石油企业纳税筹划分析

摘 要 当前石油企业将纳税筹划作为工作的重点，已经得到了社会的广泛关注。本文阐述石油企业纳税筹划的重要意义，详细地分析其具体的筹划方式，旨在为日后研究工作的顺利开展奠定基础。

关键词 石油企业 纳税筹划 企业税种

一、前言

石油企业纳税筹划的意义较为显著，注重提升企业的核心价值，根据企业发展的实际情况制定科学的纳税筹划方案，并在实际的操作环节中严格按照筹划方案进行，使之适应当前石油企业发展实际需要。

二、石油企业纳税筹划的重要意义

随着社会经济的不断发展，石油企业规模逐渐扩大，纳税筹划有助于提升企业的盈利能力，并以企业发展财务目标为出发点。纳税筹划是指在国家税法的标准下，根据企业发展的实际情况进行规划，并以实现最低税负为发展目标，降低业务成本。石油企业在经营管理的过程中，注重做好税务工作，通过纳税筹划的方式调整企业整体系统，从而降低企业经营成本。在税收管理工作中，制定科学的筹划标准，根据地区发展的实际情况，严格遵循国家税收政策，发挥产业差异化的优势，要保证科学合理的纳税，以减轻税负为发展目的，有助于提升石油企业整体经营质量。纳税筹划的税收优惠政策较为显著，根据不同地区税率的实际情况进行适当的投资，减少资源的浪费，最终实现纳税变革，有助于提升企业的经济效益。

三、石油企业实施纳税筹划的有效方式

（一）制定纳税筹划计划

石油企业实施纳税筹划的关键是要制定科学的筹划方案，在此阶段，需要实时观测筹划的环境，根据石油企业发展的实际情况以及地区经济发展的需要，理解相关的政策法规，有助于保证纳税筹划朝规范化的方向发展。为了保证纳税筹划方案的准确性，可以发挥其服务机构的优势，以当前石油企业发展的战略目标为出发点，根据市场发展的实际情况，明确企业财务发展目标。相关的管理工作者要明确其业务性质，并有效地整合影响纳税筹划的因素，明确其筹划的范围。在此环节中，要注重加强部门之间的沟通与协作，以制定成纳税筹划报告的形式进行审查，同时要保证纳税筹划报告内容的完整性，并详细地说明其法律法规依据，可以制定不同形式的筹划方案，从中选择最佳的实施方案开展下一步的工作。注重合規避税，以企业收入与支出的实际情况为出发点评估纳税风险，并有效考虑涉税法律风险以及经济风险，实现风险最小化，有效避免负债，有助于提升企业的盈利水平。

（二）明确石油企业税种

石油企业税种主要包括企业所得税、增值税、城市维护与建设税、印花税、房产税、城镇土地使用税、水资源税以及资源税等几种形式。在纳税筹划的过程中需要明确企业的税种，以保证后续操作的顺利进行。企业所得税主要是在国家优惠政策的支持下购置相关设备的投资，其购置的设备要符合国家规定的要求，要体现节能环保的原则，根据企业发展的实际情况，计算其所占的比例，随即进行税额抵免。石油企业的增值税包含的方面较多，主要包括购进商品和劳务等。企业要注重研读政策，在合规的基础上尽可能应抵尽抵。城市维护与建设税需要充分考虑基于价值的附加增值税以及增值税支付税率的实际情况，使二者之间的税率处于最低水平。印花税是指石油企业在签订合同的过程中，需要贴花，避免产生税负。房产税要计算净值与租金收入的税款，此时石油企业可以根据自身发展的实际拟定纳税筹划方案。例如，自用房产要注意房产所在区域划分，特别是偏远生产场站自有房产所处地理位置是否在房产税征收范围内，关注独立于房屋之外的建筑物是否属于房产税征收对象等，通过厘清征收范围及对象合理避税。城镇土地使用税需要实时掌握好使用土地的等级，定位土地接壤处，有助于实现节税。石油企业中的资源税可以借助现代化科学信息技术的方式逐步提升石油产品的利用率，并实时评估应税产品。

（三）注重生产纳税筹划

石油企业主要是需要筹划投资机会、筹资方案以及生产经营活动等方面的税收。第一，在投资机会税收筹划的环节中，要充分考虑企业地区以及相关要素的发展差异，找准企业发展方向，根据生产产品的实际情况尽量减少税负差异。随着石油企业发展规模的逐渐扩大，国家加大力度实施税收优惠政策，并优化其优惠结构，将地区产业优势充分展示出来，提升地区经济发展水平。第二，筹资方案中的税收筹划，要控制好筹款资金的来源，其中基金来源具有多样性，股票基金要比债务基金的安全性高，但是资本的成本较高，在实际借款时，其存在一定的风险，需要在规定的时间内支付，有助于降低资本成本。第三，石油企业在生产经营过程中的税收筹划，需要充分考虑企业发展的实际情况，在此环节中可以借助库存评估以及折旧的方式，根据企业会计年度的实际情况纳税，并以提高资金有效性为发展目标。注重企业生产环节的纳税筹划，明确纳税期限，在选择纳税计划时，充分考虑企业整体税负标准，并按照预付款与结算时间差进行操作，尽量减少税负，有助于推动石油企业可持续发展，最终实现纳税筹划的目的。

四、结语

石油企业纳税筹划的方式具有多样性，需要明确企业的税种，注重降低企业的生产成本，充分挖掘石油企业的优秀资源，有助于实现经济效益与社会效益的统一。

（作者单位为中国石油西南油气田分公司重庆气矿）

[作者简介：李培培（1981—），女，河南南阳人，本科，毕业于中国石油大学，中级会计师，研究方向：财务会计。]

参考文献

[1] 王晶璟. Z油田公司纳税筹划研究[D].西安石油大学，2019.

[2] 徐伟妮.浅析石油企业纳税筹划措施[J].财会学习，2018（22）：164.