关于工程项目内部控制的问题与对策分析

张怀军

摘 要 在我国经济高速发展的当下，建设工程项目也呈现出一片繁荣的景象，建设工程项目被政府放在了突出位置，无论在人力、物力、财力上政府都给予工程项目以重大关注。这对于国家经济拉动内需，促进增长起到了积极正面的作用。但是在这热闹繁华背后存在着很多值得忧虑的问题，工程项目作为一项大工程它的资产庞大且资本链条长、地域跨度广、管理跨度大。正是基于工程项目的这些特点，导致其内部管理的难度加强，本文在探讨工程项目内部控制的重要性上对其在运作过程中出现的一系列问题以及这些问题的解决方案予以探讨分析。

关键词 工程项目 内部控制 问题 对策

一、引言

改革开放以来，建筑施工企业面临的外部市场环境发生着巨大的变化，建筑市场竞争愈发激烈。传统的工程项目管理模式已不能完全应对当前的状况，随之而来的是影响建筑施工企业良性发展的一系列问题和缺陷。工程进度周期长和工程项目复杂对项目内部控制带来挑战；企业内部生产合作的运作复杂为项目内部管理带来挑战；项目前期投资大，资金处理存在缺陷，给资金的良性运作带来风险让整体项目运作存在隐患。

这就要求施工企业加强内部控制，合理分析工程项目内部出现的问题并精准下药，作出解决方案。

二、工程项目内部控制现状和存在的问题

当下，建筑企业内部确实意识到工程项目中需要制定一系列的规章制度，但整体而言，大部分企业的规章制度大都是在宏观层面或是对共性上的一些问题进行约束，很少有企业针对工程项目中的具体情况进行垂直细化分析。结果直接导致在执行过程中出现种种漏洞和问题，难以对细节进行把控。除此之外，即使是企业拥有完善的规章制度，在具体执行过程中也会出现执行团队执行力度弱的问题。同时，在工程项目内部控制中，整个团队对于风险评估的能力普遍较差，缺乏行而有效的风险评估策略和方法，难以对实际情况中出现的问题进行及时反应和解决。具体来说，工程项目内部控制存在的问题如下：

（一）不重视材料采购环节

材料采购作为建筑施工的第一个环节，常常被施工公司轻视，他们往往将工程项目的实际施工过程放在首位。在进行材料采购时，对材料的选择、购买没有进行多方考究，这就造成材料质量不过关，材料供应量不足以及材料花费资金过高等一系列问题。正是因为对材料采购缺少评估和把控，严重时甚至会影响到项目进程以及整个项目质量的严重偏差。

（二）资金活动存在风险

资金活动作为工程项目的链条，贯穿于整个项目活动中。处理好资金活动是工程项目控制的龙头环节。但是在资金活动中存在着一系列的风险。

在实际运营方面，没有对资金使用作出合理的方案，在审核和发放资金环节出现漏洞，缺乏规范性，造成资金的使用效率降低。此外即使项目内部做出了有效的资金分配方案，也鲜有确切的执行，对于项目的整个资金控制方面带来了巨大的损失。

在投资方面，项目资金的筹集来源和方式影响巨大，一旦资金源头出现问题：筹资成本高昂，资金的转换率不高会导致财务难以正常运作，使得企业深受重压，严重的话会因为资金问题让工程项目破产。

（三）缺乏对合同管理环节的重视

合同管理作为项目的法律依据，常常具有十分重要的作用。企业一般是采用外包或采购的方式来完成整个项目，在合同签订方面，往往金额巨大。但是在实际的合同制定和签订环节，企业往往缺乏法律意识，没有对合同内容进行分条考究，在后期的运行中往往可能出现重大的失误和欺骗行为，同时会因为违约给企业带来不良的负面形象。

（四）管理信息系统缺乏或运行不当

在科技时代，大数据正在深刻地影响着我们的日常生活，对于建筑施工企业中也毫无例外。项目内部中存在的一系列数据需要我们进行整理和分析。但是在具体情况中，对信息的管理缺乏有效的系统管理，没有充分的把握信息时代的优势，建立数据库，对所有数据进行管理。此外即使具有数据管理意识，也未将数据安全、数据系统的思维运用到实际。极有可能会导致数据包丢失，数据错误等一列状况，严重时甚至会影响到整个项目的具体运作。

