大数据对内部审计工作的挑战及应对措施

肖时堂

摘 要 随着我国经济的发展、社会的进步，大数据时代已经到来。这为内部审计工作带来了一定的挑战，同时也为内部审计水平的提升打下了坚实的基础。如果能够合理应对大数据带来的挑战，就可以更好地保证内部审计工作的质量，提升审计的效率。目前，国内学术界对相关问题的研究不多，在一定程度上存在理论空白。据此，本文分析大数据对内部审计工作的挑战，并提出一定程度上的应对措施，希望能够对现实有所裨益。

关键词 大数据 内部审计 挑战 应对措施

一、前言

内部审计工作十分重要，保证审计质量十分必要。在大数据时代，传统的审计方式面临着改革，只有不断地对现有审计工作方式进行创新，才能够更好地适应现实情况。然而，大数据既为内部审计工作提供了机遇，同时也带来了一定程度上的挑战。在目前缺乏相关研究的情况下，本文分析了大数据对内部审计工作的挑战并提出了应对措施，具有一定程度上的现实意义。除此之外，本文研究也能够为后来者提供些许参考，希望能够为内部审计工作水平的提升打下坚实的基础。

二、相关理论的概述

（一）大数据时代的基本情况

早在2005年，大数据概念就已经在国外被正式提出，到了2013年，我国已经意识到了大数据的重要性，并推出了相关的意见，认为应持续推进审计信息化。不仅要对社会单位数据资源进行共享，而且还需要对设计问题进行正确的分析、评价，建立具有安全性、可靠性的审计制度，保证国家审计能够向着健康的方向发展。

（二）内部审计工作的概述

对于内部审计工作来说，其往往会受到审计外部环境等不确定因素的影响。与此同时，在大数据时代，数据的规模越来越大，审计人员在对数据进行处理的过程中往往会存在一定的问题。因为数据处理的难度越来越大，要想在庞大的数据中提取有益于现实的信息更加困难，所以必须要以大数据为基础，不断提升审计信息化水平。截至目前，我国审计信息化工作仍然处于初级阶段，所以必须要加强对问题的分析，合理归纳相关资源，结合目前存在的问题对其进行解决，只有如此才能不断地提升内部审计工作的水平。

三、大数据时代内部审计面临的挑战

（一）法律层面的问题

在这一部分，笔者细致地分析大数据时代内部审计面临的挑战。从法律层面的问题来看，如今，大数据已经开始融入各行各业当中，所以各个领域都存在变革的情况，这也间接影响了内部审计的外部环境与内部环境。环境的变革导致以往的法律无法对现实情况进行适应，所以必须要立足于大数据背景，出台可行性更强的法律法规。在这一方面，我国仍处于摸索的阶段，不仅准则未能形成体系，审计领域对法律的需求也越来越迫切，但目前的法律无法对现实需求进行满足，产生了具体的矛盾，间接影响了内部审计的具体质量。

除此之外，对于内部审计来说，其主要目标必须要在现实情况中进行定位，定位的过程具备一定难度，因为数据信息的规模较为庞大，这也间接地加大了内部审计工作的难度。内部审计的具体目标也开始偏向于确定企业价值，这也直接体现出了傳统内部审计准则的不足，以上所述，基本就是大数据给内部审计工作带来的法律层面的挑战。

（二）审计风险方面的问题

从审计风险方面的问题来看，大数据直接给内部审计工作带来了较大的审计风险。具体来说，大数据的主要手段在于对数据进行筛选、对数据进行分析、对数据有效性进行提升、对数据进行加工，最后对数据进行增值。但这种技术的使用基础在于对规模较大的数据进行筛选，当数据的深度得到持续扩大时，信息风险自然也就会越来越大，当信息风险越来越大，对有效信息进行筛选的难度也会出现增大的情况。除此之外，在现实情况中对大数据进行融入也会影响到内部审计的信息化因素，改变内部审计的运行环境，间接提升难度。传统的审计风险系统已经无法适应大数据内部审计体系，所以内部审计的风险发生率越来越高，这必须引起相关人士的重视。

