浅析西藏高校资金使用效果评价指标设计

时间：2024-04-24

摘要强化西藏高校资金使用效果，是新时代国家对高校资金活动的科学化、精细化、效益化管理的现实要求。当前，西藏财政开始实施对西藏高校财政专项资金使用效果的绩效考核，从高校内部财务规范管理而言，需要建立系统性年度指标评价体系，进一步加大资金的绩效管理。

关键词西藏高校财政资金绩效管理

随着我国高等学校（以下简称高校）事业的快速发展，高校招生规模不断扩大，国家及地方财政投入不断加大，包括专项、科研等各类项目资金逐年增加，资金来源表现为多元化和资金管理上的精细化。为了规范高校的财务管理，防范财务风险，加强内部控制，强化资金使用效果，财政部、教育部从2012年以来，先后颁布了包括《高等学校财务制度》《高等学校会计制度》《高等学校哲学社会科学繁荣计划专项资金管理办法》等系列管理制度。西藏自治区党委、政府坚持优先发展教育的战略，把教育作为重大的国计民生工程，积极探索有“中国特色、西藏特点”的现代教育发展路子，不断加大教育经费投入。目前，西藏普通本专科在校生规模为43，346人，比2010年的35，506人，增长22.08%；与之相适应，西藏普通高等学校教育总经费为1，535，73万元，比2010年的82，807万元增长了近1倍，明显快于在校生规模的增长速度。普通高等学校教育经费投入的持续增长，保证了生均教育经费的逐步提高。这为改善办学条件、提高高等教育质量提供了保障。随着西藏高校办学规模的不断扩大，投入教育经费、科研经费、专项经费的逐年增加，为适应国家对高校资金活动的科学化、精细化、效益化管理的要求，就迫切需要构建有西藏特色的高校资金使用效果评价体系。

一、使用效果评价体系构建的原则

西藏高校存在自身的特殊性，构建西藏高校的资金使用效果评价体系时，必须充分考虑西藏高校的实际因素，如西藏高校安定团结的维稳任务非常繁重，学生生源质量不高，高校师资力量相对薄弱，财务管理整体水平较低，高校资金的来源基本上依赖同级公共财政拨款等。在借鑒其他高校经验的基础上，这里提出以下四个方面的构建原则：

（一）3E原则

西藏高校的资金主要为财政划拨经费，财政厅和教育主管部门经常对学校的财务进行检查，为此在资金使用效果评价的时候应该适用于“3E”原则，即效率性（Efficiency）、经济性（Economy）及效果性（Effectiveness），其中“效率性”是衡量投入产出的比例，“经济性”衡量了支出的节约程度，“有效性”则衡量了最终目标的实现程度。这三个原则相互支持，可以考察高校资金活动的各个方面的使用情况，也符合西藏高校资金管理的要求，既要考虑资金的使用规范，符合预算的要求，又要厉行节约，杜绝资金浪费，确保资金使用的社会效益和经济效益相结合。

（二）科学性原则

高校资金使用效果指标体系的构建应充分考虑到西藏高校的特殊性和资金使用中的实际情况，不能完全照搬内地高校的做法，要因时制宜，做到科学合理，指标体系突出西藏高校的管理目标，能较好地衡量资金使用效益。

（三）系统性原则

系统性原则是指要充分考虑资金使用各个环节和各个方面，重视各个指标的内部联系，围绕提高资金使用效率的目标，选择既能体现学校的经济效益，又能体现学校的社会效益的指标，形成包括维度、基本指标、指标说明等在内的，层次分明的有机评价整体。

（四）简便、可操作性原则

西藏高校整体规模较小，资金总量也不大，基于西藏高校财务管理水平较低，会计人员素质不高等客观事实，为了便于操作和评价，指标的选取应强调典型性、代表性、实用性，不能过分追求面面俱到，确保指标体系既能相对简洁易用，便于实际操作，又能反映资金使用效益的真实情况，形成体系完整、指标简明，突出问题导向，实用性强的特点。

二、总体设计思想

基于以上原则以及西藏高校地域的特殊性、资金来源渠道的单一性、财务管理能力偏低和会计人员素质不高等客观因素，并与西藏教育厅财务处及西藏高校财务人员商讨后，结合自身工作经验，论文提出以下总体设计思想：

统筹兼顾各指标的关系，合理设计各指标的权重，社会效益和经济效益并重，力求客观全面。具体而言，从指标选取、权重设计、评分标准、评价结果上构建一套科学、合理、完整的可操作的使用效果评价体系。首先，在指标选取上，以预算执行、资金运用作为一级指标；其次，在指标权重上，充分考虑西藏高校实际运行情况和资金管理的要求，对一级指标设置不同的百分制权重。再次，在评分标准上，根据各指标本年数与上年数的差异率变化评分，增加至满分或减少至0分为止，以此完成本年度的评价总分值。最后，在评价结果上，对测评出的总分值给出优、良、中、差的评价级别，根据西藏高校财务管理水平的实际情况，85分以上为优秀，75分以上为良好，65分以上为中等，55分以上为较差，55分以下为差。

