基于大数据的政府审计质量控制路径探讨

李静

摘 要 关于政府审计质量控制路径，要求从审计工作人员以及审计过程两个方面进行研究。政府的审计工作是一种服务工作，基于大数据开展。大数据对审计人员的综合素质提出了进一步的要求，高强度、高质量的数据影响着审计人员的工作模式。同时，大数据环境影响着审计工作的流程。在信息时代，互联网技术为政府的审计工作提供了良好的技术支撑。政府的审计质量控制，一方面通过对审计人员的横向辐射提高影响，加强对审计人员工作队伍的建设，转变审计人员的工作模式，促进审计人员工作的高速化、高效化，另一方面以数据为基础，纵向深度影响审计工作过程。

关键词 大数据 政府审计 审计人员 质量控制

一、大数据环境对政府审计的影响

（一）影响审计人员的工作模式

政府審计属于一种典型的服务业，而服务业中的人员属于至关重要的因素。工作人员的服务意识、服务质量与服务态度对该产业起到了重要的作用，审计工作特别需要审计人员具有专业的知识、专业的基础、专业的分析与判断。

在信息时代，大数据与网络技术迅猛发展，人们不能再简单地依靠人工的计算和分析处理数据，大量非结构化的数据计算与统计需要依靠对数据进行转化和深度挖掘的行为得到结果。大数据通过预测能够研究个人与群体的行为，在财政上得到了很好的应用，提高了政府审计的效率。深度挖掘与处理大量来自网络的数据需要审计人员具有良好的、专业的数据分析基础，学会提前预测已定的数据情况，做好审计分析，灵活地运用和处理各种审计模型。

（二）影响审计工作过程

在信息时代，互联网技术能为政府财政审计提出新的发展路径。互联网技术尤其是大数据技术可以推动审计工作高效化。它能够集中处理数据、分析数据，发现数据的疑点，并且分步核实详查，进行系统化统计。

在审计工作过程中，大数据的处理能够使审计数据更加集中，方便审计数据的存储，有利于进一步优化审计制度，实现政府审计监督的全面覆盖。

大数据技术有利于对审计进行预测，还可以用系统化和科学化的方法来开发并持续改进预测技术。大数据预测的基本原理和流程为：输入数据—建立预测模型—输出预测结果。第一步是输入，根据行为预测的需要，最大可能地输入非结构化数据到计算机自动学习系统中;第二步是建模，运用统计学和计算机科学等方法，由计算机自动学习系统对数据进行整理、分析和挖掘，以建立并修正预测模型，从而找出关联物和行为之间的关联;第三步是输出，利用上述预测模型所确立的关联，判断某一群体或个体可能发生的行为及概率。

二、基于大数据的政府审计质量控制路径原理

（一）以人为着力点，横向覆盖

政府审计质量控制需要政府审计人员自律、自觉地履行审计责任。据预测原理，尝试在审计前预测政府审计人员的审计行为，并对其作出适时引导，在审计中对政府审计人员的审计行为进行实时监督和控制，从根本上提升政府审计质量。

政府审计人员的行为预测是基于大数据的预测分析，每项行为预测都要依赖于机器学习。具体来说，就是基于大数据预测的基本原理，运用先进的计算机技术，通过机器自我学习建立预测模型，找出与政府审计人员审计行为相关的关联物，从而预测政府审计人员某一审计行为发生的概率。

政府审计人员的审计行为在遵循审计工作基本流程的过程中也有自己的发挥空间。审计人员完成每一项工作都需要专业判断，同时审计行为往往又与个人情绪、人格、价值观、态度、能力、知觉、动机等密切相关，不同的审计人员在完成同一审计工作时往往会产生不同的效果。因此，某一政府审计人员一定时间段内的审计行为与其个人特质存在必然的联系，有规律可循。同时，政府审计人员作为一个群体，其行为也具备一定的群体特征，其行为过程和行为结果之间存在一定的内在联系。

（二）以数据为基础，纵向深入

政府审计需要在审计过程开展前和审计行为进行中，根据实际情况选择自变量和因变量来实施。审计质量需要通过对数据的详细精准分析来提高。大数据分析是政府审计分析的基础，政府需要考虑大数据的来源以及审计数据的特殊情况。

针对每个政府审计数据可能出现的行为，应该选择不同的控制手段，同一控制手段针对不同的政府审计数据也会产生不同效果。因此，必须通过合理的方式预测哪种控制手段对某一政府审计数据最有效。运用基于大数据原理的模型进行选择，就是通过对比各种方法的效果来甄别数据真实度的预测模型。

三、结语

在大数据时代，把握住数据的转变，改变审计的工作模式有利于提高政府审计效率，推动政府审计的现代化、信息化、高效化建设。政府对审计质量的控制需要把握时代的内在要求，对工作人员以及工作流程进行全面覆盖。建立起完整、高效的政府审计质量评价体系。一方面要立足于对工作人员的培养，对每位工作人员的监督与素质教育进行横向覆盖，建立一支高效的审计队伍，合理开发和利用现代数据信息提高政府审计的质量;另一方面要立足于对工作过程的深度把握，全面分析大数据对政府审计带来的影响，提出在大数据时代背景下提升政府审计质量的相关策略，实现政府审计的高效、准确和真实，促进政府审计质量提升。

（作者单位为亳州市谯城区审计局）

参考文献

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[2] 梁淑香.不规范政府审计行为的经济学解释[J].广东财经职业学院学报，2007（3）.

[3] 刘学华.政府审计不作为探析[J].事业财会，2004（1）.