信息系統内部控制存在的问题主要有几个方面：

一是数据安全和管理不当，存在数据的非法访问、修改、删除、增加等一系列数据侵入行为。对数据的准确性存在着严重的威胁。

二是数据系统管理员工技术不达标，难以正确的处理数据，对数据进行合理有效的分析。

（五）授权审批流程和制度存在缺陷

建筑项目工程流程复杂，存在一系列的审批事项。包括招投标方案的审批、设计方案的审批、材料采购方案的审批等。每一步的审批都要经过内部管理机构的批准。但是在审批过程中存在着岗位设置不合理、责权分离的状况，责任和权利的分配不平衡，难以形成一个行之有效的审批制度。这就为项目内部控制漏洞提供了可乘之机，每一步的审批不达标会危及整个项目的正常运转。

三、完善工程项目内部控制的策略方法

针对上诉施工企业可能存在的问题和风险，企业应及时做出反应，针对每一条作出细分的解决方案。保证企业在内部控制中能够达到预期的效果。这就要求企业在职权分配上更加明确，在对前期材料选购、资金活动、数据系统管理、合同管理和制度制定方面更加重视。达到内部工程项目的平衡可持续发展。根据工程项目存在的问题，具体的应对措施如下：

（一）重视材料采购，完善材料采购制度和流程

在整个工程项目中，材料选购是一项大支出，资金占比大。因此为了使材料选购的各项指标都达标，在进行材料选购前就应制定材料选购方案，对各种方案进行评估，同时设立材料选购小组，责权明确；在材料选购时要进行材料对比分析，到达材料选购的最优化；在材料选购完成后，对结果进行评估；每一个环节都要达到精细化，无差别化。在完善材料采购制度和流程的同时实现工程项目内部控制的高水准化。

同时对于控制材料采购成本也要做好把控，避免材料浪费和资金的使用效率低的问题。降低材料费用的关键：

一是制定好采购计划，包括采购材料价格、型号、数量的制定。

二是降低施工材料的损耗率。

三是确定材料用量，在施工过程中实行按量领取的方针。

在对选购小组人员确立上，要实现分权制衡的效果，明确每个人员的具体权限和责任义务，按流程工作，并严格按照工程预算进度完成请购手续。在采购方案上，杜绝人浮于事，要深入调研，择优选购。同时，建立严格的采购验收制度、确定检验方式、出具验收证明。

针对供应商管理方面，建筑企业应建立供应商数据库，对供应商的各项指标进行评估，同时对供应商进行实地考察，对供应商提供物品的质量、供货时间以及经营状况等进行考察，选择各方面达标的供应商进行合作。

（二）加强各项资金活动的跟踪

在运营中，制定资金规划，要强化资金过程的运作管理，根据规划进行资金的各方面调配，根据公司具体施工规划和项目流程来制定资金分配。

对于投资的一系列运筹，制定投资方案，进行可行性试验，根据制定的权限和程序执行集体投票表决。同时，强化对工程项目进度的运动跟踪管控，及时处理项目过程中发现的问题和漏洞。

对于投资，企业应对资金来源和渠道予以重视，确保资金来源的可靠性，合理的运用资金实现筹资的高运转效率。

四、结语

施工企业的内部控制是建筑企业管理的中心，能否把握好内部控制是建筑企业管理的重中之重。因此，施工企业应当正确的面对和认识项目控制中存在的一系列问题，并及时有效的针对存在问题作出反馈。建筑企业应根据现实情况，统筹项目规模、项目周期等元素，健全内部管理体系。通过上诉一系列的应对措施，完善公司工程项目的内部控制。

（作者单位为中海工程建设总局宁波分局）

参考文献

[1] 杨冬梅.浅谈工程项目内部控制的问题与对策分析[J].财税研究，2019（01）：147-149.