浅议卷烟工业面对业务流程的资金管理模式

肖 黎



浅议卷烟工业面对业务流程的资金管理模式

肖 黎

摘 要随着国家质检总局提出研究制定全国性公共场所禁烟的法律规定，全面推行公共场所禁烟，使得烟草行业再次面临改革的艰难时刻。行业环境的改变对管理活动提出新的要求，企业营运资金的管理必须从单一项目转移到结合渠道、供应链等整个业务流程，营运资金的分类、要素指标的选择和计量、绩效评价模式等也相应发生了变化。如何进一步推进资金预算管理工作的规范化、精益化，充分发挥资金管理在财务管理中的重要作用，同时建立健全面向业务流程的安全、高效的资金监管体系，促使烟草行业的营运资金管理模式相应发生调整以适应整体管理的需求就成为摆在财务人员面前的一项课题。

关键词营运资金 业务流程 管理模式

一、烟草行业资金管理的重要意义

在国外控烟背景下，国内庞大的烟草消费人群对国际烟草生产商充满了诱惑，政府采用高关税、低配额的垄断性管理体制成功地阻碍了其他烟草大国对国内烟草市场的挤占。但随着中国加入了国际经济性组织，其无歧视原则、国民待遇原则、最惠国待遇等原则要求中国放开烟草市场。在上述因素背景下，国内烟草行业现阶段改革与发展的战略目标应该是大力推进市场经济、适应WTO变化做强中国烟草业。行业环境的改变对管理活动提出了新的要求。

营运资金是企业流动资产和流动负债的总称。流动资产减去流动负债的余额称为净营运资金，营运资金管理是对企业流动资产及流动负债的管理。企业的生产、销售、分成等环节无一不需要一定数量的资金作为其活动的物质基础，这些管理活动都仅在企业经营活动某一方面起着特定的作用。但资金管理却无处不在，渗透到了企业的各个方面，贯穿全过程，要维持正常的运转就必须要拥有适量的营运资金，资金管理的水平，直接影响到企业业务流程运行的效率，也直接影响到企业的兴亡。因此，营运资金管理是烟草行业财务管理的重要组成部分。

二、面向业务流程的营运资金管理模式

（一）传统营运资金管理模式

过去，营运资金管理方式是分析研究每个项目的可行性，提出可行性报告，研究如何确定最佳资金筹集、使用方案，而对项目之间的逻辑关系很少探讨。财务部门是资金管理中心，其他部门在财务部门统筹指导下开展资金支付活动。每期期末对上期资金营运情况进行汇总分析，为下期资金活动安排提供依据，营运资金管理过分考虑企业利益而不重视与供应链关系的维护。

（二）业务流程管理的简述

业务流程管理是一套达成企业各种业务环节整合的全面管理模式。企业生产过程中业务流程管理无处不在，如研发流程，生产流程，计划流程，销售流程，财务流程等。传统意义上的职能式企业组织架构，有它的应用范围和优势，但企业的很多业务流程并不由一个部门来完成，而是企业部门间的协同合作完成。例如，采购流程涉及采购部门、生产部门、财务部门、法改部门以及管理层等。如果以传统的职能部门的思维考虑流程，就可能产生本位思想，重部门利益忽视企业利益、重形式忽实效等。而业务流程却存在各业务部门的天然联系，其流畅的业务处理是需要各部门站在企业的高度来协同工作的。

业务流程管理系统以流程处理为导向，自动地串起各部门，利用先进的互联网技术串起各地域，达到业务流程良好完成的目的。并且，企业的很多高管人员的意识已远远超出一套业务流程管理系统，更多地希望凭借这样的系统形成企业协同工作的团队意识，配合完成自己的企业文化。

（三）营运资金管理的新模式

20世纪90年代中期以来，紧密相连的资金流在企业每个环节的循环不再是独立进行的，传统的营运资金管理模式已不能完全满足企业发展的需要，营运资金管理的方法慢慢转向以供应链的优化和管理为重心。面对渠道管理、供应链优化、业务流程管理等全新管理思想的出现，营运资金管理的也面临着新的要求，企业营运资金管理必须从单一项目转移到结合渠道、供应链等整个业务流程。整个流程中营运资金在各项目间的平衡关系将成为研究的重点，如流动资产之间关系、流动负债之间关系及流动资产与流动负债之间关系等。而随着业务流程的放权，营运资金的管理也将慢慢采用分权管理的方式。与此同时，营运资金管理中的绩效考核办法与控制机制也应该相应调整、更新，以此适应管理方式的前进。

