探讨全面预算管理在企业成本控制中的应用

毛慧

摘 要 随着市场经济体制改革不断深化，企业在市场中面临更大的挑战。为了提升企业的核心竞争力，应采取更为行之有效的内部控制及管理方法，从而增强企业管理能力。全面预算管理是通过预算来对企业生产经营活动进行管理，能够有效控制企业成本，进而提高企业经济效益，促进企业可持续发展。

关键词 全面预算管理 企业成本控制 应用

全面预算管理能够创新企业管理理念，完善企业管理机制，协调企业各个部门之间的运作，从而实现企业战略目标。因此，企业必须重视全面预算管理工作，科学合理地控制企业成本，从而提高企业经济效益，促进企业健康稳定发展。

一、全面预算管理概念及特征分析

（一）全面预算管理概念

全面预算管理是结合企业战略目标，采取系统方法对企业的财务、人力、物资等资源进行合理分配，并在管理过程中，加强对相关任务执行效果的监督和考核，从而实现预期控制目标的一种管理方法。全面预算管理在应用过程中，以管理目标作为出发点，通过全方位的管理和控制，帮助企业更好地实现预期目标。

（二）全面预算管理的特征

全面预算管理的特征包括以下几点：一是企业全员参与性。全面预算管理需要企业全体员工共同参与，根据管理目标，使每一个员工能够了解到全面预算管理的任务，并能切实执行预算管理的任务。二是以财务管理作为核心。在进行全面预算管理的过程中，需要把握财务管理工作的要点和核心，能够结合财务管理的实际需要，对预算管理进行统筹，以保证全面预算管理的效果。三是全面性。所谓的全面性是指全面预算管理工作执行，对每一个环节、每一个细节予以把握，从生产到经营销售都需要做好预算管理，以达到降低成本的目的。四是坚持市场导向。在进行全面管理的过程中，需要把握市场经济形势，围绕市场做好预算管理工作，使企业在经营管理过程中能够获得更大的经济效益。

二、现阶段企业成本控制存在的典型问题

（一）欠缺成本控制战略理念

企业在长期发展中，需要构建一个具备战略思想的发展目标，此战略思想需要满足四点原则，其中包含全面性、抗争性、总领性、永久性。对这些原则进行深入分析，可以得出若是企业中的成本控制不佳的话对于企业发展的影响。在诸多企业中，一提到成本控制直接就会联想到节省开支，对一些技术运用等方面进行成本控制。这种方法只能实现短期节省，但企业的成本不单单受内部因素影响，还会受外界因素影响，企业外部因素包含对竞争方的成本控制等。在开展成本控制工作时未充分考虑到这些因素，就无法充分发挥出成本效益的价值，在企业的资源配置方面便无法实现突破，使得成本控制无法全面体现，最终难以突出企业的竞争优势。

（二）成本控制责任划分不够合理

在企业中开展成本控制需依据精细化管理模式，每一个工作人员对企业的成本进行控制都有相应责任。但是部分企业中，开展成本控制时所利用的方法过于笼统，往往出现大锅饭的现象。主要体现在管理体系中，在对企业的预算进行编制时，不单单要包含激励方面，还不能与企业内部的责任机制脱节。企业中的成本责任制不单单体现在日常生活中，更为主要的是对人进行成本控制，也就是全体员工的预算指标。每个员工都是这个预算中的主体，每一个工作人员都要将所签订的合同落实清楚，利用引导与激励手段，来使各个员工明确具体责任。鼓励员工增强自身的意识，探索企业生产中的工艺与方法，在管理方面加大对集约型成本建设，从而减少投资成本，提高经济收益。

（三）成本控制缺乏市场观念

因为诸多企业在开展成本控制工作时，往往会出现欠缺市场观念的问题，在后期开展工作的过程中极易出现问题。欠缺市场观念的主要表现是提升产量，控制企业中每个单品的成本，将其分散给自身成本一些。在短期经营中，企业的经营效益会有所提升，但这只是对存货或是生产環节的成本进行了转移处理，并未实现真正意义上的节约成本。此种方式违背了企业的发展规律，并没有满足市场的实际需求。

三、全面预算管理在企业成本控制中实施的相关策略

（一）建立企业全面预算部门

为了确保全面预算管理在企业中顺利实施，企业应建立全面预算管理部门，通过总体预算来明确企业成本定额，同时结合企业的实际情况，以企业战略发展为目标，发挥出全面预算管理的优势。企业部门结构中，在企业总决策人之下设立全面预算管理部门，对人力资源管理、财务、生产、销售、后勤及商务等部门开展预算管理。企业在重大投资及融资行为前，应协助全面预算管理部门开展调查和研究，根据企业实际预算及财务情况，对投资和融资行为加以评估，形成投资可行性报告，在此基础之上再来开展投资或融资工作。

