此全面预算管理制度也体现出复杂性和系统性的特点，在不同的环节都需要综合考虑细节，以确保集团公司的预算管理工作有参考的基础和遵循的依据，为集团公司的长远发展提供便利条件。

（三）加强预算的控制管理

对集团公司现有的预算体系进行分析，判断内部控制的结构和机构的设置是否和实际情况相匹配，了解机构中员工的责任分工是否科学合理，还有集团公司中不相容的岗位是否符合相互制约与监督的要求，从而实现更加全面完善的集团公司预算控制。要明确预算管理中各个环节的关键控制点，并结合实际情况制订科学合理的控制方案。在预算编制的过程中，要明确具体的预算编制依据、编制的程序、编制时遵循的方法和原则，以确保预算编制的体系和集团公司的实际发展情况更加匹配，保证在预算编制过程中不同部门工作人员的责任得到合理划分，从而实现符合集团公司发展的控制要求和管理目标。

（四）建立监督管理的体系

集团公司要结合实际情况，不断完善自身的全面预算管理体系，确立监督管理的模式和结构，使预算考核的效果得到充分体现，并正确评价集团公司中不同的企业、员工在经营管理环节产生的作用与获得的业绩，为工作人员提供相应的奖惩方案。对此，首先要建立更加完善且系统、科学又合理的集团公司预算考核指标体系，将其作为对员工和管理者进行激励和监督的有效方式，使员工在工作时更加努力上进，达到精细化管理的要求。同时要在具体监督管理的过程中，体现出公平、公正、公开的原则，在考核时保证整个制度公开化，让事实发挥作用，并将预算管理的实际情况和定期的考核结果相结合，使考核的效果得到充分体现。

（五）提高财务人员的能力

集团公司在发展的过程中体现出经营业态的多元性与复杂性特点，因此会对集团公司内部的财务管理部门提出更高的要求，即需要他们在工作时掌握专业的财务基础知识，对不同业务领域所处的内外部经营环境产生正确客观的认识，从而更好地了解社会发展的形势和变化对集团公司的发展产生的深远影响，使集团公司采取的财务制度体系和企业发展实际情况更加匹配，促进集团企业进步，帮助企业作出准确、良好的决策。与此同时，当前的社会正面临数字化的转型和发展，大数据技术也不断进步，使集团公司的全面预算管理工作有了更新颖和先进的思维方式和管理策略。怎样才能更好地利用大数据技术，使全面预算管理工作更及时地获取准确的数据，从而更好地促进全面预算管理目标的实现，这是需要思考的关键问题。因此需要在集团企业发展过程中重视专业财务人员的培养，努力提高财务人员的综合能力，使他们掌握专业的财务基础领域知识，对集团公司不同产业的业务服务环境产生正确的认识，使大数据技术的作用得到充分的发挥，促进集团企业的财务管理工作顺利开展。

五、结语

集团公司在发展的过程中体现出结构层级丰富与经营模式多元化的特点，对集团公司进行全面预算管理具有较大的难度。文章思考集团公司的全面预算管理工作，对全面预算管理中存在的问题提出解决方法，有利于促进集团公司长远发展，实现其战略目标。