三、具体评价指标设计

（一）预算执行情况指标

高等学校预算管理工作的好坏将直接关系到高等学校事业计划的完成情况，直接影响到高等学校各项资金的使用效果。预算作为学校资金使用的主要依据，每年高校都要进行财务年度决算，日常也要进行项目的资金使用的决算，通过预算执行情况的分析，既可以检查资金使用进展情况，也可以检查资金的合规性使用情况，让高校重新调整资金使用路径，优化资源配置，起到预警和管理的作用。

该部分评价包括实际收入、实际支出与预算差异，收入预算完成率、支出预算完成率。利用这些指标分析预算收支的实际完成情况、实际与预算产生的差异以及原因。

1.收入预算完成率

收入预算完成率=学校实际收入总额/预算收入总额×100%

收入预算完成率用于衡量高等学校收入预算的实际完成程度。收入预算完成率越高越好，收入预算完成率越高，表明高校收入预算完成程度高，学校采取了有效措施组织收入，从而使支出预算有了可靠的资金保证。不能排除的一个很重要的因素，收入预算完成率高，也可能收入预算不合理、不科学，是原来的收入预算过于保守、谨慎所致。在分析收入预算完成率时，应分析各类收入的预算完成情况，掌握全面的资料，便于今后加强收入预算的管理。

2.支出预算完成率

支出预算完成率=学校实际支出总额/预算支出总额×100%

支出预算完成率用于衡量高等学校支出预算的实际完成程度。通常，该指标越低越好。从项目的经济效益的角度，能够少开支多办事，节约固然好，但在真正进行项目资金使用情况分析时，要严格从以下两方面把关：一是预算资金是不是不科学或者数额过大，导致支出不能完成；二是项目建设质量是不是达到要求，是否存在效率低下的状况。例如，在检查重点学科建设经费的时候，往往发现经费闲置较多，多数情况是学科建设的执行力不够，没有真正按学科建设申报书的内容进行建设，学科建设质量较低。目前，上级主管部门都希望资金能够按预算的进度执行，严格预算管理。

3.预算完成率

预算完成率=（实际支出-预算支出）/（实际收入-预算收入）×100%

这是评价学校年度预算执行的重要指标，基于年初预算收入全部安排预算支出的分配办法。指标比值小于0，说明学校总支出低于预算水平；比值若大于0，说明学校总支出超出预算水平。

（二）资金运用情况指标设计

该部分指标反映学校资源配置的情况，说明学校资源安排的合理性和利用率的高低，有利于对学校资金运用的效果进行深入探讨。该方面评价指标体系共设计了9个绩效分析指标，资金运用选取从教学、科研、学生、学科建设方面进行评价，具体包括生师比、生均事业支出、生均设备费、科研支出经费增长率、教师人均科研经费、生均奖助学金、生均校舍建筑面积、生均图书资料册数、学科建设经费占支出比率。

1.生师比

生师比=折合后的各类学生平均人数合计/教师年平均人数

生师比是全部在校生人数折合为平均本科学生人数与全部在编教师平均人数的比例，折合比例博士生为1：3、研究生为1：2、本科生为1、专科生为0.75、成人函授生为0.5。这一指标体现了一个教师所培养学生数，能够反映学校的师资实力以及对教师的利用率，说明高校人力资源的利用效率，生师比越高说明学校具有越高的管理水平。

2.生均事业支出

生均事业支出=教育事業支出/折合后的各类学生平均人数合计

生均事业支出即生均培养成本，在同类学校具有可比的基础上，该指标值越小，反映学校办学成本，提高办学效益的状况越好。

3.生均设备费

生均设备费=教学支出设备费/折合后的各类学生平均人数合计

一般来说，学校要想提高办学质量，就必须加大对学校设备的投入，故本指标越大越好。

4.科研支出经费增长率

科研支出经费增长率=（本年科研经费-上年科研经费）/上年科研经费×100%

科研支出经费包括纵向科研课题经费和横向科研课题经费、科研奖励经费、学校科研立项经费。该指标越大，说明高等学校科研实力和办学水平越高。

5.教师人均科研经费

教师人均科研经费=科研活动收入/（教学人员+科研人员）

该指标一方面反映学校科研的能力和规模，另一方面也反映学校财务的管理水平，与学校财务的良性循环有较大关联。