大数据背景下政府审计 助推陕西经济社会高质量发展研究

张荣刚 林尔翘

陕西经济社会高质量发展是基于新时代、新阶段我国经济社会整体发展逻辑与技术进步、制度变革和意识形态转变的发展，要求政府审计履行治理职能，研究经济社会发展所涉国家战略政策、区域发展规划、重大部署实施等，系统分析热点、焦点、堵点，形成审计调研成果，在经济社会环境、体制机制、法规制度等层面谋定高质量发展顶层设计，工作重点应聚焦经济社会发展的薄弱之处和风险因素，及时识别风险苗头并在关键时点介入纠正偏差。

总体思路

（一）大数据技术提高审计数据利用能力。高效率、精准化的大数据技术升级政府审计的取证方式。传统模式下审计数据多为结构化数据，分析技术和方法受限于纸质媒介的小数据载体。当前数据逐步成为重要的生产资料，陕西各区域经济社会活动的数据量攀升、数据构成更加复杂。政府审计首先可以通过大数据、可视化分析等技术，拓宽审计证据的取证范围，覆盖经济社会高质量发展的多领域、多角度，便于政府审计以风险导向收集更多非财务信息佐证审计意见。其次应用区块链技术更新数据储存的载体，转变数据信息的获取模式，进而克服现场审计的条件限制，使得政府审计可以依据审计工作调整重点，随时获取相应的审计证据。最后可以将GIS、GPS等技术用于精准获取矿产、水文资源以及农业开发等陕西经济社会高质量发展领域的相关数据，政府审计不再局限于财政收支相关证据，而更多掌握政策落实、经济责任等方面的证据。

大数据技术提升审计信息处理能力，保障政府审计成果的可靠性、有效性。审计机关间信息化程度差异大，而庞大的数据处理需求对政府审计掌握结构化和非结构化数据信息的采集、分析能力提出要求。数据采集层面，面对大样本量的数据信息，大数据的应用突破了数据记录、储存、分析的工具限制，经济社会高质量发展所涉的行为大多可以电子化、数字化采集和利用，进一步拓宽了审计数据的来源，审计数据的全量抽样、总体分析得以实现，有效规避了审计抽样风险。数据分析层面，大数据分析基于其大体量、多元化的特点，不仅能分析数据信息之间的因果关系，也能借助云计算、互联网技术等揭示数据之间的关联关系，分析、揭示更深层、更广泛的陕西经济社会活动各主体的相关关系，大数据背景下的整体把控其潜在风险和变化趋势。基于更广泛的数据及其相关关系，大数据背景下的政府审计可以通过演绎、计算等分析出审计数据的变化规律，将经验检验的审计模式转变为预测性的审计模式，为陕西经济社会高质量发展的决策提供有力、有效的审计建议。

（二）从政府审计项目入手发挥助推作用。政府审计在经济社会高质量发展中发挥的推进作用是开展高质量的审计项目，纠正经济社会活动的错弊，进而发挥揭示、抵御、预防功能，护航陕西经济社会高质量发展。

获取充分的高质量审计证据。政府审计以研究型审计思维、全量信息思维，融合大数据技术，更新政府审计的工具和方法，针对经济社会发展实际问题开展多个审计项目，利用大数据分析陕西经济社会发展相关领域的未达指标、推进缓慢、逾期未竟、资金闲置等，获取充分、可靠的审计证据，进而发现经济社会高质量发展中的倾向性、苗头性问题，帮助政府更灵敏地识别经济社会发展中资源要素、产业体系和供应体系的风险因素，为陕西经济社会高质量发展提供更优质的决策基础与证据支撑。

拓宽政府审计业务的覆盖面。政府审计聚焦陕西经济社会发展重点领域和薄弱环节，融合大数据技术，推进全系统参与、全领域业务覆盖，开展财务收支、经济效益、经济责任、内部控制等审计业务，协同相關监管部门，以审计对象的深入研究为抓手，以专项审计为特定手段，开展足够的审计项目，揭示公共资金、公权力运转问题，发挥评价、监督、鉴证职能并纠正错弊，进而开展更深层的、针对高质量发展的制度审计、合规审计、绩效审计和政策落实审计等，为推进经济社会高质量发展提供业务基础。

充分利用相关的审计成果。政府审计总体利用多个项目通过审计调查和数据分析形成的审计成果，搭建大数据共享平台、交流汇报来实现成果的流通和使用，进而高屋建瓴地把握经济社会活动的变化规律和发展趋势。一方面是利用基层审计机关的审计项目成果，支撑上级审计机关对政府部门提出的治理建议。上级审计机关既可以通过调取基层审计机关针对陕西经济社会发展环节、领域形成的既有的审计成果信息，也可以聚焦陕西经济社会发展的重点领域，从宏观治理角度定制审计项目，结合总量分析与典型专项调查形成审计成果。另一方面，政府审计机关依据工作需求，向社会审计和内部审计吸收经济社会相关领域的审计成果，将分散的审计成果集中，以形成提高政府审计建议可靠性的成果基础。