（二）科学编制企业全面预算

企业编制全面预算时应秉持“从上到下、从下到上、上下结合”原则。也就是说，首先，应明确企业在未来一段时间内的总体预算情况，以企业结构层级为蓝本，逐层进行预算设置；其次，在整体预算编制结束后，应从每一个基层部门出发，研究企业各个部门未来所需预算情况，并根据实际预算情况予以分配；最后，全面预算编制完成，应仔细研究和核对编制细节，使预算编制各项数据及指标更加合理，从而提升全面预算实施适用性。

（三）加大企业预算执行力度

完成企业全面预算编制之后，应立即执行预算结果。预算执行是整个全面预算管理中最为重要的部分，各个部门和员工必须重视预算管理执行工作，严格按照预算来开展各项工作。企业可建立授权审批制度，即在发生财务活动时，每一名员工必须提交书面申请，经过相关负责人审批之后才能予以拨款。每个月对部门预算使用情况进行检查，部门负责人需向上级部门递交月度预算执行情况报告。最后各个部门的报告汇总至全面预算管理部门，部门可以通过分析和研究预算执行情况报告，从而形成企业整体月度预算执行情况报告，上交至企业决策人，帮助决策人全面了解企业预算使用情况。如出现预算外特殊财务活动事件，相关部门负责人必须提交书面申请，经过层级审批后上交到全面预算管理部门，部门经过核验及研究同意后予以批准，财务部门方可进行款项划拨工作。endprint

（四）加強完善管理机制，有效把握问责机制

在应用全面预算管理模式的过程中，有效落实相关职责能使企业内部每一个部门都对自身的职责和义务予以把握，在具体执行成本控制时，能够保证相关工作落到实处。在这一过程中，应根据企业的具体情况做好全面预算管理体制建设，能将企业各层面的工作进行分层管理，制定可行性成本管理方案，并对成本指标予以把握，告知成本控制的具体细节，使管理人员明确自身的工作。完善管理机制还要考虑到全面预算管理的执行效果，即全面预算管理在执行过程中是否得到有效的贯彻和落实。具体管理时，则需要对企业各部门的情况做好有效的考核工作，能够在全面预算管理执行过程中，对每一个环节的工作效果予以分析，从而对全面预算管理工作执行遇到的问题进行把握，能够做好针对性的解决，强化全面预算管理的效果。全面预算管理执行过程中，要注重对管理人员做好考核，加强建设问责机制。有效处理管理工作执行中存在的不作为、不管理的问题，强化管理人员的责任意识，以保证全面预算管理工作效果得到进一步强化。

（五）加强预算管理考核，反映预算管理执行问题

全面预算管理工作在执行过程中，要注重对预算管理执行情况进行监督和考核。通过预算管理考核，能使各个部门在执行预算的过程中按照计划执行，以保证预算管理的效果得到实现，更好地降低企业的成本。预算管理考核过程中，要注重制定完善的奖惩机制，使各个部门在工作中切实履行自身的职责。预算管理考核注重立足于整体的角度，对企业预算管理进行全方位的分析，不单单涉及企业的生产部门，还应该涉及企业的销售部门、管理部门等，使成本控制更加全面。在这一过程中，通过构建有效的预算考核机制，能够督促企业内部对成本控制问题予以足够的重视，进一步强化成本控制的效果。同时，借助预算管理考核机制能够反映问题、处理问题，以保证全面预算管理执行获得更好的效果。

（六）采用科学的预算编制方法

常见的预算编制方法有定期预算法、滚动预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算法、弹性预算法、项目预算法、作业基础预算法。依据新制度规定，在进行预算编制时，财务预算收支应以零为基点，然后对各项支出的合理性、收入的可行性、财务预算的数额大小进行评价，最后得出收支水平。在具体编制的过程中，应选用合适的预算编制方法，比如对办公支出等固定项目使用定额预算，对材料等的收支使用滚动预算等。总之，进行预算编制时要保持灵活性，依据不同的情况选用合适的方法。

（七）充分利用信息管理技术，提高管理效率

充分利用信息技术可以提高预算管理的精确性和科学性，提高员工的工作效率。实施一体化综合运营管理系统（HRP），建立预算管理信息系统有利于实现各个部门的资源共享，加强各个部门与科室之间的交流、沟通。信息管理系统能够存储、记录预算管理的执行过程，可以利用这一功能进行监督，提高管理水平。

四、结语

受经济全球化的影响，诸多企业在发展中面临众多挑战，若想切实提升企业的核心竞争力，开展全面预算管理工作不可或缺，在企业中成本控制与预算管理是互相作用的关系。为了实现全面预算管理效率最大化，首先要做好成本控制工作，通过降低成本来构建全面预算管理机制，从而提高企业发展的经济效益，以此确保企业在市场经济中占据主体地位。全面预算管理与成本控制工作对于企业可持续发展而言具有至关重要的作用。

（作者单位为神华宁夏煤业集团）

参考文献

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