全面预算管理在保险公司中的应用

李莉

摘 要 人寿保险是一种社会保障，具有保险和储蓄双功能。在经济社会快速发展、居民收入普遍提高、风险保障意识逐渐增强的形势下，我国保险业发展迅速。随着保险行业规模日益扩大，我国保险行业的竞争日益剧烈，这对保险企业的发展提出了更高的要求。保险企业一方面应重视优化险种结构，实现由传统寿险为主向新型寿险为主的转变，促使保险业转型升级，为客户提供更高质量的保险服务;另一方面应重视强化内部管理，通过运用科学的管理手段，扩大保费收入规模，提升保险企业的经济效益。保险企业内部管理水平是影响企业发展的内因，通过预算管理可以实现对各部门财务以及非财务资源的合理配置、考核以及管控，能够最大化发挥部门统筹作用，实现企业价值最大化，最终实现企业的长远战略目标。

关键词 全面预算管理 保险公司 应用

一、保险企业实施全面预算管理的必要性

保险企业的业务具有较强的组织计划性和协调管理性，因此需要基于全面预算管理发挥统筹协调和控制作用。保险企业实施全面预算管理具有一定的必要性，主要表现在以下几方面：第一，有利于助推战略目标的贯彻落实。预算可以将保险企业的战略目标具体化，在实际的工作中可以通过明确短期执行目标来细化企业各个岗位工作人员的权限和职能，将预算指标落实到每一个工作人员身上，调动各部门工作人员积极参与预算，保障预算目标的贯彻和落实，最终实现企业的终极目标。[1]第二，有利于优化治理结构。就当前我国的保险企业来看，内部组织体系是一种委托代理关系，即企业所有者拥有控制权，委托管理者负责公司的日常事宜以及经营管理，但是在实际的管理中，二者的侧重点不同，所有者更注重企业利益最大化，而管理者更注重本职工作的完成情况，以期通过完成工作计划和目标获取自身利益，这种管理模式割裂了管理者和所有者之间的利益联系。而通过实施全面预算管理，可以在二者之间建立一种监督制约机制，通过目标分解、职责细化，既可以约束各级管理者，防范风险，又可以优化内部组织结构，提升管理效益。

二、加强全面预算管理在保险企业中的应用的有效策略

（一）建立健全预算管理组织体系

保险企业要重视全面预算管理实施的有效性，重视完善预算管理组织体系，为预算编制、预算执行工作有计划地开展奠定组织基础。保险公司总部和各分公司可以分别设立预算管理委员会和预算执行小组。首先，设立预算管理委员会。其作为全面预算管理的决策机构，可以组织开展企业全范围的预算工作。委员会成员主要包括总经理室、人事部、财务部等部门主要负责人，主要负责指导企业开展预算管理工作，制定预算目标;根据要求制定及修改预算管理程序;审核上报的部门预算以及企业整体预算草案，调整年度预算执行过程中的重大事项，审核年度预算执行情况报告。其次，增设预算管理执行小组。其是企业预算的执行机构，主要负责将预算管理委员会制定的年度经营总目标分解至各部门，并向各部门传达;对各部门的预算草案进行调整、平衡、控制;编制企业的保费利润预算、资产负债表预算、资金预算、现金流量预算;本部门的费用预算;与人事部共同制定预算执行绩效考核制度，并报请委员会审批;审核部门的超预算行为，汇总各部门的业务实际数据，分析月度预算执行情况，编制年度预算整体执行情况报告，并向预算管理委员会提交。

