探索强化企业会计财务管理中内部控制工作的对策

彭涛

摘 要 本文论述内部控制对企业财务管理的重要作用，结合我国企业的实际情况，对内部控制工作进程中存在的主要问题进行论述，从人员意识纠正、员工职责划分与控制制度完善3个角度探讨内部控制工作的优化建议。

关键词 企业财务工作 会计管理 内部控制

一、引言

内部控制对企业运营进程中多种风险的规避有重要作用。但现阶段，我国企业内部控制落实存在较大的问题，各级人员认知存在误区，员工配合积极性较差，企业中越权工作情况严重，内部控制工作形式化严重。

二、内部控制对企业会计财务管理的重要作用

（一）确保财务信息的真实性

财务信息的审核为内部控制部门的核心工作之一。加强内部控制工作可以有效避免财务人员或者业务人员诚信与能力出现问题，从而避免为企业运营带来风险，为财务信息的真实性提供保障。

（二）为审计工作提供参考资料

企业内部审计工作的问题常表现为人数较少，工作内容较多。正常工作模式下，其常不能很好地发挥监管作用。内部控制的加强，可以为审计人员在财务信息审计进程中提供更多的参考资料，避免其多方收集相关信息，导致审计工作开展缓慢且成效较差。

（三）确保企业运营活动正常开展

内部控制工作会对企业运营中各个流程进行详细的监管，可以有效减少员工工作进程中操作失误的出现。同时，由于各个工作流程的完善，内容控制对企业整体前进方向的正确性也有一定价值。

三、企业内部控制中存在的问题

（一）内部控制认知出现误差

现阶段，企业在内部控制工作开展进程中，常将成本控制作为内部控制的核心。甚至出现部分内部控制人员以效率为借口，进行越权处理事务，严重违反了内部控制以规范性与流程性为核心的工作要求，内部控制工作认知与方向出现严重偏差。同时，内部控制认知误差还体现在业务人员常将控制人员摆放在自身对立面，认为其主要工作为干扰自身工作效率，对内部控制工作极度不配合。

（二）员工职责界限不清晰

清晰的员工职责界限是内部控制工作开展的基础，但在我国企业经营进程中，员工职责划分不清晰的现象普遍存在，尤其是企业内部上层领导人员跨级审批的现象屡见不鲜。在这种背景下，内部控制人员受自身权限影响，无法正常履行职责。

（三）内部控制制度的完善

内部控制是一项流程性极强的工作，但相关制度往往只对工作要求进行描述，工作流程在制度中体现较少。内部控制人员在开展工作中常遇到多种多样的问题，如从财务人员处索要银行账单及账目余额困难。此外，内部控制制度缺乏系统性，存在大量工作涉及多个部门，且部门间的工作會相互影响，常导致基层领导人员相互打架，内部控制制度落实困难。

四、加强企业内部控制成效的对策

（一）员工内部控制相关意识的培养

企业主要领导人员要对员工展开内部控制相关意识的培养，培养内容主要分为两个方面。第一，纠正员工对内部控制认知的误区。内部控制工作的本质并非成本控制，而是保证企业运营进程中采取的每个措施都是严格依照相关制度与法律进行，其对企业平稳发展有重要价值。尤其在我国环境下，内部控制的缺失将会导致企业寸步难行。第二，加强其他部门员工对内部控制重要性的认知，尤其是业务部门员工，使其明确相关事务办理的缓慢只是因为程序过于烦琐，并非内部控制员工有意刁难，促使各部门员工积极配合展开内部控制工作。而为保证教育成果的有效性，在课程内容设计时，应适当添加市场风险相关知识，并举例说明市场风险的危害;避免员工产生“天天说风险，也没看到风险在哪里”类似的轻视心理，导致员工思想教育起不到应用的作用。

（二）对员工职责界限进行详细划分

由于我国企业中长期以来缺乏界限感的工作模式，因此员工职责的彻底分割是一项较为困难的工作。首先，企业主要领导人员要对相关制度进行修改，即将企业内部员工，尤其是会计财务人员的职责从工作制度层面进行详细划分，要具体到工作流程，为员工职责分割提供制度保障。其次，建立严格惩戒制度，对于工作进程中越权行为要采取如罚款等一定的惩罚措施，确保相关制度的落实。最后，领导人员要充分发挥自身表率作用。在大型企业内部，员工越权最严重的行为就是领导越级审批。因此，在日常工作中，对于通过各种渠道直接进入领导视野的越级工作，领导人员应将其下放，由相应职责人员处理，保证职责划分的清晰性。

同时，员工要对自身职责有深入的了解，明确其除义务外，还带有大量的责任，由其他人员完成工作，自身无法保证工作成果。一旦问题发生，无论工作由谁完成，自身都将作为第一责任人接受惩戒。在工作进程中对于他人代替完成自身工作的现象，绝不可产生偷懒心理，要对工作成果进行二次检查，保证其合理性。

（三）相关制度的完善

制度的完善主要集中在对内部控制员工的工作流程进行细化，充分应用图解等多种方式对工作流程进行详细表述，避免其中存在描述不清的语句。一方面，督促内部控制人员严格按照相关制度开展工作，避免因追求效率而随意变通的现象出现。另一方面，给予内部控制人员充分的制度保障，使其开展工作进程中得到各个相关部门的支持，甚至面对企业领导时也有执行企业制度的底气，保证内部控制制度的全面性。同时，内部控制制度向工作流程细化可以使内部控制人员之间出现职责分化，充分发挥牵制机制的作用，为企业的平稳运营提供多重保障。

五、结语

内部控制对企业发展方向的把控有重要意义，企业主要领导人员要加强对内部控制工作重视，推动企业内部职责全面分化，完善内部控制制度，为内部控制工作的全面落实提供基础保障，促进企业的平稳发展。

（作者单位为烟建集团有限公司）

参考文献

[1] 王辉.关于财务会计内部控制面临的困境和优化策略研究[J].财会学习，2020（05）：278+280.

[2] 梁李敏.财务管理在企业内部控制建设中的作用[J].财会学习，2020（05）：287+289.