商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施

黄志坚

摘 要 近年来，我国社会主义的经济一直以中高速发展，国民生产总值稳居世界第二，商业银行的财务工作量越来越大。为保证商业银行的财务会计工作能够合法运营管理、合规管理银行的资产，真实报告财务状况，提高商业银行营销运营有效性，促进银行实现战略目标，必须要有合理有效的商业银行的财务会计工作进行内部控制管理。现阶段我国商业银行对内部财务会计的控制管理的需求逐渐增加，但是也存在很多的问题，如何使商业银行财务会计内部控制管理更加具有时效性，是一个热门研究问题。本文针对商业银行财务会计内部控制管理的流程进行了介绍，并指出了商业银行财务会计内部控制管理过程中存在的主要问题，并针对问题进行了分析，为从事商业银行财务会计内部控制管理的工作人员提供参考。

关键词 商业银行 财务会计 内部控制管理

一、商业银行财务会计内控管理的过程

商业银行内部控制审计是对商业银行内部控制工作有效性的一种监督机制，可以发现商业银行内部控制工作中出现的问题，判定商业银行内部控制是否适合商业银行的发展，也是约束商业银行内部控制的重要手段。[1]商业银行财务会计内控管理是一个程序化的工作，具体内控管理流程如下：

一是根据商业银行的战略目标，确定商業银行财务会计内控管理重点，制定阶段性的内控管理工作计划，合理安排内控内容，结合实际情况以及相关部门要求，灵活调整内控计划。

二是依照商业银行财务会计内控管理工作的困难程度、任务量、特点和工作时长，组成商业银行内部控制管理工作领导小组。[2]机构应当按照有关领导及部门对商业银行财务会计内控管理的特殊要求和规避原则，任命具有组织协调能力的人担任领导，选择具有责任心、有能力的工作人员参与内控工作，由机构领导对会计人员进行工作安排，组织培训工作做好前期基础工作。

三是商业银行财务会计内控管理的主要对象包括对内部控制的意义、时间、范围、方法、部分、人员的分配等的设计。[3]商业银行财务会计内控管理的内容应当具备合理性、全面性、系统性的特点。重点查找商业银行会计有没有违反国家的法律、法规相关政策的行为，有没有违反证券监管机构相关要求的行为。这也是商业银行不同部门之间、不同工作人员之间、不同工作岗位对会计逐渐形成的互相验证、彼此制约的重要举措。

四是商业银行可以依据内控的内容以及其他相关的通知，合理安排工作人员配合商业银行财务会计内控管理，并准备对应通知的材料，配合后续商业银行财务会计内控管理工作。[4]

五是商业银行财务会计内控管理工作小组要定期给出内控报告，报告的主要内容有被管理的商业银行财务部门的基本概况介绍、管理过程中发现的问题、整改意见、工作评价以及奖惩意见等。报告最终应由工作小组负责人签字确认。

六是在内控管理中发现的问题，会计人员要及时开展后续工作，根据报告中提出的问题，商业银行的会计要及时进行整改，保证整改质量，并进行质量评估。

二、商业银行财务会计内控管理过程中的主要问题

现阶段，我国商业银行财务会计内部控制管理工作中还存在很多问题，如何完善商业银行内部控制制约商业银行的发展，限制商业银行的发展前景，因此，如何找出商业银行在内部控制工作中出现的问题是一个棘手问题。商业银行财务会计内部控制管理工作是对商业银行内部控制工作有效性的一种监督机制，可以发现商业银行内部控制工作中出现的问题，判定商业银行财务会计工作制度是否适合商业银行的发展，也是约束商业银行内部控制的重要手段。[5]然而，目前商业银行财务会计内部控制管理工作中也存在很多问题。

一是商业银行财务会计内部控制管理工作中，存在会计信息失真的情况，造成会计工作开展混乱，票据的分管、空白凭证保管等不能有效地落实到实际工作中，原始凭证等在实际工作中难以满足会计凭证的填制要求，也有部分会计扭曲会计事实，虚报会计相关信息。[6]

二是很多商业银行为了开展经济活动，给各部门一定的财政预算供其开展相关工作，这种行为很可能造成费用支出不能有效控制和管理的问题，在一定程度上增加商业银行潜在的亏损可能性。并且，这部分预算下拨到各部门中，缺乏科学合理的计划，也没有得到上级有效的控制，部分费用支出不到位，得不到很好的效果。

