浅谈打叶复烤企业如何通过财务管控保持可持续发展

唐芳

摘 要 烟草行业顺应经济发展要求，大力推进供给侧结构性改革和高质量发展，以满足市场多元化需求，因此面临着烟叶结构调整、烟叶总量规模调控、低次烟叶和不适用烟叶库存量大的情况。而作为卷烟原料加工的打叶复烤企业，必须根据品牌要求作相应调整。本文从如何充分利用现有资源提高使用效率的理念入手，通过资产精细化管理、全面预算控制等财务管控手段，为企业开源节流，帮助目前产能过剩的复烤企业提升管理水平渡过难关，保证企业可持续发展。

关键词 打叶复烤企业 财务管控 资源利用

一、打叶复烤企业加强财务管控的必要性

近几年烟草行业发展经历了从峰顶到谷底的急剧变化，市场需求多元化对传统卷烟产品造成巨大冲击，迫使烟草行业进行结构调整，创造出适应市场需求的高价值品牌卷烟，实现高质量发展。特别是近几年烟叶库存量较大，目前全国烟叶库存能满足40多个月的卷烟生产消耗。随着烟叶总量规模调控的推进，作为卷烟原料加工的打叶复烤企业根据品牌要求作相应调整就势在必行了。因此在复烤加工产能过剩的情况下，通过有效管理手段帮助企业渡过难关，在打叶复烤企业普遍吃不饱的情况下保持竞争优势是目前亟须解决的问题。而财务管理作为企业管理的重要手段，通过预算管理、资产管理等精益化管理手段，能有效帮助企业盘活现有资源，加强成本控制，降本增效，从而实现可持续发展。

二、打叶复烤企业财务管控存在的问题

（一）现有资产利用不充分，资产使用效率不高

打叶复烤企业在烟草行业专卖体制的保护下有着其他企业没有的资源优势，如资金充足、负债水平低等。以某公司为例，其目前拥有近5亿元的资产，其中流动资产占比80%，货币资金相对充足，但以往的资金存款基本根据与银行的关系进行随意开户和存放，开户的银行之间资金调配也缺乏监管，对闲置的资金没有进行合理筹划来保证收益的最大化（烟草行业为防范资金风险，禁止行业内公司进行理财投资），这也是行业普遍存在的现象。也正是资金的充裕造成对实物资产的投入较盲目，没有进行系统的投入产出比分析。虽然对资产购置、使用、处置等流程均按制度要求进行监管，符合规范要求，但对资产是否得到充分利用、是否符合公司经营发展需要、投资回报情况等没有进行系统分析和考评，资产使用效率不高。

（二）预算管理模式单一，资源配置效率不高

预算管理是企业财务管理的重要工具，是实现企业经营目标的有力保证。因此，打叶复烤企业普遍运用预算作为管理手段，通过预算定额的写实制定、作业流程的成本管理，将公司的经营目标层层分解。但在实际运行过程中，存在预算指标松弛，浪费企业资源、预算编制脱离实际、执行力和绩效考评流于形式、没有全员参与的意识等问题，从而造成了资源整合效率不高，未能有效对生产经营作业过程发生的成本费用进行节约挖潜。

三、打叶复烤企业加强财务管控的举措

（一）通过加强资产精细化管理提高资产利用效率

打叶复烤企业的特点是属于烟叶的代加工服务企业，收取的加工费是主要收入来源，但收费标准是严格按照国家烟草专卖局规定的执行，基本没有价格调控空间。因此，在加工量逐年下降对公司盈利造成重大影响的情况下，加强对企业所拥有资源的管理和有效利用，为企业开源节流是一项重要的财务管控措施。主要措施建议如下：

1.规范资金存放管理，保证资金效益最大化。针对公司最大的优质资产即货币资金，在不违反行业规定的前提下，应通过有效的财务管控手段，在规范的前提下优化资金存放管理，主要包括：

（1）逐步打破以往与银行间的关系垄断，抓住金融机构有序放开存款利率的浮动区间、利率逐步市场化的时机，引入银行竞争机制，采取公开招标或竞争性磋商的方式将公司资金按存款利率高低从高到低进行分配，而银行为争取我们这样的优质客户，会根据存款情况量身定做各种智能存款方案以供选择，从而使我们在银行间的激烈竞争中尝到甜头，各种存款方式灵活智能并搭配组合，在满足公司正常经营所需资金的前提下，最大化地提高了资金存放收益。浏阳天福打叶复烤有限责任公司通过引入银行竞争机制取得了较好的效果。近3年来，加工量下降导致存款资金减少，但利息收入不减反增，平均每年增长19%。

（2）制定科學规范的资金管理制度，明确资金存放管理主体责任，统筹规划年度资金存放方案和竞争性存放方案，并进行集体研究决策，对资金在银行间的调配、是否引入新的合作银行等均要实行审批，防止资金存放过程中存在向个人输送利益的情况，防范廉政风险，逐步建立起规范、透明的资金存放管理模式，并加强对资金回款和使用计划的筹划和安排，保证国有资产的保值增值。

