农村商业银行内部控制浅析

周广春

农村商业银行（以下简称“农商银行”）是农村信用社改制而来的地方性金融机构，资产规模小，抵御风险能力弱，而内部控制又是控制风险的关键。近年来，虽然农商银行通过改制后已经朝着更加规范化、科学化、制度化的方向发展，其内部控制工作取得了一定的进展，但是就目前而言，不论是内控意识、治理结构、监督机制、内控独立性，还是内控人员素质等内控制度仍存在许多问题，如果这些问题得不到有效解决，不仅严重制约农商银行自身发展，更会影响到整个农村经济的发展。为此，本人将对农商银行内部控制的内涵、制度现状及存在的问题作出简要分析，并提出对策建议。

一、内部控制的内涵及制度现状

（一）企业内部控制简介

在我国，企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成，配套指引包括18项应用指引、1个评价指引和1个审计指引。其中，基本规范中对企业内部控制的内涵做出了明确的规定，指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。

企业内部控制分为企业层面控制和业务层面控制。企业内部控制应用指引目前规范了五类与内部环境直接相关的有关控制，分别为组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制和企业文化控制。业务层面控制主要有资金活动控制、资产管理控制、财务报告编制、全面预算控制、合同管理控制、内部信息传递控制和信息系统控制等。

（二）商业银行内部控制相关制度及内涵

为促进商业银行规范内部管理，完善内部控制，银监会于2002年出台了《商业银行内部控制指引》，2007年进行了修订。为进一步促进商业银行建立和健全内部控制，有效防范风险，保障银行体系安全稳健运行，2014年9月银监会深入总结近年来商业银行内部控制发展实践经验，并充分征求商业银行及社会各界建议的基础上，再次对《商业银行内部控制指引》（以下简称《指引》）进行了修订完善，出台了银监发【2014】40号文。通过此次修订，《指引》内容更加全面，体现了原则性、导向型的要求，有利于引导商业银行秉承稳健经营的理念，根据自身发展需要，科学确定内控管理重点，合理配置资源，提高内控管理的有效性。《指引》分为七个章节共五十一条，其中第一章第三条对商业银行内部控制进行了定义，指出内部控制是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。农村商业银行是商业银行的一种，应适用于该定义。

二、农商銀行内部控制存在的问题

（一）思想认识不到位，内部控制意识淡薄

有些农商银行管理层人员缺乏对内部控制（以下简称内控）的正确认识，把内控部门当作应付监管部门、上级行检查的接待部门，使内控制度（办法）写在纸上、贴在墙上，机制流于形式，甚至曲解内控机制的内涵，缺乏最根本的思想认识。同时，内部员工以及各职能部门内控意识薄弱，漠视内控制度，内控氛围较差，缺乏财务、管理与业务相互制约的管理模式，财务内部缺乏有效监督、人员分工不明、权责不统一，在内控内容与制度上存在盲点，最终导致内控缺乏严肃性。

（二）各岗位职责不清，权力制衡机制失灵

内控制度只是“控下不控上”，权力制衡机制在正常的运行中常常失灵，一些管理者权力过大，岗位之间的职责不清，机构设置中的部门制约常常因个人权力的滥用而被削弱。各岗位职责不清，权力制衡机制严重失灵。

（三）内控配套的监督机制不完善，内控效率和效果不佳

相比国有商业银行，农商银行的发展还不够成熟，所以配套的制度规范还不够健全，一些农商银行的监督控制机制还处于起步阶段，有的即便有也存在形式化和模式化的现象，监督机制的价值不能充分的体现，反而由于监督机制部门的存在而增加了农商银行的日常营业成本，增加了内控部门的负担，影响了内控工作的效率和效果。

（四）主要领导不重视，内控部门独立性不高

农商银行的内控部门作为同级行的内部机构而设立，这种体制对同级行长期失误造成的损失不能进行有效的监督；又由于内控部门没有渗透到经营管理的开始与过程之中，使内控功能局限于事后。监督的滞后性致使无法从根本上消除隐患，最终导致管理上的缺位。

