医院财务内控制度的探索与思考重点分析

刘芳

（郑州爱尔眼科医院，河南 郑州 450000）

一、医院实施财务内控制度的意义

（一）财务内控的必要性

在社会主义市场经济体制不断发展的过程中，我国医院经济的发展也十分迅速且更加深入，许多医院都从最初的公益服务机构慢慢向经济组织转变。在转变的过程中，医院要想在现行的经济体制下获得发展，就必须在考虑自身特殊性的前提下，通过内部的财务核算与决策做好财务内控工作，将医疗、服务、研究、业务等融为一体，进而使自身融入日益激烈的市场竞争中，通过提升自身的经济效益、降低财务风险、规避损失，增强医院的综合实力。

（二）财务内控的作用

医院财务内控最主要的作用就是强化管理医院经济收支，提升医院管理水平。医院收入的主要来源是医院门诊、住院、治疗、手术和药品等，支出则主要集中在开展医疗服务及其辅助活动的过程中产生的人员费用、药品消耗、卫生材料消耗、无形资产消耗、固定资产折旧及办公水电物业等费用［1］。财务内控的实施能在保障医院财务安全的基础上加强医院对所有经济财务收支的统筹，最大限度地实现医院资源的有效利用，提升医院的整体管理水平。

（三）财务内控的原则

1.相互制约性。财务内控工作的展开关系到医院的各个科室、部门和职员，所有角色共同担任着财务内控工作的主体和受控体，在执行过程中职权分离，相互制约、相互监督。

2.全面控制性。财务控制是对整个医院结构展开的日常财务活动的控制工作，因此其具有全面控制性，会对医院所有人员往来及医疗服务进行全程的财务记录，并协助医院构建财务管理体系。

3.相对适应性。财务内控制度要根据医院实际情况进行制定，需根据地方出台的相关政策、医院的人事情况等变化调整，所以医院财务内控制度具有一定的适应性。

二、医院财务内控难点

（一）财务内控管理手段落后

医院的财务内控工作需要人来执行，因此，管理层应率先树立财务内控意识，管理层财务内控意识的强弱决定着这项工作执行的效率高低。在国内医院现阶段的管理当中，财务内控工作执行过程中遇到的最大的难点就是管理层意识观念薄弱，管理手段较为落后［2］，管理层对内控制度过于松懈，导致内控效率不高，对医院的财务管理质量没有起到实质性的影响，医院的经济效益和发展前景也无法得到提升。财务内控是保障医院财务管理工作到位的重要措施，其有效实施可实现医院资源的合理分配，保证医院的长久发展，意义重大。然而，目前我国很多医院在管理中依然将重点放在医疗技术资源上，对财务内控不够重视，管理手段落后也在所难免。

（二）财务内控制度不健全

目前国内一些医院在制定财务内控制度时还带有一定的盲目性，很多医院没有结合自身的业务发展和管理特色制定实施财务内控制度，财务内控制度缺乏系统全面性、严谨性、合理性及有力实施的保障性。这导致医院在日常财务管理中出现了管理混乱、漏洞频发、效率低下的问题，出现财务管理职权不明、岗位与权限不匹配、出现问题难以追责等现象。

三、医院财务内控要点

（一）抓住内控关键要素

1.预算控制。要根据医院整体的发展规划制定严格的财务预算编制，对医院的所有收入和支出进行预算管理。要由医院财务部组织，医院领导负责，各相关科室及部门参与，分工合作，协调进行，预算按照规定流程进行逐级提报，由上级部门进行审批。预算一旦批复下来，医院各层级必须严格依照预算进行收支，若因政策或其他客观因素影响预算执行，应按规定流程进行批报。

2.收入控制。医院财务内控制度要明确各项医疗服务的收入、价格、预收款项、退费规则及实施到岗位的责任体系，进而根据相关岗位的职责和权限确定费用收取、价格执行、业务收入、退费管理等经济收入行为的合理性，同时还要加强监督和管理。

3.支出控制。医院财务内控制度也要建立各项支出的管理制度，落实岗位责任制，明确支出的权限、审批、执行、核查、付款等各项流程，保证支出的合理性，对支出进行严格的监督管理。要健全支出流程，严格执行支出核算、权限审批等措施，同时要对重大项目支出进行集体决策，并明确追责体系，加强成本核算和支出审核控制。

