以风险为导向的内部控制体系构建探讨

薛杨

摘 要 经济的全球化席卷而来，促使我国各个企业所处的商业环境变得日益复杂。企业若想扩大市场、增强竞争实力，就必须强化风险意识，加强对市场风险的防范与内部控制。构建以风险为导向的内部控制评价模式能帮助企业完善自身防御风险的能力，提高企业竞争力，帮助企业在激烈的市场竞争中占据一席之地。

关键词 风险导向 内部控制体系 构建

一、以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵及主要内容

以风险管理为导向的内部控制体系的基本内涵为将企业的发展战略目标作为工作重点，以风险管理作为指导，以风险管理流程为依托，把风险管理信息系统作为平台，利用管理、业务流程管控方法和监督考核的手段。将风险管理和内部控制理念引入当代的企业经营管理过程中，帮助企业实现由下而上的内部管理控制，从而促进企业的全面发展。

以风险管理为导向的内部控制体系的主要内容则是以内部控制框架体系的基础平台为依托，对企业内部进行自我检查、自我改进的闭合性持续改进机制。在实际的运行过程中企业可通过控制目标、控制责任和控制方法等编制相关的控制手册来确定企业内部的控制体系的主要内容，从而明确控制目的，制定控制方案。

二、构建以风险管理为导向的内部控制体系的重要意义

（一）确保实现发展战略的有效保障

对于企业而言，只有拥有完备高效的内部控制体系才能确保其实现自身发展目标、确保战略贯彻落实。将以风险管理为导向的内部控制系统引入企业的管理模式中能够有效地与企业发展战略、控制要求等与企业的实际治理、自身文化和管理制度与理念、业务流程等多个方面结合起来，全面推进企业建设完善的治理机构，实现资源配置优化，全面提高运行效率与质量，帮助企业实现战略化发展。

（二）应对当前外部环境的重要举措

我国经济社会的不断发展使得我国的各大企业正在面临诸多机遇与挑战。在复杂的外部条件下，企业必须注重创新发展，并引入科学的管理方法才能获得可持续发展的机会。在企业管理中以风险管理为导向的内部控制系统能够帮助企业强化内部融资能力，增强其凝聚力，提高自身核心竞争力。此外，建立企业风险预警还能够优化企业管理模式，从而有效减少外部不利因素对企业产生的影响。

（三）确保全面风险管理要求得以实施的重要途径

建立科学的风险识别、评估和防范系统进行内部控制能够有效防范风险，确保企业资产安全。因此，在企业内构建以风险管理为导向的内部控制系统能够帮助这两个目标顺利实现，并为实现全面风险管理提供支持。

三、建立以风险为导向的内部控制体系的具体措施

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境，即企业治理结构环境、组织结构环境和企業文化制度环境，人力资源环境等多个方面，其对于建设和实施内部控制具有重要作用。构建良好的内部控制环境能够确保相关工作具有较高的效率和有效性，从而提升工作效率和实际作用。

（二）完善风险评估机制与风险管理系统

第一，建立风险预警机制。通过建立风险预警机制和警示标准对企业中的签订合同、执行合同等工作内容进行警示监督与预警，若与预期不符则可及时对合同执行情况进行分析。

第二，建立风险评估体系。企业可通过全面梳理各项业务和流程来确定关键风险控制点，便于企业在后期进行风险分析与评估，实现内部关键点控制。

第三，建立风险反应机制。企业可在对风险进行评估后针对不同情况和风险给企业带来的影响程度采取相应的解决方案，并针对可能造成重大影响的风险进行重点关注，最大限度地减少企业损失。其措施包括风险回避、分担和承受。

（三）注重监督管理机制的完善

合理的监督管理机制能够确保以风险为导向的内部控制系统在企业内部持续有效地发挥作用。首先，应充分发挥内部控制系统中内部审计的作用。可通过对企业各项业务的审计工作掌握当前业务中可能存在的异常事项和内部控制的缺陷，并及时给出解决措施和整改意见，实现对内部控制运行情况的有效监督。其次，还应充分利用外部机构的监督作用，使外部监督机构与内部监察机构相结合，在流程审核、资金审查、财务支出、税务等方面帮助企业完善相关管理工作并针对发现的问题及时加以改进。

（四）强化风险控制

当企业面临实际风险时，科学的管理体系能够确保其采取合理的应对措施。开展科学的控制活动能够帮助企业及时抓住控制点，强化风险处理的针对性，其措施包括不兼容职务分离控制、会计系统的控制、资金流程的控制、信息技术控制、运营分析控制、绩效评估控制等多方面的控制程序。通过这些控制方法，企业能够及时将预防性控制与过程性控制相结合，提高工作效率。

四、结语

由上可见，在企业中引入以风险为导向的内部控制体系具有十分重要的现实意义，其可以帮助企业顺应内部控制发展的大趋势，帮助企业完善自身的管理体系，促进企业发展。不过，内部控制体系的构建还需凭借坚实的理论基础和实业界的共同努力，才能有效完善企业内部控制和风险防范控制体系。

（作者单位为广西方鑫汽车科技有限公司）

参考文献

[1] 宋琛.浅谈以风险为导向的内部控制体系的构建[J].纳税，2019，13（14）：258+261.

[2] 夏春美.我国企业以风险为导向的内部控制评价模式的构建[J].会计师，2014（18）：46-47.

[3] 徐凯.构建以风险管理为导向的内部控制体系必要性研究[J].管理观察，2013（31）：68-69.