新分类背景下信托审计工作的重要任务

乔晓雷

信托主业改革重塑审计工作迎接挑战

（一）信托行业进入转型攻坚期，审计工作承担促改革、保转型的重要使命。我国信托行业自改革开放之初成立以来，一直以投融资的手段服务实体经济，行业发展逻辑没有发生过实质性的变化。此次信托业务新分类从根本上重塑了我国信托行业的业务模式，传统的融资被资产管理取代，大量服务类业务成为展业重点。面对巨大的业务变革，信托公司的审计体系面临迫切的改革需求，以适应新业务的审计逻辑，保障信托转型的顺利推进。

（二）业务结构发生根本性转变，调整审计工作重点的迫切性日益提升。随着业务结构的调整，信托业务面临的信用风险逐步降低，而市场风险、流动性风险、操作风险等新压力不断增加，风险管理的审计重点将发生实质性的变化。核心风险、业务模式的转变也将进一步引发对公司治理、内控合规等审计重点的调整。

（三）行业重塑再造不断探索新领域，审计工作者的能力结构需要优化升级。新业务分类实施后，信托行业在资产管理领域的专业深度，在资产服务领域的专业广度都将明显提升。做好审计的基础是理解业务，业务结构转变对当前信托审计工作者的业务能力提出了巨大挑战。

立足“防线”深入“一线”依托审计保障转型

（一）坚守“最后一道防线”，保障有序转型。在新业务分类实施的前三年过渡期，信托审计要发挥好独立监督作用，以贯彻党中央重大决策部署落实作为审计工作首要职责，督导传统融资类业务有力有序整改和金融风险化解防控。审计重点在于两个方面：一是要严格把握业务边界，确保待整改业务不出现违规变相展业和政策套利；二是要把握好融资类业务的整改进度，密切关注市场流动性，为改革转型提供稳定的经营环境。

（二）强化对一线业务的引导和激励，发挥好跟踪审计的作用。信托审计要意识到新业务开展过程中可能存在的试错阶段，加强对一线的调研，了解业务开展过程中面临的实际困难和关键风险点，在坚持原则性问题与有效防控风险的基础上提升容错率，以引导加强整改代替简单处罚问责，为一线业务部门营造良好的改革创新环境。同时，针对前期发现的问题要做好落实整改的后续跟踪，实现“以审促改”的根本目的。

（三）加强对转型成效的审计，推动信托转型进入快车道。要把转型成效作为一项重要的审计内容，一方面要重视对业务结构的审计，监督创新业务的发展进程，通过审计推动信托公司主动适应业务转型。另一方面要加强对业务流程、管理制度改革成效的审计，确保内部管理制度的改革适应业务发展的方向，能够切实提升创新业务提质增效。

面向转型聚焦业务优化审计工作重点

（一）针对业务性质，加强对期间管理的审计。针对资产管理类业务，要重点审计投资策略的风险偏好、流动性管理方案和投后合规尽职管理职责履行，及时纠正用传统融资类业务管理标品投资业务的管理思路和工作方法。针对资产服务类业务，要注重期间管理合规性的审计。尤其是对于行政管理服务信托，要通过审计检查信托存续期间受益权拆分、转让的潜在风险，杜绝出现“假服务、真融资”的违规情况。

（二）全面提升对信息化工作审计的重视。新业务分类下，信托业务对实时性、批量性的高要求决定了信息系统将会起到更加关键的作用。审计工作要重点考察信息化工作的安全性。一是重点审计信息系统对信托业务连续、稳定开展的保障功能。二是重视对信息系统自主可控性与外包可竞争性的持续审计，形成“核心在我，灵活采购”的格局。三是要加强对信息安全的审计，防范客户信息泄露的风险。

（三）强化对信托人才改革工作的审计。金融改革，人才先行。信托審计要加强对人才改革的全流程督导，包括人才引进与新业务模式的匹配性、内部培训的引领作用、考核评价机制对人才的激励作用等。要以业务为导向，从过程和结果两个方面督导信托公司人力资本的优化。

完善审计分工体系持续提升工作能力

（一）形成专业化的审计团队，优化审计分工合作机制。要根据当前审计工作人员的专业背景细化内部分工，形成专业审计资产管理信托与资产服务信托相关事项的内部小组。在风险管理、经营管理、绩效考评等专业性较强的审计领域实行分工专业、科学合理的工作模式。同时，要通过团队内部的合作构建信息共享机制，避免审计部门内部的“信息孤岛”效应，确保审计的高效性和科学性。

（二）全面提升资产管理业务的专业能力。信托审计工作要重点提升金融投资专业能力，着力提升对资产管理业务市场逻辑、投资策略的理解，在此基础上增强对风险控制的系统性认知，把握好审计重点。在具体业务方面，要理解三大类资产管理业务的不同投资逻辑、资产收益逻辑，尤其是提升对商品及金融衍生品投资的认知。

（三）增强对多元化资产服务的专业认知。审计工作人员要重点学习、掌握资产服务信托的业务边界，尤其是理解资产服务与资产管理业务在资金用途方面的核心差异，能够识别服务信托与投融资业务的边界，牢守“第三道防线”防止出现监管套利。资产服务信托未来还将涉及大量风险处置、保险金、预付资金服务等前期涉及较少但专业性较强的业务种类，审计工作者须加强业务基础学习，及时掌握市场规范、行业动态，确保审计工作的专业性。

（作者单位：陕西省国际信托股份有限公司）