事业单位加强财务内部控制体系建设的路径

王婷婷

摘 要 近年来，我国针对事业单位的财政体制改革不断铺开，为了有效地发挥社会事务管理和公共服务职能，事业单位必须加强财务内部控制，重塑财务管理结构，以适应当前不断变化的形势。因此，事业单位有必要了解加强财务内部控制的重要意义，分析当前面临的挑战，为加强财务内部控制体系建设寻找路径，以正确面对新常态、新环境和新挑战。

关键词 事业单位 财务内部控制 体系建设

一、前言

随着社会经济的全面发展和公共服务的不断完善，我国事业单位不断发展壮大。据统计，目前我国共有事业单位110多万个，总资产规模已超过12万亿元，而且保持着每年10%左右的增长速度。当前我国经济正面临着结构转型，如何正确面对新的形势，加强财务内部控制，最大化发挥资金和资产的效益，是需要事业单位财务人员深入思考的问题。

二、事业单位加强财务内部控制的重要意义

财务内部控制是制度、程序、措施相结合的体系，事业单位对内部资源进行控制，有助于规范财务人员的行为，确保分工清楚、责任明确，实现内部牵制，防止财务舞弊，达到防护引导、查错防弊的目的；加强内部会计控制，有利于保障会计信息真实可靠，确保单位资产安全，提高资金的使用效率和价值；同时，事业单位内部控制有利于评估事业单位风险，及时找出各风险点，从而构建全方位的风险控制体系，并修补财务管理中的漏洞；在长期的演化历史中，财务内部控制逐渐超越防治腐败与舞弊的功能，走向以效能提升为主，财务内部控制有利于加强信息沟通共享，理顺管理流程，提高管理效率，为事业单位提高效能与创造价值服务。

三、当前事业单位财务内部控制面临的挑战

事业单位属于公共财政预算管理的单位，长期以来对财务内部控制工作不够重视，因此财务工作显得简单、低效。第一，内部控制制度不完善，财务人员素质偏低。长期以来，我国事业单位存在着重核算轻管理、重投入轻绩效的问题，财务岗位权责不清，风险防范意识不强，内部控制不到位，经常越位、错位、缺位处理经济事项。第二，资金管理缺乏规范，预算超支成为常态。事业单位的资金来源以财政预算为主，因此缺乏健全的预算控制体系，会计人员缺乏节约意识和控制意识，资金使用混乱，预算控制流于形式。第三，财务沟通交流不足，难以实时共享信息。财务人员缺乏精细化管理意识，财务信息系统建设滞后，信息不对称情况愈来愈突出，部分财务人员存在侥幸心理，故意提供虚假信息，加剧了财务风险程度。第四，审计监督流于形式，风险防御能力有限。一些事业单位缺乏完善的监督机制，监督力量配备不强，审计部门独立性较低，易受外部因素影响，无法充分发挥监督作用，使得财务风险累积甚至恶化。

四、事业单位加强财务内部控制体系建设的路径

（一）完善内部控制制度，提升财务人员素质

2014年1月，《行政事业单位内部控制规范（试行）》正式施行，事业单位必须从内部环境、控制活动、信息沟通、风险评估、内部监督五要素出发，建立并实施有效的内部控制。内部控制体系是一个庞大的制度、流程、方法、策略体系，事业单位要完善财务管理制度，规范财务管理流程，明确内部职责分工，运用多种工具方法，从财会制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理、绩效管理等方面加强管理，对货币资金、预算经费、实物资产、集中采购等业务活动制定详细的控制细则。应明确职务分工，确保不相容职务相分离，各级管理层、经办人员必须在授权范围内行使相应职权和办理经济业务。管理人员应严格遵守授权批准控制原则，按程序办理审批，防止出现越级审批、违规审批的现象。财政部正大力主推CMA证书，事业单位应加强管理会计专业人才的培训，督促会计人员加强职业进修和业务培训，不断提升自己的财务内部控制能力，以更好地应对我国财务转型的大趋势。