2.加强实物资产运营分析，提高资产周转效率。针对实物资产管理，建议财务部门牵头对目前企业资产的运营状况进行全面摸排分析并提出优化建议，对暂时闲置不用的通用资产在企业间部门内部进行调剂使用，避免重复购置;对确定不需使用的资产积极通过各种途径如转让、出租等做好处置，避免闲置占用企业资金;对主要存货如辅料、备品备件等通过现代化的信息管理手段做好库存分析，保持最佳库存水平，提高周转效率;对需新增购置的资产，归口管理部门应慎重做好投入的可行性分析，财务部门要辅助采购部门优化采购流程，充分了解市场动态行情，通过公开招标等方式采购，同时要设置相关绩效评价指标对资产投入使用后的效率进行考评，将实物资产精细化管理落到实处。复烤公司另一项可有效利用的资产是加工客户委托公司加工而附带的辅助包装物（如加工单位原烟的包装物麻片、麻绳等），以往由于缺乏有效的监管，没有建立台账并定期进行盘点，从而使该部分资产存在流失风险，没有很好的回收利用。资产管理作为财务管控的重要一环，对这些账外资产更要进行有效监督，对其使用、保管、台账等各环节明确职责分工并定期盘点，并通过市场化的销售方式获得处置优惠价格，确保最大限度挖掘效益。近两年浏阳天福打叶复烤有限责任公司通过这一系列的管理措施取得了较好的效果，资产运营共计为公司带来300余万元的收益，年均较以往年度增长近90%。

（二）以全面预算管理为抓手，合理调配资源

在目前行业的严峻形势下，要逐步转变思维模式，改变以往预算管理重形式轻效果的状况，以全面预算管理作为重要的财务管控工具，有效整合调配资源。现结合公司近几年通过预算管理取得的实效提出以下几方面的建议：

1.顺应企业发展需求，由零基预算代替原来的增量预算方式进行预算控制。随着国家烟草专卖局坚持稳中求进工作总基调、大力推进供给侧结构性改革和高质量发展要求，各中烟公司对原料质量的要求也越来越高，尤其对高端品牌原料的精选提出了更高要求。公司承接的“芙蓉王”及“和天下”烟叶的精选任务，随着“芙蓉王”产量的迅速提升、“和天下”的迅猛发展以及其他品牌高端需求原料的增长，公司精选业务量持续增长并逐步成为公司业务的增长点之一。但也因此使公司面临着精选场地和仓储能力严重不足的问题。为适应公司业务发展的需要，保住核心竞争力，满足客户需求，财务管理也要顺应发展需求，改变惯性的预算管理模式，不再按以往增量预算的方式编制预算，而是根据公司发展的经营目标制定年度项目制的业务工作计划，结合作业流程对应提出预算需求，通过零基预算的方式与业务流程深入结合，充分保障公司战略性费用的投入，如通过论证将公司资源集中到精选场地的建立和仓储，投入资金租用附近场地并进行改造，对各作业流程的成本情况进行写实，保证选叶、库存周转、物流转运等业务的整合等措施，使公司在面临经营困难的情况下，通过全面预算整合资源，保证公司核心业务的投入和优化，运营效率与盈利能力在加工量持续下降的情况下仍保持稳定。

2.针对不同性质的可控成本费用采用不同的预算管控措施。打叶复烤企业由于自身经营特点，目前存在固定资产投入较大、人工成本较高的情况（行业内身份的员工相对固定，另精选业务基本靠人工选叶），成本结构中固定成本（主要是资产折旧、人工薪酬、社保等）占比较高，因此可控成本和日常经营费用的管控是公司利润保证的关键所在。通过预算进行成本管理最能体现公司利用资源的能力。因此要针对不同性质的成本费用，采取不同的措施予以管控。

（1）对于日常经营管理费用，必须严格限定，从紧控制。由业务部门对应各项工作计划提出具体费用开支需求，如差旅费、会议费、培训费等，细化到具体每项业务要参与的人数、天数、标准（制度、定额）等，经部门负责人和分管领导审核后提报，公司预算管理委员会在确保年度总经营目标实现的前提下对提出的各项费用预算的合理性和必要性从严审核。在具体执行时也要根据项目分项列支，没有对应预算计划的费用不允许申报，从而杜绝以往各部门随意开支、拆东墙补西墙的方式使用预算额度，并使预算真正嵌入业务活动中，作为公司目标实现的有力管理工具。

（2）对与业务量有关的成本费用，要充分利用弹性预算的方法进行控制，根据历史发生数据和业务量的关系，并结合绩效指标制定定额标准，如转运费、装卸搬运费、燃料动力、辅料等，定额标准按耗用量和單价分别制定，对应不同的预算责任单位落实绩效考评，并与各责任人签订书面考评目标责任书，将预算执行的结果与各预算责任单位负责人的年度绩效奖金挂钩，从而让各责任单位根据加工量的情况统筹考虑可使用的资源，合理安排生产、物流、调度等活动，保证作业过程的效率，避免不必要的浪费。预算定额也应每年根据实际情况进行完善和修订，以保证合理性。

四、结语

为了保证公司可持续发展，要深刻认识到目前行业的形势，运用有效的财务管理手段做到知家底、算未来、关注效率，努力盘活公司各项存量资源，继续精益求精持续抓好现有的打叶复烤生产经营，顺应烟草行业高质量发展，稳步渡过困难期。在发展过程中如何充分利用自身优势，顺应市场需求，通过有效的财务管控手段保证可持续发展，这是所有复烤企业在面临困境时必须深入思考的问题。

（作者单位为浏阳天福打叶复烤有限责任公司）

参考文献

[1] 刘芳.试析基于价值创造的企业财务管控优化策略[J].财会学习，2019（9）：43-45.

[2] 王小莉.集团企业财务管控体系及创新对策研究[J].财经界，2019（11）：137-138.