（三）审计操作平台方面的问题

从审计操作平台方面的问题来看，大数据是一个创新式的领域，所以社会各行各业都开始对其进行一定程度上的关注，这种关注给内部审计工作带来了较大的压力。除此之外，相关人员对专业知识的掌握程度还不够高，对其进行应用的实践水平还不够高，无法更好地创设数据平台，给内部审计工作人员带来了较大的工作难度。在大数据时代，互联网信息技术环境得到了创新，这也间接促进了技术的更新，不利于大数据审计平台的形成。如果不加强对大数据审计平台的分析，就不能够为平台的形成打下基础，所以，相关人士必须要想办法对这一问题进行解决。

四、应对大数据对内部审计工作造成挑战的具体措施

（一）对法律法规不完善的问题进行解决

要想解决法律法规不完善的问题，合理应对大数据对内部审计工作的挑战，就必须要不断地加强对现实问题的分析，对法律法规进行修订。在修订法律法规的过程中还需要明确国家内部审计的发展趋势，以此为基础深入认识到我国目前与发达国家存在的差距。相比较于发达国家，我国的相关法律还存在很多的不足，同时，我国大数据审计也正处于发展阶段，所以应对发达国家的经验进行借鉴，不断地对内部审计法律进行完善。

除此之外，虽然我国的社会经济发展较快，但是数据量也很大，想要对数据进行整理具备一定的难度。因此，大数据内部审计的建立必须要完全以实际国情为基础，否则就会影响到法律法规的可行性。在对法律法规进行完善时，还需要从战略角度对未来可能出现的问题进行预测。事实证明，前瞻性的预测不仅能确保问题的解决，而且还可以保证相关体系的合理发展。

（二）应对现有风险的具体措施

要想解决审计风险方面的问题，就必须要对可能存在的风险因子进行细致的预测。在实践过程中对相关的经验进行积累，同时还需要对审计体系安全预警系统进行建立，安全预警系统的建立应结合大数据时代的特点，以不断提升内部审计水平为目标，在实践过程中不断地完善，不断地调整。对相关标准进行确定，无论是在控制准则方面，还是在实际执行条例方面，都必须要合理进行分析。

相关人士应结合企业的发展特色与时代背景，对审计体系进行创新，加强对前沿信息的了解，适应新时代的发展潮流，不断地修订企业审计标准，与时俱进，较好地降低内部审计质量风险。

（三）对大数据内部审计体系操作平台进行创设

大数据内部审计体系操作平台的创设应以内部审计专属数据库的完善为基础。从现实情况来看，部分单位存在审计数据库，但是这些数据库不能够发挥实际作用，完全以处理器为中心，导致系统不够完善，甚至还存在很多的漏洞。为了能够适应大数据的发展趋势，企业单位就必须要建立具备统一特征的数据库，充分利用大数据技术保证数据的准确性与完整性。企业在建立数据库时，还应该结合财务标准以及行业信息，合理整合相关的资源，创新数据管理方式。

具体来说，首先，相关人员应强化思想，深化理论，对数据库的储存信息进行创新，提升数据的专业性特征。其次，需要对审计管理方式进行研究，只有进行不断的研究才能够以此为基础对其进行创新，使其能够适应大数据的发展环境。最后，应以大数据技术为基础，建立新型审计模式。不断地改正信息系统中的问题，从而持续提升内部审计的质量，降低企业单位的风险。

五、结语

如今，大数据已经开始融入各行各业当中，所以各个领域都存在变革的情况，这也间接影响了内部审计的外部环境与内部环境。环境的变革导致以往的法律无法对现实情况进行适应，所以企业必须要立足于大数据背景，出台可行性更强的法律法规。除此之外，相关企业需要建立审计体系安全预警系统，安全预警系统的建立应结合大数据时代的特点，以不断提升内部审计水平为目标，确定相关标准。

（作者单位为中铁四局集团第五工程有限公司）

参考文献

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