4.药品及库存控制。要核算医院的药品及其他库存医药物资，建立相关管理制度和岗位责任。要明确岗位的使用权限，规范采购从申请到审批再到签订合同及验收付款的一系列流程。同时，应规定药品或库存物资业务的办理过程必须在不同科室或多人介入的情况下方可办理。

5.有形资产控制。要确定管理制度和岗位责任制，医院固定资产、货币资产等的管理要与药品和库存物资的控制管理同标准，办理相关业务时必须由不同科室人员或多人共同介入处理。还要加强审批、执行与控制流程，在保证合理性的同时，强化医院财务内控的制约功能和监督功能。

6.信息化安全控制。在现代信息技术发达的今天，确保财务信息系统的安全非常有必要。这需要医院在加强财务内控工作的同时，加强对财务数据、网络程序和网络安全的控制力度，要做到确保数据不被丢失、不被损坏和泄露、不被非法入侵，要加强信息存储和备份，定期检测病毒，维护信息数据安全。

（二）抓住成本控制的关键

1.医院成本结构控制。做好财务内控工作的第一步是对医院成本结构进行控制，要清楚医院各级成本收支，卫生材料、医疗试剂、药品物资以及人力、房屋、设备等成本，然后通过实施成本核算清楚了解各级科室、医疗活动、项目活动的成本情况，并对一段时期内的成本趋势变化进行总结，之后再从整个医院的成本结构中找出财务内控工作的问题，针对性地进行调整和改进工作。

2.医疗业务控制。要通过各年度的成本环比分析、定基动态分析等数据分析结果，结合医院病患的成长数量、科室的收支状态、医院提供的医疗服务质量等信息，对是否增设医疗项目、医院科室、医疗服务、药品采购，或者是否缩减业务范围等进行科学决策。这样在某业务信息数据出现较大变动时，财务内控才能一目了然，才可通过数据分析其具体原因并采取相应措施。

3.医疗项目控制。要掌握医院各部门在一段时期内引进的重点项目的发展情况，分析其成本效益，明确此项目是否达到了预期目标［3］。如果有项目或部门收入在一定时间内没有出现明显增长的情况，则要对项目内容、涉及的医疗人员、设备及物资等进行综合分析，查清问题所在，以推动项目的进展，带动经济收益。

（三）抓住体系建设要点

1.人才机制建设。无论实施哪项制度，人才建设永远是最关键的基础建设。要做好财务管理工作，医院就必须加强人才培养力度，要专门培养财务管理和法律法规知识兼备的综合型人才，尽可能多地开展有关医院财务内控的学术课堂，邀请财务内控专家开展座谈等，以提高医院财务内控管理工作人员的专业水平。在人才建设的同时，建立有效的评价机制也非常重要，评价机制能极大限度地调动财务工作人员的积极性，能更好地推动财务内控工作的开展，提高工作效率。

2.监控机制建设。要完善财务内控，建设监控机制也必不可少。通过建立医院的财务监控体系，严格监控医院的资金和资产变化，可以避免资金资产的恶意流失，实现资金资产流向与使用的合理化和透明化。首先，要明确医院各科室及部门的职能分工与权限，规范医院资金与资产转移或交接过程中需遵循的各项流程；其次，财务部门人员要定期或不定期地对医院的各项资金与资产进行清点核查，确保账实相符；最后，医院审计部门要对财务内控过程和进展进行全方位的追踪与监督，及时反馈其中的问题并进行调整修改。

3.信息系统建设。在信息化社会，建设完善的医院信息管理系统至关重要，否则一切财务内控工作都将功亏一篑。要强化网络信息化平台建设，推进内控软硬件的升级与维护力度，加强人员技术培训，避免信息丢失、损坏、泄露、出错，以确保内控信息的真实性、可靠性，提高财务内控工作效率和质量。

四、结语

只有不断提升医院财务内控的管理水平，建立完善的医院财务管理与控制体系，提升医院的整体经营水平和经济效益，才能让医院更好地融入现代市场经济，走上长久、持续的发展道路。