（三 ）聚焦重点以实现政府审计助推效果。政府审计需明晰推进经济社会高质量发展的关键领域。一是聚焦公共基础设施和民生领域，规范国家基本公共服务项目资金的管理和使用，助力政府高效能治理。陕西审计机关应重点关注与群众切身利益紧密相连的民生实事的审计情况，推动解决好群众身边急难愁盼问题，加大对普惠性、兜底性民生保障政策项目资金的监督力度，切实发挥审计职能作用，推进陕西省共建共治共享社会治理新格局基本形成。二是以防范化解经济社会高质量发展的风险因素为重点。经济社会高质量发展需要以金融、债务提供资金、资本、资源支持，为稳定高质量发展大局，政府审计需持续推进研究型审计，应用信息审计技术，渗透覆盖金融平台、金融市场、金融产品和服务的各个层面，满足金融服务实体经济质效的要求；需加速陕西省大数据审计智能化的发展，避免重复审计，扫清审计监督死角，在地方政府债务管理中更好地发挥事前威慑、事中监管、事后惩戒的效用。三是依托大数据技术的高效应用，政府审计应准确把握陕西省数字政府建设和数字经济发展面临的形势和目标要求，围绕陕西省数字化转型升级中网络安全、“数据孤岛”等重点难点问题，开展专项资金审计、研究型审计，重点关注政务数据共享利用、政务信息化项目绩效等情况，提出审计建议助力数字政府建设；强化数字领域风险导向审计、重大政策跟踪审计，助力数字经济政策落实到位，为陕西省数字经济健康发展铸就可靠防火墙，赋能城市数字化转型，确保政府投资建设资金落在刀刃上。

政府审计要着力关注经济社会发展特色，把握审计工作内容。陕西经济社会发展的各区域产业发展规划明确、特点突出，政府审计的工作重点应与陕西经济社会发展主导产业领域精准对接，监督公权力的运行落实、公共资金的精准落地。面向集中于数字化科技创新产业领域的关中平原，政府审计应结合数字技术，与时俱进升级审计手段，重点聚焦科技成果转化落地、重大产业项目落实监督等。面向突出绿色循环以新型材料、生物加工为主导产业的陕南地区，政府审计应关注生态文明建设、环境资源审计、产业生态化和生态产业化进度等。面向专注能源升级，重点发展高端能源化工产业的陕北地区，政府审计应将重点落在环境资源审计、绩效审计、财政预算执行审计、经济责任审计上。政府审计工作要把握区域经济差异化的发展定位，结合陕西经济社会发展环境，一要服务于实体经济做实做强做优，激发陕西实体经济活力；二要聚焦“绿色陕西”建设，加强对生态文明建设领域资金、项目和相关政策落实情况的审计，从监督与评价的视角为陕西省生态文明建设和促进可持续发展服务；三要着力推进“清廉陕西”的建设，规范公权力运行，着力保持风清气正的经济、社会环境。

政府审计还要重视高质量发展成果的维护，发挥其抵御、揭示、预防功能。针对陕西各区域经济社会发展的成果，结合审计的评价意见、决策建议，为经济社会发展的持续推进提供保障。一是面向陕西各地区经济社会发展现实基础和产业特色，有针对性地展开审计工作，搜集陕西各区域产业规模、经营数据和税收收益等成果信息，处理反馈给地方政府，揭示战略规划、政策落地的不足之处并责成相关单位整改和落实，提高政府审计工作效率和陕西经济社会发展绩效。二是面向经济社会高质量发展的薄弱之处，发挥政府审计揭示效应和审计机关的威慑力，杜绝地方政府及其工作人员的“寻租”行为，核查关键政府部门的资金使用和列支情况，对超支挪用资金等情况予以披露处罚，实现对陕西经济社会高质量发展政策落实环境的良性控制。三是面向陕西经济社会高质量发展的风险因素，发挥政府审计的预防效应，提前识别经济社会发展风险，制定实施针对性的应急预案，优化经济社会高质量发展的资源配置，在经济社会运转的关键点介入纠正偏差，协助地方政府和陕西相关产业有效规避发展风险，推进陕西经济社会发展提质增效。

强化策略

（一）健全政府审计中工作流程和大数据应用的标准规范。要以更规范、更高效的政府审计工作，有序推进经济社会高质量发展。一方面从质量评价入手，审计准备阶段关注审计目标合理性、业务约定规范性；实施阶段关注程序的合规性、证据的充分性和文书的规范性；终结阶段关注审计工作的实效性、审计归档的及时性和完整性，完善审计各阶段流程的管理标准，及时更新更加符合经济社会发展所需要的审计业务执行标准。另一方面考虑具体审计的大数据技术需要，推进数据平台软硬件标准化建设，建立数字化的资料库管理审计信息，完善审计质量考评标准，以严格规范的执行审计程序，确保审计工作、审计信息数据合法合规并有统一的标准；构建云审计平台和大数据分析平台，规定数据处理共享准则，同时也要协调好审计信息化建设标准体系中不同标准之间以及与其他标准和准则体系的关联，推进政府审计数据的更便捷联通和更快速获取。

（二）整合配置人力、物力资源，推进审计资源高效化利用。一是高效率配置资源。人力资源上，针对审计人员的知识水平和工作能力，赋予相应的岗位职责以合理配置审计人力资源，更新审计人员的知识结构，加强能力素质培养锻炼。同时既重视物质也关注精神，健全完善有效的激励措施，强化激励的针对性，与培养审计业务能力结合。物力资源上，审计项目要与机关物力现状结合，制定部门物力资源使用规范，在重要性相同的项目选择上要充分考虑物质因素，寻求规范且有效节约物质资源思路，将物质资源充分应用于审计工作中。二是推进资源整合。加强审计技术与方法资源整合，改变传统的审计工作方法，针对不同项目确定耗用审计资源最少的审计方式，研究一些具有前瞻性、可操作的审计技术方法，形成成果以指导审计实践，实现政府审计内容可视化、审计方式远程化、审计处理智能化、审计管理自动化；加强审計信息和成果资源整合，提升审计机关对政府投资建设项目的全面监督能力，搭建审计信息网络平台，实现成果信息在审计机关上下级纵向联络和各部门横向交流。

（作者单位：西北政法大学，本文系陕西省社科界2022年度审计研究项目部分成果）