三是很多商业银行的财务会计从业人员配置不合理，在选择工作人员时，把关不严格。在会计工作中，事前审核、事中复核和事后监督在很多商业银行中存在形式化的问题，走一下工作流程，不认真对待里面存在的问题，得过且过。特别是近年来，很多商业银行用人不好，有部分商业银行的主要财务领导、会计、出纳等工作人员，因为工作职能便利，收取贿赂、贪污公款、挪用公款等。

四是一部分商业银行在实施内部控制管理时，没有建立对应的商业银行财务会计内部控制管理工作机构，也有很多虽然建立了商业银行财务会计内部控制管理工作机构，但是没有在实际工作中发挥作用。商业银行财务会计内部控制管理工作制度并不完善，得不到有效的执行，缺乏执行力。

三、商业银行财务会计内部控制管理工作的措施

一是商业银行应当给予内部控制管理工作一定的重视，健全财务会计内部控制审计制度，真正在内部控制工作中执行起来。如果商业银行财务会计内部控制管理工作执行顺利，那么商业银行所上交的财务资料则具有较高的可信度，商业银行财务会计内部控制管理工作也可以帮助提高经济效益上；如果商业银行的内部控制制度存在很多不足之处，一定要加强制度建设，严格把关，这极大地增加了工作时长，降低了财务工作的效率。

二是提高财务工作人员的整体素质，在思想和业务上对财务工作人员进行系统培训，保证满足从业资格，去除依靠关系的不作为的财务人员。商业银行要不断加强纪律观念意识的养成，部分会计人员忽略财务纪律，不管商业银行财务会计内部控制管理工作的重要性，为了个人利益，弄虚作假，上报财务数据含有不实信息，歪曲财务报表，造成会计信息失真现象的发生。商业银行要坚决制止这种行为。

三是由于我国是社会主义国家，是社会主义市场经济，政府在市场发展中期主导作用，因此政府也要加强对商业银行的财务监督，商业银行也应该财务工作透明化，接受社会监督，建立一个合理的信息沟通系统，增加商业银行财务会计内部控制管理工作效率，通过信息沟通系统，商业银行可以较为全面地掌握财务信息，便于发现问题及时整改，特别是现在商业银行利用计算机系统进行财务处理，便于对财务工作的内控管理。

在商业银行发展的过程中，应当给予内部控制管理是银行日常运行中的一项重点工作内容，应当给予足够的重视，这也是经济飞速发展过程中对银行业管理的更具体的要求，符合社会和银行发展的战略目标，促进财务会计工作管理，在市场中合理合法的发展，有助于更加全面地掌握商业银行的内部控制的有效性，有利于直观掌握商业银行的财务运行状况。

四、结语

改革开放40年以来，我国经济发展突飞猛进，不同规模的商业银行抓住发展机遇，赢得了很多发展机会，商业银行的规模不断发展壮大。为了让商业银行的财务管理更加符合我国法律法规，增加财产处置的合理性，财务报告的透明度，增加商业银行营销运营有效性，商业银行必须具备一个科学高效的财务会计内部控制管理。本文阐述了商业银行财务会计内部控制管理的流程进行了介绍，并分析了商业银行财务会计内部控制管理过程中存在的主要问题，并针对这些问题进行了分析，为从事商业银行财务会计内控管理的工作人員提供了一个科学合理的内控方式。

（作者单位为中信银行贵阳分行）

参考文献

[1] 卢绍江.商业银行财务会计内控管理中存在的问题与优化措施[J].财经界（学术版），2015（18）：209.

[2] 李萍.论商业银行财务会计内控管理中存在的问题与对策[J].才智，2015（6）.

[3] 韩阳.浅析城市商业银行会计内控制度中存在的问题与风险控制

[J].中国外资，2013（2）：107.

[4] 李璞.商业银行内部会计控制存在的问题及对策[J].市场论坛，2009（10）：34-36.

[5] 汪艳阳.基于内控理论的商业银行会计风险管理存在的问题和对策

[J].中国西部科技，2006（31）：

56-57.

[6] 廖伟伟.商业银行会计内部控制存在的问题及对策[J].经营管理者，2017（14）：14-15.