解读税收政策对环保企业的影响及对策

杨宏

摘 要 随着工业经济的快速发展，以及社会人口数量的持续上升，环境污染情况与资源消耗日益严重，在这种背景下，通过税收政策推动企业发展具有非常重大的现实意义，文章主要针对当下税收政策对于环保企业的影响进行了初探，进而提出了一些优化对策。

关键词 税收政策 环保企业 影响 对策

一、环保企业概述

环保类企业主要是指将保护自然资源、治理环境污染、美化生态环境为主要目的，进行资源利用、环保技术开发、环保工程承包、信息服务、自然环境开发的行为的企业总称。这种类型的企业为环境污染治理工作和自然生态环境的维护提供了很好的技术支持。环保企业的发展目标是为人们提供更加优越的生活环境，有效控制环境污染，优化生态环境，合理利用自然资源，为人们提供环保产品和绿色服务，这种企业为社会的可持续发展做出了突出贡献。

二、环保企业现行税收政策

当前环保企业的税收政策主要有两大类税收类型，一种是企业所得税，一种为增值税。当前企业所得税针对环保企业落实的税收政策有几个方面，分别是减计收入政策、投资抵免政策、所得税减免政策以及低税率征收政策。在增值税方面主要涉及资源税税收政策、资源综合利用税收政策、污水处理增值税税收政策、垃圾处置增值税税收政策。

三、环保企业与税收政策之间的关系

环保企业是一种利国利民的企业，具有民生事业和企业的双重性质，是一种非常典型的政策驱动类企业。政府对与环保企业制定的相关税收政策，直接能够影响到企业的实际收益。环保企业想要健康可持续发展下去，需要借助政府的扶持，制定税收优惠政策对于环保企业来说是一种有效的支持手段。合理的税收政策一方面能够保证环保产品的生产质量，提升环保企业在经济市场中的核心竞争力，此外，还能提升环保类产品和环保设备购买量，这对于环境维护和资源利用都是有益无害的。

四、税收政策对环保企业的影响

（一）不够完善的税收体系阻碍了环保企业的发展

想要有效控制环境污染情况，快速推动环保企业的发展，建立一个相对完善的税收体系是非常必要的。当前我国的税收体系初具规模，但是在环保税收体制方面仍旧存在很多缺陷，在税收体制中，并不存在独立的环保税收，而是分布在不同类型的税收种类中，比如城市维护建设税、资源税或者消费税中都有提及，但是没有针对性明确的環保税收制度。

（二）狭窄的征税范围难以满足环保企业的发展需求

目前，我国国内针对环保行业的税收范围是非常有限的，例如其中资源税的征收，其征税的主要目的是保证的合理使用，但是该税种的征收范围很小，纳税人通常只根据税收制度中规定的资源种类进行税款的缴纳，这样一来，没有纳入资源税的资源反而遭到了更加严重的开采。这种状态下的资源税并没有起到环境与资源保护的作用，对于环保企业的资源开发也缺少积极的促进作用。

五、优化环保税收政策构建的对策分析

（一）试行环保研发准备金税收政策

为了更好地完善环保产品的研发工作，环保企业可以对企业自身销售额进行研发费用划分，在缴税之前将环保产品的研发费用提前划分出来，作为环保企业后续用于发展的研发准备金。环保企业的研发准备金必须专款专用，如果改变金额用途，需要计入企业同期缴纳的企业所得税，并且要根据时间征收相应的利息。

（二）建立独立的环保税制，按需调整税制内容

税收制度内容的设定必须要遵从两个原则，分别是合理化原则和规范化原则，想要充分细化税收政策，需要结合各企业当下真实的发展需求来补充，对于不同类型的环保税收对象，实施的优惠税收力度也有所不同，对于技术创新能力较强，注重节能减排的环保型企业，要制定合理的优惠税收策略，对其环保发展行为予以鼓励和支持，这种税收政策的优惠倾斜方式，能够有助于环保企业更新设备和技术，间接提升环保效率。

（三）加大税收支持力度，鼓励环保类企业追加设备投资

对于一些使用纳税之后的经济收益去投资购买环保设备的企业，税务单位可以实行相应的退税支持政策，给这种企业退还一部分税款以便用于环保设备的投资。对于国内不能大批量生产的，技术水平难以满足生产要求的，对于环保事业能够做出重大贡献的生产设备，环保企业在进口此类设备的时候，可以免除相关关税。如果环保企业面临重大的环保项目投资，在此期间产生了数额较大临时难以抵扣的增值税，可以考虑在一定的期限之内，给予退税政策。

（四）优化完善环保税法体系的建设工作

首先，在原有税收制度的基础上，进行优化完善是非常必要的，先从资源税说起，现有资源税的征收范围有必要扩张，例如河流、土地或者森林等一系列自然资源，都应该列入资源税的征收范围之内，在设置计税依据的时候应科学合理，要尽量引导环保企业不断强化对于节能等环保技术的创新探索。对于企业的所得税来说，针对环保企业可以实施免征或者减征的策略，这样一来，可以减少环保企业的发展压力。

六、结语

税收体制的完善和优化并非一朝一夕就可以完成，其本质上是一项难度较大周期较长的工作，想要制定切实可行的环保税收政策，必须要明确环保企业的真实发展需求，不但积累经验，并且要有创新精神，尽量发挥出税收政策的职能优势，推动环保企业的平稳发展。

（作者单位为拉萨盛运环保电力有限公司）

参考文献

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