（二）规范预算编制流程

保险企业在编制预算时应围绕年度经营目标，为企业经营目标服务，坚持自上而下、自下而上、全员编制，确保与工作计划紧密相关，遵循“量入为出、收支平衡”原则，在编制时主要按照以下程序进行，即各部门拟定业务计划—业务计划上报审批—计划调整反馈—下达预算计划及预算总额—预算编制—内部审核—预算上报—预算调整—重新上报—审核下发。[2]保险企业通过分析自身实际情况和市场内外部环境，制定年度发展目标，各部门根据战略总目标制定本部门工作计划，并编制保费收入预算和人力发展计划。各分公司预算管理委员会审核本公司的工作计划、保费收入、个人发展计划，审核通过后上报总公司预算执行小组。总公司预算执行小组负责审核、汇总，并报总公司预算管理委员会审批，审批同意后结合各分公司的实际情况，确定各分公司的预算总额，经预算管理委员会同意后下发，各分公司根据总公司下发的预算总额，结合工作计划，由预算执行小组编制预算，并审核汇总各部门的预算数据，报请分公司预算管理委员会，预算管理委员会采用面对面的方式，与各部门负责人共同审核预算编制的合理性，并做出调整。分公司预算执行小组按照预算管理委员会的意见调整预算后，需由预算管理委员会签字认可，再报请总公司预算执行小组审核;总公司预算执行小组对各分公司的预算进行审核汇总，并结合分公司的实际情况出具调整意见，并与分公司预算管理委员会协调，确定预算调整方案;总公司预算执行小组汇总各分公司的预算，报请总公司预算管理委员会审核批准，再下发至各分公司，作为各分公司经营活动的依据。

（三）强化预算执行和控制效果

预算执行环节是保险企业全面預算管理的关键环节，应重视遵循统一、公开、透明原则，以预算为监督和评价的基准，确保企业管理层能够实时监测各预算责任主体的情况，各部门负责人也应定期向管理层汇报预算执行情况。保险企业应重视资本预算控制，明确支出审批权限，企业的资本支出必须明确授权审批部门及个人，在审批时要严格核实支出的数额、用途、时间，如果出现特殊情况导致业务实际支出超出预算，则应严格执行预算追加程序，向预算管理委员会申请调整预算金额，未提出调整预算申请则不予报销，同时各预算责任部门不能故意增加支出标准。重视费用预算管控，保险企业的费用预算支出一般不允许追加，出现特殊情况需要追加预算时，如果没有超出本部门当期或者年度相关费用项目预算金额，可以直接由财务部门负责人授权在内部进行调整，如果出现预算中没有包括的费用开支、预算编制不准确导致费用增加，则应向总公司申请增加预算。

（四）建立完善的预算考核与监控体系

保险企业重视预算绩效考核，目的是保证全面预算管理的有效实施。保险企业预算管理执行小组可以根据企业的发展战略和经营计划，从业务规模、经济效益等维度出发，构建全面的考评指标体系，如设置保费计划达成率、概算综合成本率、考核保费应收率和考核利润达成率等指标;同时根据企业的发展情况，逐步增加收入考核指标权重和成本权重，以促进企业提升保费收入效益。[3]企业的预算执行小组要定期综合评定整体、各分公司的绩效情况，检验预算执行成果和企业的管理水平，及时跟踪预算执行与改进情况。另外，企业应将预算执行效果与员工薪资、福利等直接挂钩，制定完善的预算激励奖惩制度，激发员工的工作积极性。

三、结语

现代社会发展对保险业提出了更高的要求，从我国目前的形势来看，人口老龄化现象持续加快，随之而来的是养老保障的供不应求，因此迫切需要保险企业转变发展模式，构建产品形态多样、服务领域全面的保险服务体系，为客户提供更加多元化的保险服务。保险企业应重视实施全面预算管理，发挥预算的作用，以管理驱动效益，为保险企业的长效可持续发展提供助力。保险企业面临较大的风险压力，既要保障自身发展，又要维护被保客户的利益，必须重视实施全面预算管理。保险企业实施全面预算管理，可以严格管控战略目标的实现进度，预测资金流和利润，有助于实现企业效益的最大化。保险企业既要注重业务效益，又要注重管理效益，强化预算在内部管理中的作用，以助推企业健康可持续发展。

（作者单位为太平人寿保险有限公司吉林分公司）

参考文献

[1] 陈媛.全面预算管理体系在保险公司中的应用分析[J].财会学习，2019（21）.

[2] 周效刚.保险公司全面预算管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2019（16）：75-75.

[3] 穆澜.财产保险公司全面预算管理存在的问题及对策研究[J].中国市场，2019（24）.