提高企业内部审计质量的措施研究

徐建来

摘 要 强化企业内部审计质量控制，优化内部审计实际效果，对强化企业内部控制管理、防范企业风险问题的发生具有非常重要的作用。本文针对企业内部审计质量控制，首先简要介绍内部审计质量控制的內涵及影响因素，然后分析影响企业内部审计质量的主要问题，最后论述加强内部审计质量控制的具体措施。

关键词 审计质量 内部控制 信息化

一、引言

在经营发展的过程中，由于面临的经营风险问题越来越多，所以要求企业高度重视强化内部管理，有效防范各类风险问题的发生。为了有效控制企业的风险问题，提高企业内部控制有效性，大多数企业已经认识到了内部审计的重要性，积极采取措施完善内部审计体系，通过内部审计发现企业自身在内部控制管理中的问题，优化企业的内部控制体系。为了确保内部审计更好地发挥作用，在企业内部审计工作的开展过程中，还应该重视对内部审计质量的有效控制，通过内部审计质量的提升，促进完善内部审计体系，提高内部审计质量和效率，这对保障企业健康发展具有非常重要的作用。

二、内部审计质量控制的概念及影响因素分析

内部审计质量控制，主要是企业在开展内部审计过程中，为了确保内部审计质量符合有关内部审计准则要求等，而针对内部审计活动的开展所制定的内部审计制度程序以及方法。内部审计质量控制的影响因素主要有以下几方面：

第一，受到内部审计职能的影响。重点是企业在内部审计体系的建设实施方面，应该明确内部审计在企业内部管理中发挥的重要作用，要求企业深入研究内部审计目标，并结合企业发展状况来确定内部审计职能，完善企业内部审计的组织体系。

第二，受到内部审计环境的影响。在影响内部审计质量的环境方面，外部环境主要是企业所处的经营环境、社会环境等;在内部环境方面，则主要是企业内部审计制度的制定情况、对内部审计的重视程度以及内部审计是否得到内部的支持。

第三，受到内部审计体系的影响。主要是企业关于内部审计开展实施的各项制度是否健全，是否得到了企业内部各个职能部门的积极配合，内部审计工作者的专业素质水平，以及内部审计工作开展的方式方法等方面，都是会影响内部审计质量的重要因素。

三、影响企业内部审计质量的主要问题分析

第一，内部审计过程中的质量意识薄弱。有的企业在内部管理中对内部审计不够重视，缺乏质量控制的意识，尤其是内部审计工作体系松懈的问题较为突出，内部审计工作的流程性规范性严重不足，直接影响了内部审计质量。

第二，内部审计质量评价体系缺失。有的企业对内部审计工作的开展没有进行科学的评价分析，对影响内部审计质量的各项因素分析不到位，因此当出现影响内部审计质量的问题时，难以及时有效地发现和解决。

第三，开展内部审计的方式方法落后。在影响企业内部审计质量的各类问题中，内部审计开展方式方法落后也是非常突出的问题，尤其是企业内部审计的信息化程度较低，影响了内部审计质量和效率的提升。

四、强化企业内部审计质量控制的措施

（一）建立企业内部审计质量控制评价体系

要提高企业内部审计质量，还应该结合企业内部审计工作的开展，建立完善内部审计工作评价体系，可以探索应用平衡计分卡的原理，在成果维度、客户维度、审计过程维度以及学习成长维度等方面，对内部审计工作的开展情况进行系统性的评价分析，尤其是突出经济损失降低情况、财务舞弊损失降低情况、财务风险规避控制情况等方面，明确内部审计质量控制的关键环节，提高企业内部审计的质量水平。

（二）改进企业内部审计工作流程

要提高企业内部审计质量，还应该按照企业内部审计开展的实际情况，全面地改进企业内部审计工作流程。具体来说应该突出以下几方面：增加完善企业内部审计的批准和授权控制，在审计项目立项过程中由管理层适当地批准授权，进一步明确内部审计的组织管理体系;科学合理地制定内部审计计划，进一步明确内部审计的目标以及范围要求，确定内部审计开展时间、内部审计对象以及审计目标范围等，进一步提升内部审计效率;改进内部审计建议形成环节，结合在内部审计工作开展过程中发现的各类问题，明确内部审计评价的有关政策、规范、预算以及考核等依据，分析差异形成的原因及可能造成的风险影响，提高内部审计建议的科学性。

（三）改进企业内部审计的方式方法

在企业内部审计的开展实施方面，还应该注重改进内部审计的方式方法，尤其是应该注重信息化的审计方式在企业内部的应用。企业应该完善企业内部审计信息系统的建设，尤其是强化企业内部物流、信息流以及现金流和企业内部审计需求之间的对接整合，并充分借助内部审计辅助系统等，利用内部审计信息系统，提高内部审计数据质量，规范内部审计程序，做好企业内部有关的财务审计、销售审计、成本费用审计、应收账款审计、固定资产审计、项目管理审计以及物资管理审计等各项审计工作，促进内部审计质量全面提升。

五、结语

企业应该按照企业内部控制管理和内部审计体系建设的实际情况，建立完善内部审计管理机构，完善内部审计质量评价标准体系，健全内部审计质量控制制度，改进内部审计方式方法，进而不断提高企业内部审计的质量。

（作者单位为中天运会计师事务所<特殊普通合伙>山东分所）

参考文献

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