（五）内控人员综合素质不高，业务能力不强

内控人员综合素质与业务水平直接影响着农商银行的内控的实施效果。部分农商银行内控人员受到自身专业素质影响，缺乏一定的分析判断力与识别能力，无法达到内控的基本标准。部分农商银行内控人员受到经济利益的诱惑，置自身职业道德于不顾，在宽松的内控环境中利用控制漏洞非法牟取暴利，使得内控制度流于形式，为农商银行经济发展带来直接影响。

三、加强内部控制拟采取主要对策与措施

（一）树立合规理念，全面提高农商银行内控意识

农商银行内控的成败取决于全体干部员工的控制意识和行为，而农商银行管理者内控的自觉意识和行为又是问题的关键。新形势下，必须树立合规理念，全面提高农商银行内控意识，加强管理人员对内控的重要认识，全面提高对内部控制的重视程度。明确领导阶层应负的责任，使其真正意识到内控的重要性，严格遵守法律法规，以身作则，并带动农商银行全体员工提高内控意识和法规意识，规范业务流程，保证农商银行信贷、会计等相关业务操作遵守规章制度，建立完善的内控制度实施管理责任制。

（二）完善法人治理机构，加强内控建设

内控建设是一项系统工程，需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理层和内部控制部门、内部审计部门、财会部门以及其他职能部门共同参与并承担相应的职责。一是要规范管理组织，强化各自职能的正确发挥，真正形成股东代表大会、董事会、监事会和行长之间权责分明、相互制衡、相互协调的法人治理机构。二是健全议事规则和决策程序，防止权力的滥用和决策失误。三是充分发挥监事会职能，建立信息披露制度、经营管理层建立经营情况报告制度和董事会、监事会、股东代表大会相互制约监督办法。四是健全组织机构，分清管理权责，为设计、执行和监督活动提供基本的框架，使各机构、各职位做到有效的配合和整合，使组织体系在相互制衡和前提下协调高效地运行。

（三）加大内部监督和外部监督的力度，全面提升内控工作的效率和效果

监督力度的加大是减少农商银行经营风险的重要手段，提高其内控监督的关键。在做好内控自我评价的同时，要（下转第页）（上接第页）善于借鉴国有商业银行的成功经验，通过定期聘请外部中介机构从第三者的角度出发对本行内控状况进行独立审计和评估，评价内控的有效性，以弥补内控的不足，使得农商银行的内部监督和外部监督进行有机结合，从根本上提升内控工作的效率和效果。

（四）加强领导，提升内控部门的独立性

领导越加重视，内控部门隶属的级别越高，内控部门的独立性就会越强，内控效果就越显著。因此，领导层和各管理层应该提高内控部门的重视程度，提高内控部门的隶属级别，由省级联社统一领导，将其工资和各项福利政策纳入省联社统一预算，摆脱基层农商银行的束缚，努力增强其独立性。

（五）建立内控队伍，全面提高内控人员综合素质

一是要提高内控人员的职业道德和政策水平，牢固掌握国家法律法规和农商银行的规章制度，确保对农商银行经营管理活动进行有效控制和客观、公正的评价，为农商银行加强内控提供依据。二是要提高业务能力，内控人员必须熟悉、掌握会计、审计、法律、金融、企业管理及新型业务等各方面的知识。三是要从提高全员的政治素质与业务素质入手，开展经常性的思想政治教育和职业理想、职业纪律、职业技能教育，员工树立爱岗敬业、文明守纪、奉献岗位的观念，激发员工学习新知识、新业务、新技能的自觉性。四是要加强学习，不断更新观念，加强对现有内控人员的培训教育，及时更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，更好地为农商银行服务。

总之，加强内控工作对于农商银行经营水平的提高，金融资源的优化和培养，以及农商银行体系的推進和发展都有着十分重要的作用，面对现在日益复杂的金融环境，内控工作由于种种主客观因素依旧存在着这样那样的问题，农商银行要结合自身的特点以及行业现状提出切实可行的强化内控工作的措施，也只有这样，才能使农商银行内控工作的效果得以在稳步提高的基础上实现更好更快的发展和进步。

（作者单位为辽宁海城农村商业银行股份有限公司）

参考文献

[1] 中国银监会印发修订的《商业银行内部控制指引》（银监发【2014】40号）[Z].