三、卷烟工业面对业务流程的营运资金管理模式

卷烟工业进行营运资金管理，应遵循以下原则：首先，保证合理的资金需求，营运资金的管理必须把满足正常合理的资金需求作为首要任务，提高资金使用效率，节约资金使用成本，保持足够的短期偿债能力。同时，营运资金管理必须从单一项目转移到结合渠道、供应链等整个业务流程。最后，资金的分类、要素指标的选择和计量、绩效评价模式等也相应发生变化。

（一）采购环节营运资金管理的实现模式

根据卷烟行业的特点，采购渠道中营运资金管理要重点关注供应商关系。企业进行生产流程的改进，要找到能够满足要求的供应商，并从价格、质量和交付时间等方面进行评价，与满足企业条件的供应商建立合作关系，共同为质量负责，而且买方与供应商共享更多的有关未来购买意向的信息，以帮助供应商做出更好、更可靠的需求预测，进而可以保障采购的价格、质量、稳定性，降低采购成本、存储成本等问题。例如，卷烟物资辅料采购，重点关注供应商成长性，选择成长性优良的供应商建立长期合作关系，物资采购资金支付也应与优良供应商形成良好互动，共同对卷烟产品质量承担责任。

（二）生产环节营运资金管理的实现模式

卷烟生产渠道要以订单为起点进行流程优化，根据订单去采购、生产，降低材料存货和产成品存货对营运资金的占用。加强内部流程管理，要在高质量，减少生产过程中因为残次品而对营运资金正常周转形成的阻碍，在提高快速反应的同时保证成本的最低。例如，生产过程中的营运资金管理重点关注如何缩短原料到半成品、成品的生产期间，加速货款回笼时间，提高资金周转率。

（三）销售环节营运资金管理的实现模式

营销渠道要加强客户关系管理，良好的客户关系管理对营运资金管理会产生积极的影响。在专买体制下的卷烟销售也是买方市场为导向，客户信息识别、捕捉、传递和反馈的灵敏度将成为企业分销制胜的决定性因素，及时了解客户的要求，调整生产节奏，调整库存结构，进而减少对营运资金的占用。同时，管理好与客户的关系还可以减少应收账款的坏账风险，提高营运资金的周转率。

上述管理模式可以清晰地描绘出资金在业务流程上的流向。例如，资金通过采购渠道从采购方流向供应方，购入原材料并形成应付账款；原材料逐步向产成品转移，营运资金变动不同的形态，分别表现为在产品、产成品、其他应收款、应付职工薪酬、其他应付款等；进入营销渠道，营运资金完成从实物形态向货币形态的转移。每种渠道的营运资金更加清晰完整地反映了整体业务流程的状况，比传统分类方法更好地反映了烟草行业资金流动情况。

四、影响卷烟工业营运资金管理的其他因素

烟草行业属于垄断行业，受政府的特殊监管，因此其他因素也会影响到营运资金管理，在经营中要给予特殊考虑。首先是行业因素，烟草行业专卖的性质制约了它的采购渠道和客户关系管理，企业还必须遵守国家的专卖规定。其次是融资能力因素，与银行等金融机构良好的合作关系，有利于增强企业的融资能力防范财务风险。第三，烟草行业还具有生产经营的季节性和周期性特征，会造成营运资金变化。不妨考虑一些融通资金的手段，如通过流动负债筹资、推迟应付款的支付等来改善营运资金的需求问题。

参考文献

［1］ 王竹泉，张欣怡.业务流程管理对营运资金管理的影响机理研究［J］.财务与会计，2011（05）.

［2］ 毛付.论营运资金管理的基本原理［J］.会计研究，1995.

［3］ 姜卫.业务流程优化视角下的营运资金管理策略研究［J］.财务与管理，2013.

作者单位（为贵州中烟工业有限责任公司）