数字化审计的风险管理分析

张晓琳

摘 要 如今，高速发展的信息技术对审计实务工作产生重要的影响，可借助计算机系统处理大量数据。随着审计数字化时代到来，审计工作充分借助数字化，研究数字化审计的风险管理工作非常重要。

关键词 数字化审计 信息化 风险管理

现代审计是以网络作依托，以数字化技术作载体，随信息化技术不断成熟，审计对象已由传统账册转变成电子数据和信息系统，各类纸质凭证和发票等已经被电子凭证取代。然而，数字化审计为人们提供更便利的同时，也产生一定审计风险。

一、数字化审计的内涵与特征

随计算机技术普及和应用，数字化审计主要是借助计算机辅助技术进行审计工作。在会计电算化应用中，各行各业数字化水平在提升，审计方法和范围发生了根本变化。数字化是在以计算机技术为依托，对企业的业务经营活动进行审查，充分分析数据，把握审计的重点。

（一）审计对象的载体主要是电子数据和电子账簿

现在传统账簿审计转变成数据审计，数据既可是数值形式也可是非数值形式。数值形式的数据主要反映企业的财务收支情况，分析企业经营活动中的业务数据。非数值型数据主要是结合审计事项相关的报告和文件等。数值型的数据可以提供审计线索，是重要依据。非数值型的审计数据主要形成审计思路，作为审计依据的主要补充。

（二）审计技术方法发生巨大变化

在数字化背景下，基础电子数据实现高度共享，审计人员将审计单位的电子数据导出，转化成审计数据库，形成审计信息系统。通过建立数据分析模型，在信息系统测试的基础上，对数据进行分析。

（三）审计内容的进一步拓展

审计内容主要结合了数据审计和信息系统的审计，随着信息集成范围的拓展，各类信息系统开始互相影响，进一步拓展。

二、数字化审计下的审计风险分析

（一）电子证据加大审计风险

电子技术生成电子证据，是执行业务中的依据，可存在于不同的数字化载体中，并可多次复制。审计人员要想提出公正审计意见，必然要获取充分的审计证据。随电子商务高速发展，企业信息化金融工具导致审计工作重重风险。各类经济诉讼案件，社会公众要求审计人员具有更高责任意识，在审计证据获取中应着力降低风险。所以，审计人员应获取符合特定標准的审计证据，在对审计证据进行评价中，应分析证据数量是否充分。电子证据时长是否不全面问题，商业交易中，人们很多都采用电子交易形式。数字化审计会获取大量电子证据，所以要提高警惕性。很多电子证据是可伪造的，无法辨别。

（二）广泛的审计内容隐藏着审计风险

现在一般是采用网络财务报告的形式，结合信息技术，这种报告与传统报告形式相比，其可更好地满足人们多层次需求。审计人员在工作中要结合原始财务报告，而网络财务报告的披露内容和方式都发生很大改变，导致审计人员对会计报表的公允性、合法性存在不确定性。网络财务报告披露的内容非常多，涉及管理、决策等方面的信息。由于信息内容非常丰富，这就导致审计人员在数据追踪方面存在很大困难，在审计取证中需要更多时间。

三、数字化审计风险控制的措施

（一）完善内部测试工作，降低审计风险

企业在建立信息系统后，企业财务数据的精确往往取决于信息系统控制情况，内部控制显得更重要。因此，审计人员应重视对内部控制分析，建立完善电子数据控制环境。对企业治理结构进行分析，提升审计人员道德水平。信息系统控制水平在一定程度上关系到电子记录生成与输出，审计人员应完善控制测试，及时发现漏洞，及时纠正未授权或交易问题。在电子数据输入和复制环节中，应确保数据已经授权。在进行数据输出环节中，分析电子数据可否精确表达。如果企业的信息是由个人删除，那么要对漏洞予以重视。企业中一些闲置程序代码也会降低审计效率，在数字化审计过程中，应该确保信息系统可靠和安全性，定期对审计信息系统进行评估，分析其在运行和维护风险，确保数据完整性。

（二）充分借助分析程序降低审计风险

分析程序是审计人员取证的重要途径，通常情况下进行审计单位和审计环境的评估，一般以报表形式呈现。在设计环节中，面对的数据较多，审计人员可采用分析程序方式，对审计信息分类，可及时发现财务报表中问题，识别风险，使细节测试更具针对性，从而节约审计成本，提升效率。通过分析程序可以评估财务报表整体性，有效防止决策失误。

（三）针对性培养审计人员

财务记录大多是电子形式，在数据收集和整理上，提升数据甄别能力非常重要。要充分掌握审计基础知识，掌握电子化信息创建方式，熟悉操作软件。审计人员要完善电子文档各信息存储，完善网络采购和财务记录甄别。企业应为审计人员安排定期的培训，使他们提升审计依据真实性。我国很多审计人员经过专业培训后，可掌握数字化审计技能，有效规避风险。

（四）完善数字化审计后续人才的培养

网络财务报告涉及的内容更复杂，所以完善电子类交易的审计显得非常重要。企业应采用电子审计软件，在进行特定数据恢复中，也要采用特定软件。审计人员采用数据挖掘软件，可及时发现虚假数据。要不断培养提升数字化审计能力。审计人员不仅要掌握审计知识，还要具备数据分析能力，学习计算机网络课程，熟悉电子商务操作。企业可借助外部专家，培训审计人员，建立合作关系。

四、结语

数字化审计的出现改变了传统审计方式，对整个审计行业提出了更高的要求。很多企业财务管理都是借助计算机技术，甚至有的企业已经实现了无纸化办公。在数字化环境下，审计人员应不断提升自身数字化审计水平和质量。

（作者单位为临沂市公路局蒙阴县公路管理局）