（二）落实全面预算管理，实现绩效管理目标

事业单位应落实全面预算管理，深化预算编制方法，优化预算分配结构，提高预算分配的科学性，在预算编制、上报、审批、执行、分析、调整、考核等环节加强控制，对单位现金流、应收账款、筹资投资等进行实时动态控制，切实发挥资金的最大效益。各部门必须严格按照规定编制预算的各项收支，按类、款、项、目进行细化分类，并及时反馈预算信息，纠正偏离预算目标的行为。同时，预算部门要建立健全预算分析跟踪与评价制度，对预算执行过程进行全程监控，对资金用途与资金使用范围进行动态监控，并且编制预算分析报告，认真分析预算与实际出现差异的原因，防止出现编制、执行两张皮的现象。2014年，全国人大颁布了新修订的《预算法》，规定“预算要遵循绩效原则”，事业单位要改革预算模式和编制方法，建立健全财政绩效管理体系，把绩效目标作为预算管理的重要依据，摸索整体控制预算的方法，提高对整个预算的控制能力。

（三）建立信息管理系统，加强部门横向联网

“互联网+”时代，信息技术已经融入组织管理中，为组织创造价值。事业单位必须适应信息时代的发展趋势，加大财务信息化的资源投入，加快财务信息系统建设，以便于财务部门及时收集、分析、处理数据信息，打破信息孤岛，实现信息整合，提高财务信息的准确性，同时加强横向联系与协调，确保各部门的信息沟通和共享，消除内部人为控制的影响，提升财务管理的及时性、公开性、有效性。财务部门应由核算型向管理型方向发展，对会计信息进行加工、整理、分析、传递，通过信息化管理实现财务精细化，充分利用信息化管理系统对日常运营情况进行专业细致分析，然后把出现问题的原因以及相应的整改措施反馈给管理者，并以此实现内部控制的持续改进。信息系统是推行公务卡结算、国库集中支付的技术保障，财务部门要落实定额标准，规范报销流程，加强与财政部门、预算部门、税务部门之间的横向联网，以实时动态监控财政资金。

（四）加大审计监督力度，提升风险防御能力

内部审计部门扮演着“经济卫士”、“经济警察”的角色，是保障财务内部控制效果的关键。事业单位应建立健全内部审计监督机制，保障内部审计监督的独立性和权威性，变“把关型审计”为“管理型审计”，加大内部审计监督力度，常规审计与专项稽查相结合，定性与定量相结合，对内部会计控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，随时发现会计制度的漏洞以及执行过程中显现的问题，及时研究分析产生的原因，并针对性提出改进意见，促进制度的不断完善。而且要加强风险防范控制，特别关注各个关键的风险控制点，重点关注“三公”经费、“假发票”、转移开支、“小金库”以及基建腐败等，构建有效的风险控制系统，对财务风险进行全面防范和控制。同时严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，对违反内部控制规定的行为及时进行通报和反馈，并严格追究相关责任，以增强制度执行的刚性，确保制度的权威性和严肃性。

五、结语

党的十八大明确提出要“建立现代财政制度”，对事业单位的财务管理提出了新的要求。目前，我国经济发展进入新常态，内外部环境变得更加复杂，事业单位必须突破传统的会计核算模式，准确识别单位面临的各种风险，构建科学高效的财务内部控制体系，防范财务风险，保障资产安全，以全面推进事业单位分类改革，在国民经济和公共事业发展中发挥更大的作用。

（作者单位为沈阳市沈河区房产局法律顾问室）

参考文献

[1] 李松森，孙晓峰.国有资产管理[M].大连：东北财经大学出版社，2013.

[2] 栾晓林.行政事业单位管理会计内部控制措施完善对策[J].商，2015（29）.

[3] 汪晋.当前事业单位财务内部控制现状及完善策略[J].现代经济信息，2015（13）.