自然资源资产审计问题与对策

郝晋

问题分析

（一）审计评估指标有待完善。目前，我国自然资源资产的评估体系还处在摸索和探讨的过程中，存在着较为不全面、不规范、不科学等问题。不同区域审计的自然资源资产各不相同，审计内容和侧重点也各不相同。因此，以定性为主的指标体系，使得评估结果难以进行横向比较。自然资源审计按照指标设立的原理，以及各个区域评估指标的重要性，将其划分成主要和辅助指标，其中主要指标是各个区域中的一些常见的环境，如水、空气、土地等。而辅助指标是各个自然资源资产中更多的具体数据，并采用了层次分析方法，给各个等级的指标赋予相应的权值。有相关人员运用了一种新的模糊综合评估法来处理领导职责的多元化和复杂性，并将其简化，使模糊的概念更加明确，从而更加客观地定义和评估领导职责的重要性。依据自然资源资产的性质特点和发展规律，在对其进行审计的基础上，分别从定性和量化两个方面，对领导人管理、保护和利用的职责进行全面衡量和评估。

（二）审计方式具有一定局限。从政策落实、法律法规执行、项目建设、自然资源资产财务报表、资金管理、监督管理等方面，对审计方式进行分类。过去以“人工审计+查阅文件+实地勘察”为主的审计方式耗时较长，工作流程繁琐，审计效率低下。在传统的自然资源资产审计中，提出了一种基于“资源——环境”状况对比的新思路，即从政策层面上，对其执行过程中环境状态的变化进行系统地研究。现有的审计手段存在着一定的缺陷，实施难度大，效率低，难以适应各种类型的资源资产在不同地域的需求。所以，审计机关要与现代的科技相结合，改进审计方式，标准化工作流程，提升工作效率与品质。

（三）相关的法律法规需健全。从当前的审计来看，与自然资源资产相关的专项法律法规和制度尚不健全，造成了对自然资源资产管理和保护的职责定位困难。这一问题的最大表现就是对相关的自然资源产权的规定没有进行细致划分，从而造成了实施的困难。而且，在责任追究方式、处罚措施等方面，相关的法律、政策与现实脱节。目前，我国有关自然资源资产产权制度还不健全，没有与之配套的收益分配和协调机制。这使得对自然资源资产的管理、利用和保护都无法产生有效作用，这不仅让审计人员在进行自然资源资产的审计时失去依据，也妨碍了对其进行有意义地审计。

解决对策

（一）建立全面的审计评估指标。首先，该指标应能多维度、多角度的全面反映领导干部在其任期内对政策执行、资金管理、项目执行等方面的履行职责状况。其次，该指标涵盖范围广，具有较强的可操作性，较好地体现了自然资源资产变动的特点。最后，将政策落实、资源利用等审计内容作为突破口，对自然资源资产的数量、质量进行反映，在此基础上，构建一个全面的评估指标体系。为了拓宽评估的适用面，成果還将被作为领导晋升、奖惩及考核的一个主要依据，并且可以在同级之间进行横向比较。为此，要充分利用区域、自然资源资产分类等方面的差异，以提高评估的可操作性和适用性。

（二）运用新技术进行审计。由于我国自然资源资产类型繁多，数量庞大，地域分布复杂，造成了自然资源资产信息收集困难，且信息不完整。要将传统的审计方式和新的审计技术相融合，进一步挖掘大数据的优势，为相关单位提供更为完整、精确的审计数据。将大数据技术应用到对自然资源资产的审计中，拓展了数据的获取渠道，不仅能够丰富数据样本，又可以保证数据的原有特性，还可以减轻审计人员的工作量。运用大数据技术进行分析，能够让审计的数据变得更具公平性，让审计的结论变得更有说服力。在进行审计的过程中，运用3S技术、无人机采集现场图片、视频等信息，对自然资源资产的地理位置、空间大小进行绘制，并展开数据采集、储存、处理及分析，对自然资源资产的利用以及保护情况进行精确的判定，从而提升审计工作的有效性。通过信息化手段，构建自然资源资产管理信息系统，整合数据资源，参照其它领域的标准数据，构建一个数据共享的网络信息系统。在此基础上，加强各职能部门之间的合作，促进对自然资源资产信息的监管，使其更为客观、公正。

（三）健全相关的法律法规和规章制度。在目前环境下，由于自然资源领域存在部分特殊的环境问题，导致资源保护和利用问题日益突出。自然资源资产审计离不开审计法律法规和规章制度的贯彻与执行。因此，必须进一步完善自然资源资产审计管理体系，提高审计人员的参与度，加强对自然资源资产的监督。在自然资源资产审计中，要明确领导人职权，并实行个人责任制，将管理工作要求落实到位。完善有关的法律法规和规章制度，统一审计标准，使各项工作有依据可循。健全管理自然资源资产的考核办法、问责机制和罚款措施，建立生态环境损害的责任制，提高领导管理和保护自然资源资产的责任意识。加强对自然资源资产的产权制度建设，明确各职能部门的责任与义务，使审计在管理上具有相对独立性。明确自然资源资产审计主体和客体的法律责任和义务，界定各自的职责和权限，完善审计工作中的具体流程，使审计程序标准化，并强化对相关政策的追踪审计，推动相关政策的有效实施，切实提高审计质量。与此同时，审计部门要与其他部门保持良好的沟通，审计人员可以及时了解自然资源资产的真实情况，并对自然资源资产的利用进行规范，按照自己的职责开展监督，及时反馈发现的问题，推动自然资源保护进程。

（作者单位：榆林市府谷县审计局）